固定资产无形资产和资产减值自测题及答案

1固定资产、无形资产和资产减值自测题及答案一、2008年12月1日，星海公司与A租赁公司签订了一份液晶电视机生产线（崭新）融资租赁合同。改合同规定：租赁期开始日为2008年12月31日；租期3年，每年年末支付租金300万元，租赁期届满，液晶电视机生产线的估计残余价值37万元（其中星海公司担保余值为30万元，未担保余值7万元）。该生产线与2008年12月31日运达星海公司并于当日投入使用；星海公司采用年限平均法于每年年末一次性计提折旧和分摊融资费用。该生产线租赁开始日的公允价值为900万元，租赁内含利率为6％。2011年12月31日，星海公司将该生产线归还给A租赁公司。请完成星海公司相关的会计处理。（1）2008年12月1日租入固定资产时：最低租金付款额现值＝300万元×2.6730＋30万元×0.8396＝801.9＋25.188＝827.088万元900万元所以融资租入固定资产入账价值＝827.088万元借：固定资产——融资租入固定资产827.088万元未确认融资费用102.912万元贷：长期应付款930万元（2）2009年12月31日，支付租金、分摊融资费用并计提折旧：未确认融资费用的摊销结果以下表所示：单位：万元日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额（1）（2）＝期初（4）×6％（3）＝（1）－（2）（4）＝期初（4）－（3）2009年初827.0882009年末30049.62528250.37472576.713282010年末30034.60280265.39720311.316082011年末30018.68392（18.67896）281.31608（281.32104）30（29.99504）合计900102.912797.088每年应计提折旧＝（827.088－30）÷3＝797.088÷3＝265.696万元借：长期应付款300万元贷：银行存款300万元借：财务费用49.62528万元贷：未确认融资费用49.62528万元借：制造费用265.696万元贷：累计折旧265.696万元（3）2010年12月31日，支付租金、分摊融资费用并计提折旧：借：长期应付款300万元贷：银行存款300万元借：财务费用34.60280万元贷：未确认融资费用34.60280万元借：制造费用265.696万元贷：累计折旧265.696万元2（4）2011年12月31日，支付租金、分摊融资费用并计提折旧：借：长期应付款300万元贷：银行存款300万元借：财务费用18.68392万元贷：未确认融资费用18.68392万元借：制造费用265.696万元贷：长期应付款265.696万元（5）2011年末，归还生产线：借：长期应付款30万元累计折旧797.088万元贷：固定资产——融资租入固定资产827.088万元二、企业有货车一台，原值80000元，估计总行驶里程194000公里，预计净残值率3％。使用后第一年行驶7500公里、第二年行驶6250公里，用工作量法计算各年应提折旧额。单位里程折旧额＝80000×（1－3％）÷194000＝0.4元第一年应提折旧额＝7500×0.4＝3000元第二年应提折旧额＝6250×0.4＝2500元三、企业有一台电子设备，原值62500元，预计净残值3500元，预计使用年限5年，用双倍余额递减法计算各年折旧额。年折旧率＝2/5＝40％第一年应提折旧额＝62500×0.4＝25000元第二年应提折旧额＝37500×0.4＝15000元第三年应提折旧额＝22500×0.4＝9000元第四年应提折旧额＝（13500－3500）÷2＝5000元第五年应提折旧额＝（13500－3500）÷2＝5000元计59000元四、企业2006年4月18日购入一台设备，原值125000元，预计净残值5000元，预计使用年限4年，用年数总和法（1）计算各年的折旧率和折旧额；（2）计算2007年、2008年应提的折旧额。第1年折旧率＝4/4×5÷2＝40％；折旧额＝12万元×0.4＝48000第2年折旧率＝3/4×5÷2＝30％；折旧额＝12万元×0.3＝36000第3年折旧率＝2/4×5÷2＝20％；折旧额＝12万元×0.2＝24000第4年折旧率＝1/4×5÷2＝10％；折旧额＝12万元×0.1＝12000计1200002007年应提的折旧额＝48000×4/12＋36000×8/12＝400002008年应提的折旧额＝36000×4/12＋24000×8/12＝28000五、企业将已使用过的设备出售给某公司，原值28000元，已提折旧10000元，该设备已提固定资产减值准备3000元，双方协商价格17500元，出售时因拆卸发生工资费用400元和支付其他费用600元。收回部分残料作价入库500元。作出相关的会计分录。（1）出售固定资产转入清理：借：固定资产清理15000固定资产减值准备30003累计折旧10000贷：固定资产28000（2）发生清理费用：借：固定资产清理1000贷：应付职工薪酬400银行存款600（3）收回残料：借：原材料500贷：固定资产清理500（4）收回固定资产价款：借：银行存款20475贷：固定资产清理17500应交税费—应交增值税（销项税额）2975（17500*17%）（5）结转出售固定资产净收益：借：固定资产清理2000贷：营业外收入2000六、企业原有设备一台，原价34000元，已提折旧20000元，该设备已提固定资产减值准备5000元，由于技术进步已被新设备取代，因而决定报废清理，清理过程中以银行存款支付清理费用800元，设备残料回收变价收入4200元已存入银行，作出相关的会计分录。（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理9000固定资产减值准备5000累计折旧20000贷：固定资产34000（2）发生清理费用：借：固定资产清理800贷：银行存款800（3）收回变价收入：借：银行存款4200贷：固定资产清理4200（4）结转清理固定资产净损失：借：营业外支出5600贷：固定资产清理5600七、某企业以450万元的价格出售一幢房屋。