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增值税习题1.某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元。某月的销售情况如下：（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，由于数量较多，厂家给予了8%的价格优惠，开具红字发票入帐；（2）向外地经销点销售500辆，并支付运输杂费8000元，上面注明运费7000元，装卸费1000元；（3）逾期仍未退回的包装物押金60000元；（4）从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，取得普通发票；（5）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元；计算当月的增值税额。解：业务1，现金折扣进财务费用，不冲减销售收入，销项税800×280×17%＝38080业务2，销项税：500×280×17%＝23800，进项税：7000×7%＝490业务3，逾期未收回包装物押金应征税，销项税：[60000/(1+17%)]×17%＝8717.95业务4，进项税：（90000/1.03）×3%＝2621.36业务5，直接收购不得抵扣进项税当月应缴纳增值税额为：（38080+23800+8717.95）-（490+2621.36）=67486.592.某企业属于增值税一般纳税人，2002年3月份的经营收入有机电产品销售额260万元，其中农机销售额80万元。企业当月可抵扣的进项税额为40万元（销售额都为不含税销售额）。未分别核算。分别核算。解：1.未分别核算。应纳增值税额=260×17%-40=4.2(万元)2.分别核算。应纳增值税额=(260-80)×17%+80×13%-40=1(万元)可见，分别核算可以为该企业降低增值税税负3.2万元(4.2-1)。3.某商场当年的商品不含税零售额为200万元，同时经营餐饮服务项目的营业收入为20万元，该商场当年购进不含税的商品160万元，该商场应如何进行税务筹划，才能使流转税负较低。解：方案一：未分别核算，应纳增值税：[（200+20）÷（1+17%）×17%]-160×17%=4.77万元方案二：分别核算,应纳增值税:[200÷(1+17%)]-160×17%=1.86万元营业税:20×5%=1万元节约税额:1.91万元(4.77-1-1.86)4.某装饰装修公司属于增值税一般纳税人，从事兼营业务，即销售各种装饰装修材料，公司又有自己的装修队，提供装修劳务。装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。该公司某月销售装修装饰材料取得不含税销售额90万元，同时又为客户装饰办公室，取得劳务收入50万元，本月可扣除的进项税额共12万元。试比较分开核算和未分开核算企业应纳的流转税额。解：1、未分别核算，货物和非应税劳务一并缴纳增值税：应纳增值税=90×17%＋50÷（1＋17%）×17%－12=10.56（万元）2、分别核算，货物销售缴纳增值税，劳务提供缴纳营业税：应纳增值税=90×17%－12=3.3（万元）应纳营业税=50×3%=1.5（万元）共纳流转税税额=3.3＋1.5=4.8（万元）3、是否分别核算。缴纳税款的差异是：10.56－4.8=5.76（万元）因此，分别核算可以合理合法地为企业省税5.76万元，反之，如果不分别核算，就要多缴纳“冤枉税“5.76万元。5.一建筑安装材料公司属于增殖税的一般纳税人。该公司有两块业务，一块是批发、零售建筑安装材料，并提供安装、装饰服务；一块是提供建材设备的租赁业务。2005年1月份，该公司的业务如下（以下收入都不含税）销售建筑装饰材料82万元，取得有增值税专用发票上注明的进项税额10.8万元；提供安装、装饰服务收入60万元，设备租赁服务收入16万元，一并获得劳务收入76万元。解：应纳税额＝（820000＋760000）×17％－108000＝160600（元）。混合销售行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务。这里特别指出的是，出现混合销售行为，涉及的货物和非应税劳务只是针对一项销售行为而言的，也就是说，非应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者之间是紧密相连的从属关系，它与一般既从事一个税的应税项目又从事另一个应税项目，二者之间没有直接从属关系的兼营行为完全不同。建筑安装公司既销售建材又提供安装、装饰服务，两者之间有直接的从属关系，是—项混合销售业务，应与销售货物一起缴纳增值税。6.某百货商店为增值税一般纳税人，在05年10月零售空调机200台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元，销售给某使用单位空调机10台，发票上注明价款27000元，计算本月销项税额。解：[（3000×200+200×200）/（1+17%）]×17%=92991.4527000×17%=4590当月销项税税额为=92991.45+4590=97581.457.某企业是增值税一般纳税人，专营家电产品的生产销售。为扩大销售2004年7月该企业采取折扣率为20%的折扣销售方式销售产品，取得销售收入120万元（不含税收入），其销售发票上未注明折扣额。则该企业当月的销项税额为多少？解：本月销项税税额=[120/（1-20%）]×17%=25.58.一百货商场为增值税一般纳税人，05年10月采取有奖销售电冰箱100台，每台2800元，奖品为电子石英手表，市场零售价200元，共计送出50只，计算销项税额解：当期销项税额＝（2800×100＋200×50）÷（1＋17%）×17%＝42136.75元9.某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理拟定了三种促销方案：1、商品八折销售；2、购进满100元赠送30元的商品；3、购物满100元，返还20元的现金。假定销售额为100元的商品其成本为70元(含税)。