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1第一章总论一、练习题（一）单项选择题1．内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（B）要素。A．控制环境B．风险评估C．会计系统D．控制程序2．COSO著名的《内部控制——整合框架》是在（B）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。A．20世纪80年代B．1992年C．2002年D．2004年3．（C）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。A．控制环境B．风险评估C．控制活动D．信息与沟通主要考虑控制活动的定义P64．2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》第404条款（SOX404）及相关规则采用的是（C）。A．内部控制体系B．内部控制结构C．内部控制整合框架D．企业风险管理整合框架5．相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新之处不包括（D）。A．新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴B．新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C．提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度D．提出了风险评估概念6．不属于企业风险管理整合框架八要素的是（A）。A．控制环境B．事项识别C．控制活动D．监控它是内部环境而不是控制环境（整合控制阶段和结构阶段的要素），此外还有目标设定、风险评估、风险应对、信息与沟通。P97．在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为（A）。A．经营、财务报告及合规三个类别B．经营、信息及合规三个类别C．信息、财务报告及监察三个类别D．经营、信息及监察三个类别8．在COSO内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是（C）。A．信息与沟通B．监察C．控制环境D．控制活动9．代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是（C）。A．美国注册会计师协会的《企业准则公告第55号》B．英国《综合守则》C．COSO委员会的《内部控制一整合框架》P5D．特恩布尔委员会的特恩布尔报告10．内部控制的现实意义不包括（B）。P10-12A．实施内部控制有助于提升企业管理水平B．实施内部控制有助于降低企业的经营成本C．实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力D．实施内部控制有助于维护社会公众的利益11．关于我国企业内部控制规范的框架体系，下列说法错误的是（B）。A．我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指引、评价指引和审计指引四部分组成的P13B．内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭作用P18是《企业内部控制基本规范》是内部控制体系的最高层次，起统奴的作用。C．内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引D．内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则12．关于企业内部控制应用指引，下列说法错误的是（D）。A．内部控制应用指引由三大类组成，即内部环境类指引、控制业务类指引、控制手段类指引P19B．内部环境是企业实施内部控制的基础，包括人力资源、社会责任和企业文化等P19包括：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化等。C．控制业务类应用指引是对各项具体业务活动实施的控制，此类指引包括资金活动、采购业务、资产管理D．控制手段类应用指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理，此类指引包括担保业务、业务外包P19包括：全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统。13．基于我国内部控制法规的发展，下列说法不正确的是（D）。A．1985年《会计法》对会计稽核所作出的规定，是我国首次在法律文件上对内部牵制提出的明确要求B．2001年1月，证监会发布了《证券公司内部控制指引》，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度C．2005年10月，国务院批转了证监会发布的《关于提高上市公司质量意见》，要求上市公司对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估D．2010年出台的应用指引、评价指引和审计指引要求在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司于2011年1月1日起施行是2012年1月1日P1714．依据《企业风险管理——整合框架》的内容，下面有关内部控制的说法中错误的是（B）。A．内部控制的思想是以风险为导向的控制B．内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括2员工C．内部控制是一种管理，是对风险的管理D．内部控制是一种合理保证15．下列关于内部控制特征的论述，不正确的是（D）。A．内部控制是一个不断发展、完善的过程，随着企业经营管理的新情况适时改进B．内部控制由组织中各个阶层的人员共同实施C．内部控制从形式上表现为一套相互监督、相互制约、彼此联系的控制方法、措施和程序D．制定了严格的内部控制制度，就能确保一个企业必定成功16.内部控制的基本概念是从早期（B）思想的基础上逐步发展起来的。A.科学管理B.内部牵制C.内部审计D.管理控制17.建立健全和有效实施内部控制是（A）的责任。A.董事会B.高级管理层C.注册会计师D.内审部门（二）多项选择题1．有关内部控制的历史演进，下列说法正确的是（ABCE）。A．内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制结构、内部控制整合框架等四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势B．内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段，该阶段将内部控制一分为二，由此内部控制进入“制度二分法”或“二要素”阶段C．1992年9月，COSO发布了著名的《内部控制----整合框架》提出了一个概念、三个目标和五个要素D．《企业风险管理——整合框架》晚于《内部控制——整合框架》产生。目前已经替代了后者E．风险管理整合框架阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识2．