固定资产的处置、清查与减值

固定资产的处置、清查与减值——课程与专题练习固定资产的处置内容（书P99）：出售、报废、毁损、对外投资、捐赠等核算科目：固定资产清理（期末余额在借方，表示尚未清理完毕的固定资产清理净损失）核算环节转入清理（“固定资产清理”——固定资产账面价值；“累计折旧”、“资产减值准备”——已计提/已减值的价值）发生清理费（“固定资产清理”——固定资产清理过程中的清理费用）计交应交纳的营业税（“固定资产清理”——销售房屋等不动产，按其销售额的5%计算交纳营业税。“应交税费——应交营业税”——应交纳营业税。取得出售收入、残料收入等（“原材料”——报废的残料价值“银行存款”——出售价款）保险赔偿（“其他应收款”/“银行存款”——过失人或保险公司赔偿）清理净损益（“营业外支出——处置非流动资产损失”——生产经营期间正常处理损失。“营业外支出——非常损失”——自然灾害等非常损失。“营业外收入——处置非流动资产利得”——固定资产清理净收益。固定资产清理（余额）净损失净收益处置的核算——出售某企业出售办公楼一幢，该办公楼账面原价为370万元，累计折旧为115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为多少万元？并请书写分录。答案：（1）出售办公楼确认的净收益=360-（370-115）-10-18=77（万元）（2）分录：借：固定资产清理——办公楼255万元累计折旧115万元贷：固定资产——办公楼370万元借：固定资产清理——办公楼10万元贷：银行存款10万元借：银行存款360万元贷：固定资产清理——办公楼360万元借：固定资产清理——办公楼18万元贷：应交税费——应交营业税18万元借：应交税费——应交营业税18万元贷：银行存款18万元固定资产转入清理支付清理费出售固定资产计提、缴纳营业税处置的核算——报废某企业对账面原价为110万元，累计折旧为70万元的某一项固定资产（不动产）进行清理。清理时发生清理费用5万元，清理收入100万元。（需缴纳营业税，其他税费省略）。该项固定资产清理净收入为多少万元？答案：清理净收入=100-(110-70)-5-100X5%=50（万元）分录：借：固定资产清理40万累计折旧70万贷：固定资产110万借：固定资产清理5万贷：银行存款5万借：固定资产清理5万贷：应交税费——应交营业税5万借：银行存款100万贷：固定资产清理100万借：固定资产清理50万贷：营业外收入50万处置的核算——固定资产盘亏乙公司进行财产请查实发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.7万元。编制以公司的相关会计处理。答案：盘亏时：借：待处理财产损益0.3万累计折旧0.7万贷：固定资产1万报经批准转销时：借：营业外支出——盘亏损失0.3万贷：待处理财产损益0.3万处置的核算——固定资产盘盈09年1月丁公司在财产清查时发现08年12月购进的一台设备未入账，重置成本为3万元。根据《企业会计准则第28号——会计政策会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司按净利润10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费的影响。要求编制丁公司相关的会计处理。答案：盘盈固定资产时：借：固定资产3万贷：以前年度损益调整3万结转为留存收益时：借：以前年度损益调整3万贷：盈余公积——法定盈余公积0.3万利润分配——未分配利润2.7万固定资产综合题甲公司属于增值税一般纳税人，该企业购进固定资产相关的增值税可以抵扣，适用的增值税率为17%。甲公司2009年至2019年与固定资产有关的业务资料如下，请分别进行账务处理：（1）09年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为374万元；发生保险费为78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已入库。（2）09年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬0.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）09年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。（4）10年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。（5）11年1月1日该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。2019年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。改良过程中发生工程价款243.88万元，用银行存款支付。（6）2019年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。11年12月31日，该生产线未发生减值。（7）12年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2000万元，增值税税率为17%。2019年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并受到价款，不考虑其他相关税费。