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会计工作•会计工作主要是解决三个环节的问题:•会计凭证:是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据.•原始凭证又称单据,是经济业务发生的最初证明,具有法律效力;是会计核算的重要资料;•记账凭证又称记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证.记账凭证根据复式记账的基本原理,确定了应借\应贷的会计科目及其金额,将原始凭证中的一般数据转化为会计语言,是介于原始凭证与账簿之间的中间环节,是登记明细分类账和总分类账的依据.•会计账簿:简称账簿,是指以审核过的会计凭证为依据,由专门格式\相互联结的账页所组成,全面\连续\系统地记录各项经济业务的簿籍.会计账簿通过开设账户,序时\分类地反映和监督经济业务的增减变动情况及其结果;账户存于账簿之中,账簿中的第一账页就是会计账户的存在形式和载体.•会计报表:是指企业以一定的会计方法和程序,由会计账簿的数据整理得出的,以表格的形式反映企业财务状况\经营成果和现金流量的书面文件,是财务报告的主体和核心.会计工作流程——流程图审核有关原始凭证(需要了解相关业务对应的原始凭证);★根据收付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账(出纳职责)根据原始凭证和记账凭证登记各种明细账；★根据各种记账凭证，编制科目汇总表；★根据科目汇总表登记总分类账；★期末，现金和银行存款日记账、明细账的余额同有关总分类账的余额核对相符；根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证；★根据总账和明细账编制会计报表；★•原始凭证应具备的基本内容：•1．原始凭证的名称：如收据、增值税专用发票、领料单等，这些名称能基本反映该凭证所代表的经济业务的类型。•2.原始凭证填制的日期。一般情况下它应该是经济业务发生时的日期，对少数不能及时填制凭证的经济业务，也应在经济业务发生后尽快填制完毕。•3．填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名以及接受原始凭证的单位名称，准确界定各自的权利和义务。•4．经办人员的签名或者盖章。•5．经济业务所涉及的实物数量、单价和金额。•6.附注:补充说明如联次等.•如何审核原始凭证？•合理性主要从部门费用预算、企业有关费用定额（如招待费标准、差旅费标准等）、费用率水平等判断；•真实性主要从经办人签名、单据记载事项是否齐全、手续是否齐备、原始凭证的相互关联等判断。•如何填制记账凭证?•填制凭证的日期及凭证编号：日期是指填写记账凭证的具体日期。凭证编号是指凭证的字号;一般每月要换一次顺序号。•经济业务内容摘要：一般只要简明、扼要说明经济业务的内容。•会计科目（包括一级科目和明细科目）及金额。•合计金额前面加人民币符号；空白处注销（划对角线）•所附原始凭证张数：•填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章；收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。会计凭证•会计凭证包括原始凭证和记账凭证。•通常所讲的各种发票，在会计上被称为原始凭证，原始凭证通常属于非会计语言。•会计部门把这种非会计语言转化成会计语言，也即把原始凭证转化成记账凭证。会计账簿会计工作要在记账凭证的基础上把它转换成账簿•账簿实际上是对成千成万张的会计凭证的浓缩。要了解一个企业的财务状况和经营成果，不可能把成千成万张的凭证都翻一遍。•会计账簿的多少根据业务规模的大小而不同。会计报表会计工作要在会计账簿的基础上进一步形成会计报表。•目前主要是三种会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表。•会计报表是在账簿基础上所做的进一步的浓缩，是对财务状况、经营成果的高度概括。