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近期中国农业税改革对农民减负效果的初步考察财政学第五课题小组小组成员及各自分工刘潇潇：组长考察税改后负担减少程度艾路：全文统稿张涛：税改理论背景、全文统稿何贤超：考察税改后的农资投入增加问题吕博：考察税改后的农资投入增加问题高鸣雁：考察税改后的乱收费问题赵华丽：考察税改后的乱收费问题韩爽：考察税改后农资投入增加问题韩洪涛：考察税改后负担减少程度课题的确定“从今年起,除烟叶外,取消农业特产税,逐步降低农业税税率,平均每年降低1个百分点以上,五年内取消农业税。”２００４年第十届全国人大第二次会议政府工作报告农业税的减免使得农民的负担大幅度减轻。但我们组有同学提出：自己家乡在减税同时由于诸多原因，负担的减轻程度并没有预想的高。减免农业税到底对农民减负的效果到底有多大？在税收改革同时都有那些副作用随之产生？采取哪些措施可以使税改的效果更好？课题研究思路设立一个标准了解建国后中国农业税概况考察近期农业税改革中出现的问题得出结论并给出建议考察农业税改革效果的标准以农民实际购买力的增减为衡量标准购买力=可支配收入水平/物价水平考察税改效果的分析框架图农业税减免农民可支配收入增加同时产生了副作用由于存在副作用，使得减税效果并没有农民预期的理想采取那些措施可以使农民收入增加得更多？采取哪些措施能够抑制副作用的产生？？？中国的农业税概况建国后很长一段时期农业税收是中央财政的主要来源之一建国后，按照1958年制定的农业税条例规定，全国农业税的平均税率为常年产量的15.5％。而后要求农业税改革的呼声增大农业税占财政的比重日益下降农业收支结构不协调农业税制同市场经济规律不相适应农业税征收成本高而效益低20世纪90年代中期,由于农民负担不断增加，部分地区开展了农村税费改革试验。近期中国农业税改革概况2000年3月，农村税费改革后，农业税按照农作物的常年产量和最高不超过7%的税率依法征收。同时征收相当于农业税20%的“农业税附加”，用于村级组织运转和五保户供养。农民的总税负是8.4%。2004年除吉林、黑龙江全面免征农业税外，还有6个省份的274个县、市自主免征或基本免征农业税；12个省份税率降低3%；其他省份税率降低1%。同时农村税改转移支付补助达524亿元。2005年进一步扩大农业税免征范围，加大减征力度。今年确定免征农业税的有18个省份，加上去年的8个省份，全国免征农业税省份达26个，涉及农业人口6.9亿。农业税改革之成果农民负担显著下降2004年事实减免农业税政策减轻农民负担234亿元，人均减负约46元（其中黑龙江人均减负142元，吉林人均减负100元）。农民人均纯收入显著增长2004年全国农民人均纯收入2936元,比上年增加314元,扣除价格因素影响,增幅为6.8%。创1997年以来最高增速。农业税改革之不尽人意之处（1）“头税（农业税）轻，二税（提留）重，三税（统筹、集资）四税（‘三乱’）无底洞”中国某地农村中流行的民谣乱收费由农业税费向其他税费转移乱收费的对象由大人向孩子转移由直接要钱要物向强迫提供服务转移农业税改革之不尽人意之处（1）我国乡村政府财政缺口加大是乱收费主要原因。根据农村税费改革前一年调查资料分析，农民一年缴纳的各项税费合计平均每人为195元，其中税收负担46元，占农民负担总额的23.66%，而其他税外负担为149元，所占比重高达76.34%。中国税务学会的报告2004年2月解决方案解决乱收费问题关键要从改善地方政府财政状况作起。可以征收消费税，弥补财政缺口的同时也可解决城乡分配不公。农村义务教育支出转由中央、省、市三级财政共同负担大刀阔斧精简乡镇政府机构在改善政府财政状况的基础上，还要加强对政府监督和管理。2004年河南省农资价格上涨使农民增收缩水355.75-160.8194.95-200-1000100200300400河南省人均收入增加人均支出增加人均收支综合资料来源:中国三农信息网2004第一季度生产投入增加10016116020406080100120全国2003人均生产资料支出第一季度同期增加量2004人均生产资料支出资料来源:中国三农信息网化肥7.40%饲料14.80%种籽39.40%幼畜18.10%由于生产资料价格上涨，使得人均开支增加10元，占总增量的63%生产资料价格上涨幅度粮食主产区农户农业生产人均投入量73519492901002003004005006007008009001000粮食主产区2003粮食主产区农户农业生产人均投入量农业生产人均投入同期增加量2004粮食主产区农户农业生产人均投入量资料来源:中国三农信息网2004年粮食主产区农业生产投入人均929元，比上年增加194元。由于生产资料价格上涨，致使农户多支出87元，占增加总额的45%。农业税改革不尽人意之处（2）农资价格上涨，农资投入增加农业税减免农民预期收入增加生产资料市场需求增加生产资料的价格上升加大生产资料投入量市场供求规律农民生产资料的开支加大解决方案怎样才能控制住农资价格上涨？加强国家限价限制农业生产资料的出口结论农业税的改革取得了不错的成绩，但是在改革过程中，也出现了一些问题，这些问题使得农民负担的减轻程度大打折扣。为了改善农业税改革效果，有两种比较可行的办法：改善地方财政状况控制生产资料价格