中国环境税和能源税：税制改革与环境保护

中国环境税和能源税：税制改革与环境保护马中中国人民大学环境学院2009年10月14日台北目录ƒ中国能源税和环境税现状ƒ为什么要能源税和环境税ƒ税和价格、补贴、交易ƒ税的误区ƒ税的改进资源税（1）ƒ开征时间：1994年1月1日ƒ税目：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、盐等7种ƒ征税目的：保护和促进自然资源合理开发与利用；调节资源级差收入ƒ税权归属：中央与地方共享税ƒ税率：从量定额计征¾原油税额14-30元/吨¾天然气税额7-15元/千立方米¾煤炭税额0.3-2.4元/吨资源税（2）ƒ收入使用形式：¾纳入一般财政预算¾海洋石油企业纳税归中央政府，其他收入归地方政府ƒ法律依据：¾《资源税暂行条例》，国务院令第139号¾《资源税暂行条例实施细则》，[1993]第43号ƒ现状：¾2009年1-6月份税收为179.69亿元，占同期税收总收入的0.61%ƒ改革择机进行，三个方面：¾扩大征收范围¾从价计征¾提高税负水平燃油税（1）ƒ开征时间：2009年1月1日ƒ特点：并入成品油消费税ƒ征税目的：¾规范交通税费制度¾促进节能减排和结构调整¾依法筹措交通基础设施维护和建设资金ƒ税权归属：中央税ƒ计税依据及税率：¾从量定额计征¾汽油、石脑油、溶剂油、润滑油税额0.8元/升¾柴油、燃料油、航空煤油税额0.7元/升燃油税（2）ƒ纳税环节：生产环节代收代缴ƒ收入的使用形式：专款专用ƒ法律依据：¾《公路法》，2004年¾《消费税暂行条例》，2008年¾《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》2008年ƒ收入：2009年1-6月，成品油消费税收入比去年同期增长了392.9%，成品油增值税同比增长了123.9%。环境税ƒ开征时间：未定ƒ征税目的：控制环境污染ƒ拟定税权归属：地方税ƒ拟定计税依据及税率：从量定额计征ƒ拟定税目：二氧化硫、废水、二氧化碳ƒ拟定纳税环节：生产环节ƒ拟定收入的使用形式：专款专用ƒ法律依据：无三个税种的共同点ƒ课税对象涉及化石能源或产品ƒ税种设计目标包括节约资源和保护环境ƒ都是从量计征ƒ未能成为有财政收入意义的税种ƒ基本没有达到节约资源和保护环境的目的ƒ改革进程漫长，部门博弈为什么征收能源税和环境税ƒ双重红利+N重红利：保障财政收入；保护环境；能源安全；税制改革；ƒ推动改进增长模式ƒ协调利益主体的社会经济关系ƒ推动技术进步ƒ纠正市场失灵，参与价格形成机制ƒ倍增环境政策手段的效率和效果环境红利＋透支的经济增长模式ƒ中国经济增长的三个基础¾改革开放的政治经济政策¾供给充足的劳动力（人口红利）¾继承的环境遗产（红利）和透支的环境资源ƒ掩盖的矛盾：技术进步缓慢和管理效率低下中国环境与经济背景ƒ世界第一的经济增长率、世界第三的经济总量ƒ中国污染物排放、自然资源耗竭和生态系统退化水平已经接近或处于世界最高位ƒ环境保护能力远远滞后于经济增长环境污染、生态破坏严重ƒ废水排放量：537亿吨ƒ1/3重点城市饮用水质低于III类ƒ受污染耕地1.8亿亩ƒ二氧化硫排放量2589万吨（世界第一）ƒ二氧化碳排放量57亿吨（世界第二）ƒ外来入侵物种近300种ƒ沙化土地174万平方公里中国环境问题的社会经济特征ƒ持续高增长支持下急遽放大的经济总量ƒ超大规模的经济建设项目ƒ环境红利＋透支的经济增长模式ƒ区域城乡差距和环境经济区位反差ƒ珍贵的人类自然文化遗产ƒ国际贸易依赖和发展阶段分工ƒ政府强大的决策能力和潜力ƒ迅速发展的市场经济机制持续高增长速度支撑下急遽放大的经济总量ƒ2007年GDP增长率：11.9%（十一五规划：7.5%)ƒ2007年末：全球第三大经济体ƒ过去10年平均GDP增长率：10％ƒ2030年前：GDP增长率不低于5-6%ƒ2030年前：第二产业一直是支柱产业中国以第二产业为主的产业结构具有长期刚性超大规模的经济建设项目ƒ南水北调ƒ三峡工程ƒ西电东送ƒ主体经济开发区西部West：13,823RMB中部Central：14,722RMB东部East：36,333RMB中国省均地方财政收入（2007）中国八大经济区政府强大的决策能力和潜力ƒ直接定价权：水、电、油ƒ变换的区域重点：¾西部大开发¾振兴东北老工业基地¾中部崛起ƒ变化的公共部门重点：¾林业¾公共卫生¾新农村建设¾环境保护？