•会计报表要对外提供，它的使用者包括企业的股东、债权人、政府部门和企业的厂长、经理和职工。建账•建账中的“账”是什么•要建哪些账•怎么建账•一、账簿的理论知识1、账簿的作用：•全面、连续、系统地记录经济业务2、账簿的种类：（1）按用途分类；•序时（日记）账簿•分类账簿：总分类账簿（总账）、明细分类账簿（明细账）•备查账簿（2）按账簿的外观形式分类；•订本式账簿•活页式账簿•卡片式账簿（3）按账页格式分类：•三栏式账簿•多栏式账簿•数量金额式账簿二、建哪些账1、建账时间：•新建企业开张营业时；•每个新会计年度的年初；2、确定建哪些账；•职业判断：根据实际业务和以往的会计资料；•账页顺序：资产、负债、所有者权益、成本、损益；•每个账户都建于账面的正面；•一句话：需要什么账就应建什么账！•三、建账规则1、建总账：（1）账页格式：三栏式；（2）账簿外表形式：订本账；（3）具体建账方法：•确定总账户数：根据实际业务和以往会计资料；•账页顺序：资产、负债、所有者权益、成本、损益；•每个账户建于账页的正面；•有年初余额的过继年初余额；•2、建各明细分类账：•（1）账页格式：•三栏式•数量金额式（原材料、库存商品、包装物及低值易耗品）；•多栏式（费用类、生产成本）•（2）账簿外表形式：活页账；•（3）具体建账方法：•确定明细账户数：根据实际业务和以往会计资料；•账页顺序：按照总账页顺序；•有年初余额的过继年初余额；•3、建日记账：（1）账页格式：三栏式；（2）账簿外表形式：订本账；（3）具体建账方法（根据需要）：•开设现金日记账；•开设银行存款日记账；•有年初余额的过继年初余额•4、口取纸的粘贴：（1）口取纸粘贴规范：•账簿应贴口取纸；•按账页顺序由前往后，自上而下粘贴；•全部口取纸应该整齐、均匀，并显露出科目名称；•口取纸应在账簿右侧粘贴；（2）粘贴口取纸的作用：•便于快速查找；■日常做账流程(非常重要)一、建账：总分类账，现金日记账，银行存款日记账，活页式明细分类账二、编制记账凭证：根据原始凭证编制记账凭证三、汇丁字账（损益结转前的汇制与损益结转后的汇制）四、编制科目汇总表：(试算平衡表)五、记账：根据科目汇总表登记总账，根据记账凭证及原始凭证登记日记账和明细账六、对账：账账、帐证、帐实核对实操体会七、结账：总账，日记账，明细账八、编制财务报表：资产负债表，利润表九、填写纳税申报表：增值税申报表，地税通用省报表，季末得填所得税预缴申报表十、网上申报：地税网上电子申报，季末国税所得税电子申报十一、次月10日之前去税局申报缴纳税款，15日之前去国税申报缴纳所得税体会实操体会2、考察了同学们基本功的扎实程度（1）错误率较高，经常打返工（2）丁字帐的汇制、科目汇总表的编制、结账方法、试算平衡、报表编制有许多吃不准的地方，反映出基本功不扎实。（3）对专业知识的理解不够透彻，会计专业知识和税法知识不系统（联系不起来）（销售成本结转、生产成本的计算、含税销售额的分解、各项税费的计提）全真会计实操总结实操体会3、体会到实践会计工作对会计人员税法知识的要求较高。（专业知识、政策水平和创新能力等综合知识的运用能力有待进一步提高）4、网络在会计工作中广泛应用5、原始单据的识别、不同类型发票的规范性认识、白条的识别等能力有所提高。6、凭证、账簿、报表和申报表之间数据的衔接与勾稽关系不够清楚。全真会计实操总结实操体会7、部分同学缺乏敬业精神和一丝不苟的工作作风，懒惰思想严重。没有岗前适应能力训练的思想意识，学习缺乏主动性。8、严谨、踏实、诚信、沟通、钻研、独立思考和虚心学习应当成为即将从事财务会计工作的财经学子具备的基本素质（或者说应当具备的心态）。实操体会9、分岗实操总结:基本达到预期效果（1）检验了大家的会计基本理论和基本技能（2）分岗实训业务量较大，弥补了综合实操业务量少和业务单一的不足，尤其是期末处理，增强了会计业务的系统性、完整性。（3）不同岗位的分工协作，使大家对不同岗位的工作职责和需具备的基本素质有了深刻的认识（4）进一步掌握了各种原始单据的填制、审核方法实操体会各岗位基本工作职责的理解：1、财务部经理：侧重于财务控制、财务分析、财务预决策、资金使用的计划与监控、税务筹划、与公司内部其他业务部门得协同，与税局、工商、银行、海关、商检及其他政府宏观管理部门的沟通协调等。