消费者同样购买100元的商品，商场选择哪一种方案最有利。解：1、应纳增值税=80÷（1＋17%）×17%-70÷（1＋17%）×17%=1.45收益额=80-70-1.45=8.552、销售商品应纳增值税=100÷（1＋17%）×17%-70÷（1＋17%）×17%=4.36赠送商品应纳增值税额=30÷（1＋17%）×17%-21÷（1＋17%）×17%=1.31收益额=100-21-70-5.67=3.333、应纳增值税额=100÷（1＋17%）×17%-70÷（1＋17%）×17%=4.36收益额=100-70-20-4.36=5.6410某商场实现应纳增值税销售额200万元（不含税），购进商品专用发票上注明税额20万元；餐饮服务实现营业额50万元。计算其应纳增值税多少？如果该商场没有将商品的销售额和餐饮的营业额分别核算，则其应纳的增值税又是多少？解：第一种情况200×17％－20＝34－20＝14万第二种情况（200＋50）×17％—20＝42.5－20＝22.5万11.某企业为小规模工业企业，04年1月销售货物一批，取得收入8640元，另外以优质费的名义收取1060元，当月还有逾期未返还的粮食白酒的包装物押金2120元，该企业当月应纳的增值税为多少。解：(8640+1060)/(1+6%)×6%=549.06元【逾期未返还的粮食白酒的包装物押金不用再交税，因为在当初收取的时候已经交过了】12某大型商场为增值税一般纳税人。⑴本月零售各类商品销售额为1000万元（含税价）。⑵本月购进商品80万元，专用发票上注明增值税13.6万元；⑶支付水电费5万元，专用发票上注明增值税0.86万元。试计算该月应缴纳的增值税额。解：①销项税=[1000/（1+17%）]×17%=145.3万②进项税=13.6万③进项税=0.86万本月应缴纳增值税税额=145.3-13.6-0.86=130.84万13.某企业销售使用过的设备一台，原值10万元，销售金额10.04万元，计算应纳增值税。解：应纳增值税税额＝10.04÷（1＋4%）×4%÷2＝0.2（万元）14.某企业（非机动车经营单位）销售自己使用过的摩托车1辆，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆1.1万元，则该企业是否应缴纳增值税。若每辆原值0.9万元，则是否应纳增值税，若纳，则纳多少。解：原值为：1.1万元，则不征收增值税；原值为：0.9万元，则征收增值税。应纳增值税税额=1.04/（1+4%）×4%×50%=0.02万元15.某企业为增值税一般纳税人，05年6月企业将一台自制设备用于对外出租，收取租金5万元，该设备生产成本为3万元，无同类产品销售价格。计算销项税额。解：组成计税价格＝3×（1＋10%）＝3.3（万元）销项税额＝3.3×17%＝0.561（万元）17.神火厨具公司是生产厨具的一般纳税人，2009年销售情况如下。1.向某大型商场销售厨具100件，每件不含税售价400元，开出专用发票，另收取包装费585元，款项存入银行。2.向小规模纳税人销售厨具10件，每件售价468元。另派车将货物运到买方指定地点，收取运费117元。所有款项均未收到。3.用产品换入设备，双方开具专用发票，不含税价款200000元。4.以旧换新向消费者销售产品，实收价款50000元，旧货折价8500元。5.本月共收取包装物押金1000元，没收了到期未退还的包装物押金585元。6.向某批发企业销售厨具1000件，每件不含税售价400元，由于对方购买数量较大，按5%给与对方折扣，共计折扣20000元，折扣额和销售额开在同一张发票上。另给与对方销售折扣2/10.7.将厨具200件赠送给地震灾区，每件生产成本300元。8.将20套新产品整体厨房作为奖品，奖励企业职工试用。每套账面成本1000元/套，行业成本利润率10%。分析该公司本月应申报的销项税。解：1.销项税=[(100×400)+585/(1+17%)]×17%2.销项税=[468×10+117/(1+17%)]×17%3.销项税=200000×17%4.销项税=[(50000+85000)/(1+17%)]×17%5.销项税=(585/1+17%)×17%6.销项税=(400×1000-20000)×17%7.销项税=200×400×17%8.销项税=1000×(1+10%)×20×17%18.某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款90000元，另缴纳了10000元的农业特产税（有完税凭证），其可抵扣多少增值税进项税。解：可抵扣进项税额=（90000+10000）×13%19.某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可抵扣多少增值税进项税。解：可抵扣进项税额=（800+80）×7%24.神火厨具公司是生产厨具的一般纳税人，2009年5月销售情况如下。1.从一般纳税人购进原材料，取得专用发票，价款20000元。另支付运杂费500元，材料已入库，货款已经转账支付。2.从小规模纳税人购进原材料，注明金额10300元，另支付运费400元，材料已入库，货款已支付。3.用产品换入设备，双方开具专用发票，不含税价款200000元。4.购进在建工程（办公楼改扩建）需用的钢材，取得专用发票，注明价款100000元，税款17000元。钢材已入库。5.接受投资人投入设备一批，取得专用发票，价款500000元，税款85000元，该批设备已投入使用。6.外购一套新的生产线，取得了专用发票，注明税额51000元.7.从农业生产者手中购入大米一批，取得普通发票，注明金额30000元，另支付运费1000元，准备用于给职工发放福利。分析该公司本月应申报的进项税额。解：1.进项税=20000×17%=3400元【运杂费是不得抵扣的】2.由于是从小规模纳税人处购进原材料，所以进项税不得抵扣3.进项税=200000×17%=34000元4.由于购进钢材用于非应税项目，所以进项税不得抵扣5.进项税=85000元6.进项税=51000元7.用于发放职工福利的购进物品，进项税不得抵扣本月应申报进项税税额=3400+34000+85000+51000=173400元25.某空调厂是增值税一般纳税人，04年7月销售给某饭店中央空