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第三章会计凭证第一节会计凭证的含义与种类一、会计凭证的含义会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。二、会计凭证的种类分为两大类：原始凭证记账凭证第二节原始凭证的填制与审核一、原始凭证的含义原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制、用来证明经济业务的发生、明确经济责任，并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。会计核算的三个基本步骤：凭证账簿报表辨一辨请判断下面列出的单据哪些可以作为会计核算的原始凭证：1、领料单（）（）2、请购单（）（）3、生产计划单（）（）4、入库单（）（）5、购货合同（）（）6、工资汇总表（）（）补充你的答案参考答案不能作为原始凭证：对账单、盘存单、银行存款余额调节表二、原始凭证的基本内容(1)原始凭证名称及编号;(2)填制原始凭证的日期;(3)接受原始凭证的单位名称或个人姓名;(4)经济业务内容;(5)经济业务的计量单位、单价、数量和金额;(6)填制原始凭证的单位名称或填制人姓名;(7)经办员或负责人的签名或者盖章。十万千百十元角分学习培训144000￥144000开票日期2009年08月11日付款单位:福州天润有限公司第二联发票联杭州市事业单位统一发票发票联发票代码：24201067171发票号码：01192501金额金额大写（人民币合计）：壹仟肆佰肆拾零元零角零分收款单位（盖发票专用章有效）开票人:王五经营项目单位数量单价杭州市1原始凭证的名称或编号4接受原始凭证的单位名称或个人姓名3填制原始凭证的日期6经济业务的计量单位、单价、实物数量和金额5经济业务内容2填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名7经办员或负责人的签名或者盖章三、原始凭证的种类原始凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证按填制手续分类(自制原始凭证)一次凭证汇总凭证累计凭证真实可靠填写清楚内容完整填制及时原始凭证填制要求1）小写金额：①数字不得连笔，合计前加“¥”；②有人民币符号的，后面不再写元；③金额要精确至分位，无角位、分位的写‘00’；有角位没有分位的，分位上要写‘0’，不得空位；2）空白行画斜线注销；3）大写金额：①一律使用大写汉字表示；②到元、角为止，要写‘整’；到分为止的不写‘整’；③大写金额数字前要有‘人民币’字样。4）逐项填写齐全，不得遗漏。5）必须有关经办单位和人员的审核与签章。四、填制要求思考:错误原始凭证的处理连续编号：需要作废时，应当加盖“作废”戳记，连同存根和各联全部保存，不得随意撕毁。非连续编号：可以重新填写一张正确的。出现错误，不得随意涂抹、刮擦或挖补，应当由开具单位重开或更正，更正处加盖开具单位公章。金额错误的必须原单位重新开具。自制原始凭证外来原始凭证五、原始凭证的审核审核要点实质内容：真实性、完整性、合法性、正确性外表形式：审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求审核结果的处理审核无误：及时进行会计处理审核有误：分情况1、形式上错误－退请有关部门补办或错误更正但金额有误的必须退回重开2、超预算、超范围——提请领导处理3、违法违规——拒绝接受第二节记账凭证的填制与审核一、记账凭证的含义记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。二、记账凭证的基本要素填制日期凭证编号经济业务摘要会计科目名称所附原始凭证张数金额有关人员的签名或者盖章记账凭证名称记账凭证按照其反映的经济业务的内容的不同分为：A、收款凭证：是用来记录现金或银行存款等收款业务的凭证。B、付款凭证：是用来记录现金或银行存款等付款业务的凭证。C、转账凭证：是用来记录与现金和银行存款等收付无关的经济业务的凭证。注意：从银行提取现金业务，既有现金的增加又有银存款的减少，填制付款凭证。三、记账凭证的种类例1：5月5日甲公司收到长江公司前欠的货款300000元，并存入银行。借：银行存款300000贷：应收账款—长江公司300000收款凭证借方科目：银行存款2015年05月05日银收字第1号会计主管记账王强出纳王群复核李丽制证王兰摘要应贷科目金额记账√一级科目二级或明细科目收到长江公司货款应收账款长江公司300000.00√合计¥300000.00附单据1张例2：甲公司5月18日给工人发放工资25800元。借：应付工资25800贷：银行存款25800付款凭证贷方科目：银行存款2015年5月18日银付字第1号会计主管记账王强出纳王群复核李丽制证王兰摘要应借科目金额记账√一级科目二级或明细科目发放职工工资应付工资25800.00√合计¥25800.00附单据1张例3：甲公司从华海公司购入一批原材料甲材料取得增值税专用发票，发票上注明原材料的价款是20000元，增值税3400元，货款未付。借：原材料—甲材料20000应交税金—应交增值税（进项税）3400贷：应付账款—华海公司23400转账凭证2015年05月28日转字第1号会计主管记账王强出纳王群复核李丽制证王兰摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账√赊购甲材料原材料甲材料20000.00√应交税金增值税—进项税额3400.00√应付账款华海公司23400.00√合计¥23400.00¥23400.00附单据2张对于一些小企业或者行政事业单位，由于平时收付款业务较少或者全部的业务量不多，一般不适用专用记账凭证，而使用通用凭证。（2）通用凭证：以一种统一的格式记录全部经济业务。实例：1、1月5日，收到美丽公司的土地使用款50000元，交付现金。借：现金50000贷：经营收入——土地租赁收入50000记账凭证2015年1月5日第4号会计主管记账张强出纳王群复核李丽制证王兰摘要借方科目贷方科目金额科目细目记账科目细目记账亿千百十万千百十元角分收到土地使用款现金√经营收入土地租赁收入√5000000合计¥5000000附单据1张2、5月20日，用现金购买办公用品，花费40000元。