该房屋帐面价值500万元，已提折旧80万元，该房屋已提减值准备10万元。出售前对该房屋进行了简单修整支付费用3万元。作出相关的会计分录。（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理4100000固定资产减值准备100000累计折旧800000贷：固定资产5000000（2）支付整修费用：借：固定资产清理30000贷：银行存款30000（3）计算应交营业税：借：固定资产清理225000（450万元×5％）4贷：应交税金－应交营业税225000（4）收到出售价款：借：银行存款4500000贷：固定资产清理4500000（5）结转清理净收益：45000000－4100000－30000－225000＝145000借：固定资产清理145000贷：营业外收入145000八、某企业的一幢厂房因火灾原因烧毁。厂房原价400000元，已提折旧80000元，已提固定资产减值准备20000元，支付清理费用16000元，收到保险公司赔款280000元，残料变价收入25000元。作出相关的会计分录。（1）烧毁厂房转入清理：借：固定资产清理300000固定资产减值准备20000累计折旧80000贷：固定资产400000（2）支付清理费用：借：固定资产清理16000贷：银行存款16000（3）残料变价收入：借：银行存款25000贷：固定资产清理25000（4）收到保险公司赔款：借：银行存款280000贷：固定资产清理280000（5）结转清理净损失：300000＋16000－25000－280000＝11000借：营业外支出11000贷：固定资产清理11000九、某企业将一项非专利技术转让，获得收入900万元，营业税率5％。该非专利技术的账面余额为750万元，累计摊销额为400万元，已计提的减值准备为100万元。做转让时的会计分录。借：银行存款9000000借：累计摊销4000000借：无形资产减值准备1000000贷：无形资产7500000贷：应交税费——应交营业税450000贷：营业外收入6050000十、X公司2007年1月1日向Y公司购买一项商标权，由于A公司资金周转较紧张，经与B公司商议采用分期付款方式支付款项。规定：该项商标权价格总计600万元，每年末付款200万元，分三年付清。假定银行同期贷款利率为10％。为了简化设不考虑其他有关税费，作出X公司各年相关的会计处理。无形资产的现值＝200万元×年金现值系数（i＝10％、n＝3）＝4973800元未确认融资费用＝600万元－4973800＝1026200第一年应确认的融资费用＝4973800×10％＝497380第二年应确认的融资费用＝（4973800－2000000＋497380）×10％＝347118第三年应确认的融资费用＝1026200——497380－347110＝181702购入时：借：无形资产49738005未确认融资费用1026200贷：长期应付款6000000第一年末付款时：借：长期应付款2000000贷：银行存款2000000借：财务费用497380贷：未确认融资费用497380第二年末付款时：借：长期应付款2000000贷：银行存款2000000借：财务费用347118贷：未确认融资费用347118第三年末付款时：借：长期应付款2000000贷：银行存款2000000借：财务费用181702贷：未确认融资费用181702十一、某企业总部资产的账面价值为10万元，设该企业资产组甲、乙、丙的账面价值分别为20万元、30万元和50万元。将总部资产账面价值分配至各资产组的比例分别为20％、30％、50％。设包括总部资产账面价值分配额的资产组甲、乙存在者减值迹象，其总部资产账面价值分配后的资产组甲、乙的可收回金额分别为14万元和20万元。要求将总部资产的账面价值分配到与该总部资产相关的各资产组，以各资产组为基础进行资产减值的会计处理。解：（1）将总部资产向各资产组分配后：资产组甲的账面价值＝20（1＋10×20％）＝22资产组乙的账面价值＝30（1＋10×30％）＝33资产组丙的账面价值＝50（1＋10×50％）＝55（2）因新资产组（包括总部资产在内）甲、乙存在减值迹象，得出：新资产组甲减值8（22－14）新资产组乙减值13（33－20）共减值21（3）将包括总部资产账面价值分配额的各资产组应确认的减值损失，采用以账面价值为基础的分配比例方法分配于各资产组内的各项资产中去：22：8＝20：资产组甲的减值损失得出：资产组甲减值损失为160/2222：8＝2：总部资产的减值损失得出：总部资产减值损失为16/22共减值833：13＝30：资产组乙减值损失得出：资产组乙减值损失为390/3333：13＝3：总部资产的减值损失得出：总部资产减值损失为39/33共减值13（4）结论：资产组甲减值损失160/22；资产组乙减值损失390/33；总部资产减值损失（16/22＋39/33）借：资产减值损失21贷：资产减值准备——资产组甲160/22——资产组乙390/33——总部资产16/22+39/336十二、某企业相关资料如下：（1）总部资产的账面价值为10万元，设该企业资产组甲、乙、丙的账面价值分别为20万元、30万元和50万元。（2）设资产组甲、乙存在减值迹象，可收回金额分别是14万元和20万元，资产组丙的可收回金额无法合理估计，总部资产也存在减值迹象，包括总部资产在内的资产组组合的可收回金额为89万元。要求将总部资产并入与该总部资产相关的各资产组，合并为一个更大的资产组组合，以此为基础进行资产减值的会计处理。解：（1）由资料（1）、（2）得知：资产组甲自身减值6（20－14）资产组乙自身减值10（30－20（2）总部资产减值的计算：资产组组合的账面价值＝20＋30＋50＋10＝110万元资产组组合的可收回金额＝89万元可见资产组组合是减值的，减值损失为：110－89＝21万元（3）资产组组合共减值2