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高级财务会计历年试题1第8章企业合并（三）历年试题2012.137.2010年12月31日，甲公司(母公司)个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为380000元，乙公司(子公司)个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为260000元。2010年6月1日，甲公司将其所生产的成本为120000元的产品以150000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产，款项当日以银行存款结算。乙公司购入当月即投入使用，该项固定资产预计使用期限为4年，假设净残值为零。采用平均年限法计提折旧。要求：(1)编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。(2)计算甲公司2010年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额。(3)编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录（1）2010年度：借：营业收入150000贷：营业成本120000固定资产-原价30000借：固定资产-累计折旧3750(30000÷4÷2)贷：管理费用3750（2）2010年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额。380000+260000—30000+3750=613750（3）2011年度：借：未分配利润—年初30000贷：固定资产-原价30000借：固定资产-累计折旧7500(30000÷4)贷：管理费用7500借：固定资产-累计折旧3750贷：未分配利润—年初37502011.1035.甲公司持有乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制。有关合并报表编制的资料如下：(1)2007年6月，乙公司向甲公司出售商品一批，售价（不含增值税）为980000元，销售成本为784000元，款项尚未结算；甲公司所购商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。乙公司年末按应收账款余额的1%计提坏账准备。(2)2008年12月12日，甲公司从乙公司购入的商品全部售出，并将2007年所欠乙公司货款予以清偿，2008年甲公司与乙公司未发生其他商品购销交易。要求：编制甲公司2007年、2008年与合并财务报表有关的抵销分录。（1）内部销售利润=980000-784000=196000未实现内部销售利润=196000×30%=58800高级财务会计历年试题2借：营业收入980000贷：营业成本921200存货58800借：应付账款980000贷：应收账款980000借：应收账款—坏账准备9800贷：资产减值损失9800（2）2008年度，借：应收账款—坏账准备9800贷：未分配利润—年初9800借：未分配利润—年初58800贷：营业成本588002010.1037．甲公司2009年1月1日取得乙公司90％的股份，长期股权投资成本为l730000元，股权取得日乙公司可辨认净资产的公允价值为l800000元(假设投资日乙公司净资产的公允价值等于账面价值)。2009年乙公司实现净利润500000元，按净利润的10％提取法定盈余公积50000元，按净利润的60％向投资者分派现金股利300000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。2009年12月31日，甲公司、乙公司有关资料如下：单位：元项目甲公司乙公司长期股权投资—乙公司l730000股本23000001550000资本公积250000100000盈余公积1400000180000未分配利润550000170000所有者权益合计35000002000000——————投资收益——乙公司270000————净利润1000000500000年初未分配利润l5000020000提取盈余公积l0000050000支付股利500000300000年末未分配利润550000170000高级财务会计历年试题3要求：(1)按权益法调整对乙公司的长期股权投资，并编制有关的调整分录；(2)计算甲公司调整后的“长期股权投资—乙公司”项目金额；(3)编制甲公司对乙公司权益性投资及投资收益的抵销分录。（1）借：长期股权投资-乙公司450000贷：投资收益450000借：投资收益270000贷：长期股权投资-乙公司270000（2）调整后投资余额=1730000+450000-270000=1910000元（3）借：股本1550000资本公积100000盈余公积180000未分配利润170000商誉110000贷：长期股权投资1910000少数股东权益200000借：投资收益450000少数股东损益50000未分配利润-年初20000贷：提取盈余公积50000分配利润300000未分配利润-年末1700002010.0136.2008年6月30日，A公司将其所生产的产品以300000元的价格销售给其全资子公司B公司作为管理用固定资产使用。