下列属于内部控制整合框架构成要素的是（ABCDE）。A．控制环境B．风险评估C．控制活动D．信息与沟通E．监控3．下列属于内部控制整合框架中提出的目标是（BCD）。A．战略目标B．经营目标C．报告目标D．合规目标E．发展目标4．相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新在于（ABDE）。A．新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴B．增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C．对内部控制提出了一个迄今为止最为权威的定义D．提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度E．提出了一个新的观念——风险组合观5．我国内部控制法规的发展所经历的阶段有（ACDE）。A．我国内部控制法规的起步阶段P13B．改革开放内部控制的发展阶段C．亚洲金融危机影响下我国内部控制法规的发展p14D．SOX法案推动下的我国内部控制法规建设p17E．金融危机和后危机时代我国内部控制法规的完善6．关于我国内部控制法规发展和完善正确的说法是（ABCDE）。A．2001年1月，证监会发布了《证券公司内部控制指引》，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度B．2001年6月，财政部发布了《内部会计控制——基本规范（试行）》，并相继发布了一系列试行规范，这些规定明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求C．2006年6月，上交所发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，同年9月，深交所发布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，对上市公司保证企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行了规定2006年5月，在《首次公开发行股票并上市管理办法》中规定：“发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告”D．2008年5月，财政部等5部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求2009年7月1日起在上市公司范围内施行，并且鼓励非上市的大中型企业也执行基本规范E．2010年4月15日，财政部等5部委出台了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》7．属于《企业内部控制基本规范》第四条规定的企业建立与实施内部控制的原则有（ABCDE）。P18A．全面性原则B．重要性原则C．成本效益原则D．适应性原则E．制衡性原则8．中国内部控制标准体系包括（ABDE）。P13A．企业内部控制应用指引C．企业内部控制监督指引D．企业内部控制基本规范B．企业内部控制评价指引E．企业内部控制审计指引9．2004年9月，COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架，COSO框架的构成要素包括（ABCD）。P9A．内部环境、目标设定B．事项识别、风险评估C．风险应对、控制活动D．信息与沟通、监控E．控制环境、监督310．以下对内部控制的理解错误的是（BCE）。A．内部控制对上市公司来说是必需的B．内部控制就是单纯的内部会计控制C．内部控制就是内部牵制D．内部控制并不是越严格越好E．内部控制制定后，可以一成不变11.下列属于2013年COSO新修订的《内部控制——整合框架》中与原框架相比发生重大变化的有（ACDE）。A.关注的商业和经营环境发生了变化B.增加了战略目标和资产安全目标C.扩充了经营目标和报告目标D.将支撑五个要素的基本概念提炼成原则E.针对经营、合规和新增加的非财务报告目标提供了补充的方法和实例12.下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（AE）。A.内部控制是一个过程B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施的C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现D.内部控制的目标包括企业经营管理合法合规、企业利润最大化、财务报告真实完整等E.内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为。（三）判断题1．内部控制系统阶段是内部控制发展的第一阶段。（错）2．根据《柯勒会计辞典》的解释，内部牵制的基本思路是分工和牵制。（对）3．内部控制二要素阶段是内部控制结构阶段。是内部控制系统阶段（错）4．内部控制整合框架阶段中明确了内部控制的三个目标和五个构成要素，这五个要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督（这是内部控制5要素）。订正：是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通监控（错）5．风险偏好和风险容忍度是在内部控制整合框架中提出来的。是企业风险管理整合框架阶段（错）6．合规目标是在《企业风险管理——整合框架》新提出来的内部控制目标。是内部控制整合框架提出三个目标：经营目标、财务目标、合规目标（错）7．内部控制的现实意义是有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。（对）8．我国内部控制规定起步的标志是1985年1月颁布的《中华人民共和国会计法》。（对）9．2010年4月15日，财政部等5部委出台了内部控制应用指引、评价指引和审计指引，要求2011年1月1日起在境内外同时上市的公司实行，在上、深交所主板上市公司2012年1月1日起施行。（对）10．目前我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。还有企业内部控制应用指引（错）11．基本规范第五条规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。（对）12．应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位。（对）13．组织架构、发展战略、人力资源、还有社会责任和企业文化属于内部环境应用指引内容，而合同管理、内部信息传递和信息系统属于控制业务类应用指引。（错）14．内部控制评价指引主要内容包括：实施内部控制评价应遵循的原则、内部控制评价的内容、内部控制评价的程序、内部控制缺陷的认定以及内部控制评价报告。（对）p1915．内部控制应用指引、评价指引和审计指引之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。（对）16.2013年5月COSO更新了《内部控制——整合框架》（1992），对原框架的许多重要原则和概念进行了革命性修正。（对）第二章内部控制的基本理论一、练习题（一）单项选择题1．对内部控制是一种全员控制理解错误的