搜索
学做会计专题学生版-1-专题一：会计基础---货币资金的账务处理学生版一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计的特征：第一：会计是一项经济管理活动，它属于管理范畴。第二：会计对象是特定单位的经济活动。第三：会计的基本职能是核算和监督。第四：会计以货币为主要计量单位。二、会计采用的记账方法----复式记账法（一）概念复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。（判断）（二）特点：1.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录。这样，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果。2.由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。我国自1993年7月1日起，所有企业统一采用了借贷记账法。三、我国的借贷记账法1、概念：借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。（判断）2、借贷记账法的记账符号记账符号：“借”、“贷”两个字为记账符号，分别代表账户的左方和右方。借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向。“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。（判断题、单选题）3、借贷记账法下的账户结构结论：在借贷记账法下，不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的。（一）资产类账户的结构1.借加，贷减，余额在增加方即借方。2.计算公式：借方期末余额＝借方期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发生额4、会计科目---账户的名称学做会计专题学生版-2-1）会计科目的定义是对于会计对象（特定单位以货币表现的经济活动）的具体内容进行分类核算的标志或项目。2）设置会计科目的意义设置会计科目就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门方法。设置会计科目，需要将会计对象中具体内容相同的归为一类，设立一个会计科目，凡是具备这类信息特征的经济业务，都应该在这个科目下进行核算。设置会计科目时，要为每一个具体的类别规定一个科目名称，并且限定在该科目名称下包括的内容。例如：具体的类别为货币资金，每一个类别规定的科目名称“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目。会计科目是设置账户、账务处理所遵循的规则和依据，是正确组织会计核算的一个重要条件。资产类会计科目（账户）序号科目编号会计科目备注11001库存现金货币资金21002银行存款货币资金31015其他货币资金货币资金41101交易性金融资产金融资产51121应收票据债权61122应收账款债权71123预付账款债权81131应收股利债权91132应收利息债权101221其他应收款债权111231坏账准备121402在途物资存货131403原材料存货141406库存商品存货151461存货跌价准备存货161601固定资产固定资产171602累计折旧固定资产181603固定资产减值准备固定资产191604在建工程固定资产201605工程物资固定资产211606固定资产清理固定资产上述资产类：增加：“借”；减少：“贷”。货币资金的账务处理讲义货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，主要包括库存现金、银行存款及其他视同现金和银行存款使用的货币资金。第一部分库存现金的核算学做会计专题学生版-3-库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产。一、库存现金的核算为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目。企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。（一）库存现金的总分类核算1.库存现金收入的核算库存现金收入是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得的库存现金。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。【例题·分录题】甲公司由于业务需要，从银行提取现金5500元。编制会计分录如下：【例题·分录题】甲公司收到乙公司所欠零星现金货款900元。编制会计分录如下：【例题·分录题】甲公司出售多余原材料，收回现金300元。编制会计分录如下：【例题·分录题】某职工向甲公司借款500元，现收回此笔借款。编制会计分录如下：2.库存现金支出的核算在允许的范围内，办理库存现金支出业务。【例题·分录题】甲公司办公室购买办公用品700元，使用库存现金支付。编制会计分录如下：【例题·分录题】甲公司发放应付职工薪酬，总计50000元，以库存现金支付。编制会计分录如下：学做会计专题学生版-4-【例题·分录题】甲公司向银行送存库存现金4000元。编制会计分录如下：【例题·分录题】甲公司职工赵某出差预借差旅费1500元，以库存现金支付。编制会计分录如下：（二）库存现金的明细分类核算企业应设置“现金日记账”。现金日记账由出纳人员按照业务发生的先后顺序、根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔登记。每日终了，应当计算库存现金收入合计、库存现金支出合计及库存现金结余数，并将结余数和实际库存现金数进行核对，保证账实相符。如果发现账实不符，应及时查明原因并进行处理。月份终了时，现金日记账的余额应与现金总账的余额核对，做到账账相符。二、库存现金的清查库存现金批准前批准后盘盈①盘盈：借：库存现金贷：待处理财产损溢①盘盈：借：待处理财产损溢贷：营业外收入其他应付款盘亏②盘亏：借：待处理财产损溢贷：库存现金②盘亏：借：管理费用（无法查明原因）其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）贷：待处理财产损溢【例题·分录题】甲公司在库存现金清查中，发现库存现金短缺90元。编制会计分录如下：（1）如果属于出纳人员的责任，应当由出纳人员赔偿，会计分录如下：出纳员交回赔偿款时，会计分录如下：（2）如果属于无法查明原因的，应当计入管理费用，会计分录如下：学做会计专题学生版-5-【例题·分录题】甲公司在库存现金清查中，发现实存数大于账面余额90元。