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关于规范分包成本账务处理的通知各位财务人员：为规范项目分包成本、工程税金、安全生产费的账务处理，财务部人员修订了相关账务处理的方法（具体参照实例），请各项目财务人员按照新的规定，追溯调整项目的应付账款，安全生产费等，项目部关于安全生产费的投入，请在oa系统上“南方公司安全生产费用支出审批流程”进行申请，经公司安监部审批后，方可报销。实例1、工程税金分包先缴纳，总包按照差额缴纳的账务处理：xx项目完成当月完成产值150万元，其中分包成本为100万元，假设税率为3%。账务处理如下：应付账款的贷方累计发生额应等于与分包结算的金额，更正应付账款贷方发生额的凭证必须红字冲减。1、分包成本的确认：借：工程施工-合同成本-分包成本96万元100*（1-1%-3%）主营业务税金及附加3万元100*3%专项储备1万元100*1%贷：应付账款-工程款100万元2、安全生产费和风险抵押金的抵扣（分包成本处理完后，按照分包合同规定，进行安全生产费和风险抵押金的抵扣）：借：应付账款-工程款3万元贷：其他应付款-其他-支付分包单位安全生产费1万元贷：其他应付款-其他-支付分包单位风险抵押金2万元3、总包计提税金：借：主营业务税金及附加1.5万元50*3%其他应收款-垫付单位往来款3万元100*3%贷：应缴税金-营业税4.5万元4、分包上交税金：借：应缴税金-营业税3万元贷：其他应收款-垫付单位往来款3万元实例2、总包代扣代缴税金的账务处理（以前年度的）xx项目完成当月完成产值150万元，其中分包成本为100万元，假设税率为3%。账务处理如下：1、分包成本的确认：借：工程施工-合同成本-分包成本96万元100*（1-1%-3%）主营业务税金及附加3万元100*3%专项储备1万元100*1%贷：应付账款-工程款100万元2、安全生产费和风险抵押金的抵扣（分包成本处理完后，按照分包合同规定，进行安全生产费和风险抵押金的抵扣）：借：应付账款-工程款3万元贷：其他应付款-其他-支付分包单位安全生产费1万元贷：其他应付款-其他-支付分包单位风险抵押金2万元3、总包计提税金：借：主营业务税金及附加1.5万元50*3%其他应收款-垫付单位往来款3万元100*3%贷：应缴税金-营业税4.5万元4、总包上交税金：借：应缴税金-营业税4.5万元贷：银行存款4.5万元5、抵扣分包税金（附件为代扣代缴证明）借：应付账款-工程款3万元贷：其他应收款-垫付单位往来款3万元100*3%实例3、安全生产费及风险抵押金支付1、分包安全生产费支付的条件：施工过程中，分包单位实际投入用于安全生产支出的费用，并向项目部提供发票复印件，经项目部核实，并履行付款审批手续后，方可支付；安全生产费的支付金额不得高于计提比例。2、风险抵押金支付：项目竣工后，由项目部出具该分包单位在施工期间无安全事故证明，并履行付款审批手续后，方可支付。借：其他应付款-其他-支付分包单位安全生产费1万元贷：银行存款借：其他应付款-其他-支付分包单位风险抵押金2万元贷：银行存款