该产品的成本为240000元。B公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为10年，无残值，采用平均年限法计提折旧。要求：（1）编制A公司2008年度合并工作底稿中的相关抵销分录。（2）编制A公司2009年度合并工作底稿中的相关抵销分录。2008年度：借：营业收入300000贷：营业成本240000固定资产-原价60000借：固定资产-累计折旧3000贷：管理费用3000（60000÷10÷2）高级财务会计历年试题42009年度：①借：未分配利润-年初60000贷：固定资产-原价60000②借：固定资产-累计折旧6000贷：管理费用6000（60000/10=6000）③借：固定资产-累计折旧3000贷：未分配利润-年初30002009.1036．2008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：(1)1月19日，甲公司向乙公司销售A商品300000元，毛利率为15％，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，从2008年2月起计提折旧。(2)5月12日，甲公司向乙公司销售B商品160000元，毛利率为20％，收回银行存款80000元，其余款项尚未收回(应收账款)；乙公司从甲公司购入的商品中60000元已在2008年12月31日前实现销售，其余尚未销售。(3)12月31日，甲公司对其应收账款计提了10％的坏账准备。要求：根据上述资料编制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵销分录。(1)借：营业收入300000贷：营业成本255000固定资产-原价45000（300000×15％）借：固定资产-累计折旧8250贷：管理费用8250（45000÷5÷12×11）(2)借：营业收入160000贷：营业成本140000存货20000借：应付账款80000贷：应收账款80000(3)借：应收账款—坏账准备8000贷：资产减值损失80002008.1036．资料：甲母公司20×8年个别资产负债表中应收账款60000元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的5‰计提坏账准备，20×8年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资产负债表中应付账款60000元全部为对母公司的应付账款。甲母公司20×9年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为76000元，仍按应收账款余额的5‰计提坏账准备。高级财务会计历年试题5要求：（1）编制20×8年度合并工作底稿中的抵消分录；（2）编制20×9年度合并工作底稿中的抵消分录。(1)借：应付账款60000贷：应收账款60000借：应收账款—坏账准备300贷：资产减值损失300(2)借：应收账款—坏账准备300贷：未分配利润—年初300借：应付账款76000贷：应收账款76000借：应收账款—坏账准备80贷：资产减值损失802008.136．2005年度母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务：（1）P公司以现金75万元向S公司投资；（2）P公司发行债券750万元，其中S公司购买了45万元；（3）S公司向投资者支付利润30万元；（4）P公司向S公司支付债券利息4.5万元；（5）P公司向S公司销售商品一批，价款75万元全部收到。要求：根据上述业务，为P公司编制合并现金流量表的抵消分录。见教材399页37．A公司和B公司为同一母公司的子公司，A公司以30000元的价格将其生产的产品销售给B公司，该产品成本为21000元。B公司购入后作为固定资产使用，预计使用年限为5年，无残值。要求：（1）将内部交易固定资产中所包含的未实现利润抵消；（2）将内部交易固定资产形成的多计提的折旧抵消；（3）编制第二年与抵消相关的如下会计分录：①将未实现利润抵消，调整期初未分配利润；②将本期多计提折旧抵消；③将以前会计期间多计提折旧抵消，调整期初未分配利(1)借：营业收入30000贷：营业成本21000固定资产-原价9000（2）借：固定资产-累计折旧1800高级财务会计历年试题6贷：管理费用1800（9000÷5=1800）（3）①借：未分配利润-年初9000贷：固定资产-原价9000②借：固定资产-累计折旧1800贷：管理费用1800③借：固定资产-累计折旧1800贷：未分配利润-年初18002007年10月核算题：4、资料：B公司是A公司的非全资子公司，A公司拥有B公司80%的股份。（1）本年度A公司从B公司购入商品40000元，到年末对外销售24000元，尚余16000元商品未售出。B公司的销售毛利率为30%。（2）本年度B公司净利润为24000元，期初未分配利润9000元，本期提取盈余公积3000元，应付利润12000元，期末未分配利润18000元。要求：分别为A公司编制以上两项业务有关合并报表的抵销分录(1)借：营业收入40000贷：营业成本35200存货4800（2）借：投资收益19200少数股东损益4800未分配利润-年初9000贷：提取盈余公积3000分配利润12000未分配利润-年末18000