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2010年注会税法试题一、单项选择题(本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)【例题－】1．下列关于税收法律关系的表述中，正确的是()。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】税法是产生税收法律关系的前提条件，但产生具体的税收法律关系的是法律事实，而不是税法本身，故选项A错误；包括税收法律关系在内的我国民事法律关系中的权利主体双方法律地位都是平等，这一点没有错，但是税收法律关系中的双方的权利义务并不对等，故选项B错误；而对于选项D，我们知道税收法律关系在总体上与其他民事（经济）法律关系一样，都是由主体、客体和法律关系内容三个要素构成，故为错误。【参考答案】C【例题－】2．居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5％。下列表述中正确的是()。A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】契税的纳税义务人为承受房产权利的单位和个人，应纳契税=（180＋20）×5%=10（万元）。【参考答案】C【例题－】3．下列关于个人所得税的表述中，正确的是()。A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产座落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，故选项A错误；选项B:外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税；选项D:个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”，应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。【参考答案】C【例题－】4．下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是()。A．免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种B．免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用C．抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位D．抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】免税法主要有两种具体做法：一是全额免税法，二是累进免税法。故选项A正确。免税法，是以承认来源地管辖权的独立地位，在一定条件下放弃行使居民管辖权，从而可免于课税。故选项B错误。抵免法是以承认收入来源地管辖权优先地位为前提条件的，故选项C错误。直接抵免是指居住国纳税人用其直接缴纳的国外税额冲抵应在本国缴纳的税额。故选项D错误。【参考答案】A【例题－】5．下列各项中，应当计算缴纳增值税的是()。A.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】选项A属于营业税的征收范围；而选项BD属于增值税的免税项目，不计算缴纳。【参考答案】C【例题－】6．位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为()。A.2.8万元B.3.15万元C.4.6万元D.6.09万元（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】对出口免抵税额的不退还已缴纳的城建税，应缴纳的城市维护建设税=（40＋5）×7%=3.15(万元)。【参考答案】B【例题－】7．下列各项中，应计入出口货物完税价格的是()。A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】出口货物应当以海关审定的货物售与境外的离岸价格，扣除出口关税后，作为完税价格。故选项A不选。出口货物成交价格中含有支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除。故选项B不选。未单独列明的，则不予扣除。出口货物的完税价格，应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，选项C是装载后的，不选；而选项D符合，选。【参考答案】D【例题－】8．某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入l60万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30％，该公司2009年应缴纳的房产税为()。A.21.2万元B.27.6万元C.29.7万元D.44.4万元（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】房产税分为自用时的前四个月，和投资联营的后八个月，分别计算。3000×（1－30%）×1.2%×4/12＋160×12%=19.2＋8.4=27.6(万元)。【参考答案】B【例题－】9．甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50％。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为()。A.216000元B.224000元C.264000元D.328000元（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。(6000＋30000－5000－3000＋10000×50%)×8=264000（元）【参考答案】C【例题－】10．经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是()。A.20％B.30％C.50％D.100％（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的50%。【参考答案】C【例题－】11．下列关于税款追征的表述中，正确的是()。A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到l0年（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。故选项A正确。【参考答案】A【例题－】12．某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月l日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为()。A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款。3月l日到4月5日共计36天，减去行政处罚期限15天，故缴纳罚款总金额为：8000＋8000×（36－15）×3%=13040（元）。【参考答案】C【例题－】13．下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是()。A.外汇收支鉴证B.银行储蓄存款鉴证C.企业会计报表鉴证D.企业所得税财产损失鉴证（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】除此之外，涉税签证业务范围包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报签证；（2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证；（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。故选项D正确。【参考答案】D【例题－】14．下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是()。A．税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用B．税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用C．税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用D．税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】税务咨询报告对税务咨询委托人的申报纳税只起指导和参考的作用，并不起决定性的作用；同时，一般也不对外产生作用，即不直接涉及第三方，为此，税务咨询的结果对税务机关也不会直接产生影响。【参考答案】B【例题－】15．保险公司取得的下列收入，应征营业税的是()。A．出纳长款收入B．保险追偿款收入C．财产保险费收入D．出口信用保险收入（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】出纳人员每天要收付多笔现金，当日结账难免会出现账实不符。所谓长款收入是指现金实存数大于账面数即为长款。而现金实存数小于账面数即为短款。为些，不能把一时的长款视同收入或营业额，也不能把一时的短款视为损失。因此，长款不征收营业税。《关于转发国务院关于调整金融业税收政策有关问题的通知的通知》（财税〔1997〕45号）规定，对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。故选项A不选。根据规定，保险企业取得的追偿款不征收营业税，故选项B不选。出口信用保险是国家为了推动本国的出口贸易，保障出口企业的收汇安全而制定的一项由国家财政提供保险准备金的非赢利性的政策性保险业务。故其收入不征收营业税。选项D不选。财产保险费收入是保险业的主业，征收营业税。【参考答案】C【例题－】16．下列各项中，属于消费税征收范围的是()。A．电动汽车B．卡丁车c．高尔夫车D．小轿车（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】《消费税新增和调整税目征收范围注释》规定，电动汽车不属于本税目征收范围。故选项A不选。而《关于沙滩车等车辆征收消费税问题的批复》,明确：“沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税”。故选项BC不选。【参考答案】D【例题－】17．纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为()。A．开采数量B．实际产量C．计划产量D．销售数量（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。【参考答案】D【例题－】18．对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是()。A．规划申报项目B．审批备案项目C．商业推广项目D．设计建筑项目（2010年注册会计师考试单项选择题）【分析】解析：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。【参考答案】B【例题－】19．下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A．企业之间支付的管理费B．银行内营业机构之间支付的利息C．企业内营业机构之间支付的租金D．企业内营,机构之间支付的特许权使