ƒ二倍于GDP的财政收入增长率1996-2008年中国财政收入、GDP、城镇居民人均可支配收入与农村居民人均纯收入增长率0.05.010.015.020.025.030.035.01996199719981999200020012002200320042005200620072008年份增长率（%）财政收入增长速度GDP城市居民人均可支配收入农村居民人均纯收入1994-2009年国家财政收入及增长率财政收入高速增长，总量巨大ƒ1950年：62亿ƒ2009年：6.62万亿（预算财政收入）60年增加1000多倍吃饭财政、增长财政、公共财政北京市：1950-2008ƒ2008年北京GDP突破10000亿元，是1952年318倍ƒ地方财政收入增加9500倍¾1949：0.24亿元¾2008：2282亿元ƒ老百姓收入增长100多倍环境财政体系环境财政是政府履行承诺，实施环境保护最重要的手段之一。环境财政包括基本手段:ƒ环境支出ƒ环境税收ƒ环境定价环境财政的作用ƒ支持政府履行保护环境和管理自然资源的职能ƒ保证向社会提供公共环境服务ƒ调控利用生态环境和自然资源的行为ƒ筹集用于环境保护的资金税和价格ƒ市场经济下价格机制是资源配置的基础条件ƒ环境、能源的公共物品性质引发市场失灵ƒ政府试图纠正市场失灵的行政定价冲动会引发政策失灵ƒ燃油税的例证税和补贴ƒ在财政允许的条件下，政府的补贴偏好强于税收ƒ在有限任期效益最大化目标下，补贴是幸福政策，税收是痛苦手段ƒ补贴是收入依赖型支出，不具可持续性，税是稳定收入，具有弹性适应ƒ补贴不进入成本，不影响价格，无法提供市场刺激，税收进入成本，影响价格，可以创建市场税和交易（1）ƒ排污交易的基本条件¾递减的排放总量控制目标¾普遍存在的同质治理成本差异¾明晰的产权制度¾完备严格的监督管理这是美国酸雨计划成功的保证税和交易（2）ƒ中国的现状和情景¾CO2没有承诺，SO2已经明确¾排放权行政所有¾高速增长需求决定的排污权发展红利¾监管体制有待建立ƒ税的作用¾具有普遍性¾不涉及产权制度¾与增长同步中国碳排放的三个基本面ƒ世界上碳排放量最大的国家ƒ世界上最有碳减排潜力国家ƒ世界上碳需求最大的国家如果中国承诺碳减排总量，对全球碳交易市场会产生什么样影响？关注环境定价形成机制ƒ市场供求关系决定ƒ政府定价¾政府直接定价¾政府干预定价ƒ政府和市场共同作用认识能源环境税的体制背景ƒ中央与地方的利益关系ƒ部门职能偏好¾国家发改委¾财政部¾税务总局ƒ垄断行业的影响进一步的改革ƒ明确征收能源环境税目标之一是影响能源环境物品价格，保护环境和可持续利用能源ƒ税目、税率调整同时考虑环境影响和定价机制ƒ能源环境税要纳入税制改革战略ƒ与其他财政手段协调，纳入公共财政体系ƒ能源环境税成为有财政收入意义的税种Thanks谢谢！中国有危机吗ƒ除了西方金融危机的影响，还有劳动力成本、资源环境成本、能源成本的影响ƒ只以对付金融危机的方法会掩盖技术进步和管理效率的问题。中国三次重要机遇ƒ燃油税：低油价ƒ水价：低通胀ƒ环保投资：高财政收入非均衡税收－价格决策ƒ汽油价格－燃油税：控制油价ƒ国际油价－燃油税：油价偏高ƒ汽车价格－汽油价格：发展汽车工业ƒ水价－水资源费（税）：收入的3－5％ƒ基本依据¾消费弹性¾需求刚性¾行为改变