借：管理费用---办公费40000贷：现金40000记账凭证2015年5月20日第5号会计主管记账张强出纳复核制证王兰摘要借方科目贷方科目金额科目细目记账科目细目记账亿千百十万千百十元角分购买办公用品管理费用办公费√现金√4000000合计¥4000000附单据1张（三）原始凭证与记账凭证的关系1、原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的。2、原始凭证是附在记账凭证的后面，作为记账凭证的附件；记账凭证是对原始凭证的概括和说明。3、原始凭证有时可以是登记明细账户的直接依据。四、记账凭证的填制要求1、凭证统一规范。2、摘要简明扼要3、业务事项记录明确4、会计科目使用正确，账户对应关系清楚。5、金额数字要规范。数字应对准借贷栏次和账户行次正确填写，防止错栏串行。角分位不留空白，多余的金额栏应划斜线或者“Ｓ”型线注销。6.凭证要连续编号。编号的方法：从第1号起连续编号7.所附原始凭证完整。要注明所附原始凭证的张数，并附在记账凭证后面。五、记账凭证的审核1.记账凭证是否附有原始凭证或原始凭证汇总表；所附原始凭证的张数、经济内容、金额合计等是否与记账凭证一致且合法。没附原始凭证的记账凭证是否属于结账和更正错账类业务。审核的内容：真实、合法、合理、完整、正确。具体来说：2.经济业务是否正常；应借、应贷账户的名称和金额是否正确；账户对应关系是否清晰；所用账户的名称是否符合会计制度的规定。3.记账凭证中有关项目是否填写齐全；有关人员是否签名或盖章。4.审核结果的处理①无误的，据以登记帐簿。②错误的记账凭证尚未登记入账，只需重新编制一张正确的记账凭证即可；③若错误账凭证（审核时未被发现）已据以登记入账簿，更正错误的方法将在后面的章节中加以说明。第三节会计凭证的保管记账凭证的保管要点：1.整理装订。每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以防散失。某些原始凭证数量过多，体积过大，可以另行装订或单独保管，但应在记账凭证中注明，以备查考。2.归档存查。装订成册的会计凭证，应由指定的会计人员负责妥善保管。年度终了，送交会计档案室或企业单位综合档案室归档。如需查阅，应按一定的手续制度进行，一般不得出借。会计凭证的保管期限：保存期分定期和永久两种。一般15年。支票的填写一、填写出票日期：1、票据的出票日期必须使用中文大写。壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）。2、月的书写。1月、2月必须在前面加“零”，零壹月、零贰月；10月前面也必须加零，写作零壹拾月；11月、12月写作壹拾壹月、壹拾贰月。3、日的书写。1-9日前面必须加零；10日、20日、30日前面也必须加零。11-19日必须写成壹拾几的形式。例：2015年2月10日贰零壹伍年零贰月零壹拾日二、金额的填写规范1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十填写，不得自造简化字。2、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后，应写“整”（或“正”）字，大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。4、“零”的用法：大写数字“零”的写法主要取决于小写数字中0出现的位置。①阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写要写“零”字。【例】将¥1409.50表示为大写金额。应写成：人民币壹仟肆佰零玖元伍角；②阿拉伯数字中间连续有几个“0”时、中文大写金额中间可以只写一个“零”字。【例】将¥6007.14表示为大写金额。应写成：人民币陆仟零柒元壹角肆分。③阿拉伯金额数字万位和元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。【例】将¥1680.32.表示为大写金额。应写成：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成：人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。【例】将¥107000.53表示为大写金额。应写成：人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成：人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。④阿拉伯金额数字角位是“0”而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。【例】将¥16409.02表示为大写金额。应写成：人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分。5、“整”的用法“整”原始的含义是“整数”，将其作为截止符在大写金额中使用，防止大写金额被人涂改。即大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”或者“正”字；大写金额数字有分的，“分”字后面不写“整”或者“正”字。【例】将¥3,920.00表示为大写金额。写成：人民币叁仟玖佰贰拾元整。【例】将¥8,037.90表示为大写金额。写成：人民币捌仟零叁拾柒元玖角整。（五）“壹拾几”的“壹”不能丢【例】将¥128,045.14表示为大写金额。写成：人民币壹拾贰万捌仟零肆拾伍元壹角肆分。支票的填写第一节会计账簿的意义与种类第二节会计账簿的设置与登记第三节错帐更正方法第四节对帐与结帐一、帐簿的含义会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。会计账簿的重要性在于：设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段；通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件；账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据;设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿订本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式一、序时帐簿的设计与登记又称之为日记账或分录簿：按照经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿。最常见的日记账有：现金日