编制会计分录如下：（1）如果查明后，属于应该支付给其他单位的款项，会计分录如下：（2）如果经过核查后原因不明，经批准作为营业外收入处理，会计分录如下：三、现金管理制度根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：（一）现金的使用范围现金的使用范围是指按照国家规定可以使用现金进行结算的范围，现金的使用范围主要体现为以下几个方面：凡不属于国家库存现金结算范围的支出，一律不准使用库存现金结算，而必须通过银行转账结算。（二）库存现金的限额库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许企业留存库存现金的最高数额。这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业3－5天的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以根据情况适当放宽一些，但最高不得超过15天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行。（三）库存现金收支的规定1.企业库存现金收入应当于当日送存银行，如果当日送存有困难，由开户银行确定具体送存时间。2.企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，并由本企业会计部门负责人签章，开出现金支票，经银行核定后予以支付。学做会计专题学生版-6-3.不得坐支现金。4.企业因采购地点不统一，交通不便或存在其他特殊情况，必须使用库存现金的，应向银行提出申请，只有经过银行审核后才能予以支付。5.严厉禁止“白条抵库”、“出借账户”、“私设小金库”；严厉禁止谎报用途套取库存现金等。四、现金管理的内部控制制度为了加强库存现金的管理，必须要建立健全严密的库存现金内部控制，具体包括：（一）钱账分管制度1.企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；2.出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（二）库存现金开支审批制度1.明确企业现金开支范围；2.明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法；3.确定各种现金支出的审批权限。（三）库存现金日清月结制度日清：出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结：出纳员必须对现金日记账按月结账，并定期进行现金清查。（四）库存现金保管制度超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行；除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉里，其余则应放入保险柜内，不得随意存放；限额内的现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；单位的现金不准以个人名义存入银行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管等。库存现金练习题一、单选题1、根据《现金管理暂行条例》的要求，结算起点是（）。A、1000元以下B、1000元C、2000元以下D、2000元3、采购人员预借差旅费，以库存现金支付，应借记（）账户核算。A、库存现金B、管理费用C、其他应收款D、其他应付款4、在清查中发现的库存现金短缺，应贷记（）。A、“待处理财产损益”B、“库存现金”C、“其他应收款”D、“管理费用”5、在清查中发现的库存现金溢余，应贷记（）。A、“营业外支出”B、“营业外收入”C、“其他应收款”D、“管理费用”二、多选题1、根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳人员）可以经办的是（）。A、债权、债务类账目的登记B、库存现金管理业务C、库存现金收付业务D、会计档案管理2、根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的是（）。A、库存现金收付业务B、收入、费用类账目的登记C、债权、债务类账目的登记D、各项业务的稽核学做会计专题学生版-7-3、采购员报销差旅费涉及的账户有(）。A、其他应收款B、库存现金C、其他应付款D、管理费用4、按照库存现金保管制度的要求，出纳人员应该（）。A、超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行。B、限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公室内过夜。C、单位的库存现金不准以个人名义存入银行。D、库存的纸币和铸币应实行分类保管。三、判断题1、企事业单位在需要库存现金开支时，可以从本单位的库存现金中支付，也可以从本单位的库存现金收入中直接支付。2、出纳人员不得负债收入、费用、债权债务等账目的登记工作，但可以兼管会计档案保管。3、对库存现金进行日清月结是出纳员办理库存现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长短款的重要措施。4、出现库存现金短缺时，属于应由负责人赔偿的部分，应借记“其他应收款——应收现金短款”。第二部分银行存款银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。一、银行存款的核算为了总括地反映银行存款的收入、支出及结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。（一）银行存款的总分类核算1.银行存款收入的核算企业向银行或其他金融机构存入款项时，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。【例题·分录题】甲公司收到现金1900元，将其存入银行。编制会计分录如下：【例题·分录题】甲公司由于经营业务需要，从银行取得短期借款400000元。编制会计分录如下：【例题·分录题】甲公司销售商品收到一张支票，货款40000元，增值税6800元，存入银行。编制会计分录如下：【例题·分录题】甲公司收到被投资方分派的现金股利300000元。编制会计分录如下：学做会计专题学生版-8-2.银行存款支出的核算企业从银行提取或支出款项时，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。【例题·分录题】甲公司为发放工资，从开户银行提取现金45000元。编制会计分录如下：【例题·分录题】甲公司从外地采购材料，其中材料价款为200000元，增值税为34000元，款项均以银行存款支付，材料尚未入库。编制会计分录如下：【例题·分录