实操体会2、总账报表稽核岗位(财务主管)协调组织各会计岗位的工作量、解决日常业务的具体技术问题、凭证抽审、报表稽核、出纳监控、组织库存清查、出勤与工作质量考核、组织推动业务按规定账务处理程序流转。协助财务经理及时提供相关决策和分析数据实操体会3、往来核算岗位职责（往来会计）往来业务审核、制单；登记往来帐；与客户和供应商核对账目；制定供应商货款还款计划和客户回款催收；客户信用额度初审；坏账（呆死帐）的清理和报请审批实操体会4、存货核算岗位职责（存货会计）存货业务审核、制单；存货收发存核算及各类存货明细账的登记；存货的盘点与帐实核对；（难点在于熟悉存货品种、规格、进货渠道和供应商；确定发出存货成本和期末结存存货成本，准确提供存货结存数量与金额。）实操体会5、成本费用核算岗位职责（成本会计）生产成本和期间费用业务的审核、制单；生产成本的计算（集中核算和分散核算）；成本费用明细账的登记（要求会计人员熟悉费用报销制度、薪酬制度等涉及成本费用开支的相关制度与业务流程）实操体会6、销售及税务会计职责（税务会计）销售收入、成本、税金的业务审核、制单；销售成本计算和销售税金计提；发票管理；申报纳税；应交税费、销售收入、成本明细账的登记。与税局的日常业务沟通；及时提供单品的销售毛利及利润率等分析报表等。实操体会7、出纳职责（出纳岗位）现金、银行存款收付业务的审核、制单；日记账的登记；与银行对账；保管现金和有价证券（大中型企业设两个以上的出纳分管现金和银行业务及贷款业务的办理、零售企业、餐饮酒店企业出纳要监管收银员，并核对每天的销售日报和现金日报等）实操体会物流部技术部生产部销售部财务部行政人事部产成品库辅料库周转材料库面料库设计师打版师样衣工人助理车间行政生产车间计划员工艺员检验员维修工统计员锅炉工裁房组车缝一组车缝二组车缝三组整烫组手工车缝五组车缝四组销售一部销售二部批发与专店团购与自销商场联营超市代销总经理财务经理主管会计出纳•生产工艺流程：原材料入库主料库和辅料库裁剪组车缝组手工组整烫组上吊牌产成品入库成品库典型业务的流转程序1、采购业务（现购、赊购）2、销售业务（现销、赊销）3、费用报销业务(日常业务核算)4生产加工业务实操体会物资部提出付款要求采购员填写“付款申请书”交采购部经理签字交总经理签字限额内交财务部经理签字超限额出纳至模拟银行办理银行汇款采购员持付款证明办理采购业务供应商提供发票和货物清单库管办理入库手续采购员将发票和入库单交材料会计审核制单财务主管审核，凭证编号材料、税务会计和出纳登记明细账（二）销售业务（现销）1、销售部按客户要求开具销售单，分别经销售经理和财务经理审核后交出纳（收款员）办理收款手续，出纳开具收据加盖现金收讫章，将收据交客户，并登记流水账，由销售税务会计开具普通或专用发票交客户2、客户持销售单、收据、发票到库管办理出库手续，库管开具一式三联的出库单，一联留存备查，一联交客户提货，一联交财务部销售税务会计审核、制单并交财务主管稽核编号，交销售税务会计、材料会计和出纳分别登记相关明细帐和日记账。业务流程销售部按客户定单开出“销售单”销售部经理审核签字（赊销审核信用额度）交财务部经理签字出纳办理收款或转账手续交销售税务会计开销售发票客户提货或仓库发货交财务主管审核编号物资部库管开“出库单”销售税务会计依据发票出库单和收据审核制单记账（三）费用报销1、经办人员持填制好的费用报销单分别到部门经理、财务主管、财务经理（超过限额由分管经理或总经理）审核签字，然后交费用报销会计审核制单（核销往来或交出纳处办理报销手续（出纳现金付讫）2、出纳登记流水账和日记账，成本会计登记相关成本费用明细帐业务流程报销人填制“费用报销单”交部门经理审核签字交分管经理或总经理签字限额内交财务部经理签字超限额成本费用会计审核制单（核销往来）财务主管审核出纳员报账（现金付讫）登记有关明细账和日记账期末处理1、期末结转业务的处理2、丁字帐的汇制3、总账登记4、对账与结账5、财务报表编制6、纳税申报表编制实操体会1、计提工资费用（自制工资费用分配表)2、计提工会经费和