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1、某电子企业为增值税一般纳税人，当月发生下列经济业务：（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17％，B产品成本利润率为10％。要求：计算当月应缴增值税税额。销售A产品销项税额＝8000×50×17％＝68000（元）；将新试制的B产品分配给投资者，视同销售，应缴纳增值税；但由于没有市场价格，因此应计算其组成计税价格。将B产品分配给投资者的销项税额＝6000×（1＋10％）×20×17％＝22440（元）；扩建幼儿园领用A产品，视同销售，应缴纳增值税。改、扩建幼儿园用A产品销项税额＝8000×5×17％＝6800（元）；当月销项税额＝68000＋22440＋6800＝97240（元）；单位内部基建、改扩建幼儿园领用甲材料以及当月丢失库存乙材料所对应的进项税额不得扣除，因此其进项税额应当从当月的进项税额中扣减。当月进项税转出：单位内部基建领用甲材料＝1000×50×17％＝8500（元）；改、扩建幼儿园领用甲材料＝200×50×17×＝1700（元）；当月丢失库存乙材料＝800×20×17％＝2720（元）；进项税转出合计＝8500＋1700＋2720＝12920（元）当月可抵扣进项税额＝70000－12920＝57080（元）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）2、某工业企业（增值税一般纳税人）2004年10月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元，已验收入库；另支付运费（取得发票）3万元。（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元。（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元。假定扣除率为13%。（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。如果期初留抵进项税额0.5万元，计算该企业当期应纳增值税额。（1）当期销项税额＝42×17％＝7.14（万元）（2）本期外购的20吨钢材用于固定资产在建工程，其进项税额不得抵扣。已抵扣进项税的购进货物如果事后改变用途，用于非应税项目（如在建工程）、集体福利或者个人消费时，应将该购进货物的进项税额从当期发生的进项税额中转出。因此，企业将库存的同价钢材移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额1.36万元应当从10月份发生的进项税额中转出。当期进项税额＝3.91＋3×7％＋（42＋2.1）×13％－1.36＝8.49（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.49－0.5＝－1.85（万元）期末留抵的进项税额是1.85万元。3、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为10万元（不含增值税），2002年5月该厂发生如下经济业务：（1）以异地托收承付结算方式向A经销商销售汽车50辆，5月20日发出货物并与当天办妥托收手续，但5月31前未收到货款。（2）捐赠给B公司（增值税一般纳税人）汽车8辆，并根据B公司的要求开具了增值税专用发票，为该业务支付运费12000元，运输单位开具的发票台头为B公司，发票已经由该厂转交给B公司。（3）以价值100万元的10辆汽车，向某汽车配件厂换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且相互开具增值税专用发票。（4）购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额400万元，货已入库；另支付运费等3万元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额2万元、建设基金5000元、装卸费2000元、保险费3000元。（5）从某生产性小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票上注明价款6万元，货已验收入库。（6）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值10万元。要求：计算当期应缴纳增值税税额。（1）进项税额＝100×17％＋400×17％＋（2＋0.5）×7％＋6×6％－10×17％＝83.84（万元）（2）销项税额＝（50＋8）×10×17％＋100×17％＝115.60（万元）（3）当期应缴纳增值税税额＝115.60－83.84＝31.76（万元）【解析】（1）捐赠汽车视同销售，应计入当期的销项税额；（3）由于运输单位开具的发票台头为B公司，同时发票已经由该厂转交给B公司，因此12000元的代垫运费无需处理；（2）100万元的以物易物应分别计算其销项税额和进项税额；（3）随同运费支付的装卸费2000元、保险费3000元不得计算抵扣进项税额；（4）从小规模纳税人处购进小汽车零配件，取得当地税务机关代开的增值税专用发票的，可以专用发票上填写的税额计算抵扣进项税额；（5）本厂基本建设工程领取上月购进的10万元钢材，其进项税额应从本期的进项税额中转出。4、A电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税一般纳税人，2004年12月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。A企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35.03万元。（5）B公司向消费者销售电脑取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。要求：计算A企业和B公司2004年12月份应缴纳的增值税。A企业：当期进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元）；当期销项税额＝45.9＋（9.36＋2.34）/（1＋17％）×17％＝47.60（万元）；当期应纳增值税额＝47.60－30.94＝16.66（万元）B公司：当期进项税额＝45.9＋（30×13％＋3×7％）×60％＝48.37（万元）；当期销项税额＝30.6＋35.03/（1＋13％）×13％＋298.35/（1＋17％）×17％＝77.98（万元）当期应纳增值税额＝77.98－48.37＝29.61（万元）5、20、东方家具公司为增值税一般纳税人。2000年2月，该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，货运发票注明的运费金额为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率力17％；支付的运输费用按7％的扣除率计算进项税额。要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。（2）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。（1）进口辅材应纳增值税＝（8＋1）×17％＝1.53（万元）（2）2月份可以抵扣的进项税额＝40×17％＋1×7％＋（8＋1）×17％＝8.4（万元）（3）2月份销项税额＝93.6/（1＋17％）×17％＝13.6（万元）（4）2月份应纳增值税税额＝13.6－8.4＝5.2（万元）6、某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务：（1）采购生产原料聚乙烯，取得的专用发票上注明价款为120万元；（2）采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明价款为75万元；（3）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为30万元；（4）支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元；（5）销售产品农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元；（6）销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元。请计算该企业当期应纳增值税税额。运费按照7%的扣除率扣除，装卸费和保险费不得扣除；煤炭适用抵税率；购买钢材用于基建工程不得扣除；进项税=120×17%+75×13%+18×7%=30.41（万元）销项税=180×13%+230×17%=62.5（万元）当期应纳税额=62.5-30.41=31.09（万元）7、某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）1999年7月购销情况如下：外购情况销售情况1.外购彩色显像管一批，取得的增值税专用发票上注明税款680万元，另支付运输费用20万元。货物已验收入库。1.向本市电子产品销售公司销售21吋彩电50000台，出厂单价0.2万元（含税价）。2.外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明税款340万元。货物未到达。2.采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21吋彩电1000台。提货单已交对方但货未发出。3.进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明增值税税款15万元。3.向本市一新落成的宾馆销售客房用的21吋彩电800台。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元。4.从小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件，未取得增值税专用发票。4.无偿提供给本企业招待所21吋彩电100台。5.外购用于彩电二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库。5.采取以物易物方式向某显像管厂提供21吋彩电2000台，显像管厂向本企业提供显像管4000只。双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算，亦不开具专用发票。注：彩电的型号、品质、价格等均完全一致。请该企业计算的当月应纳增值税。采取直接收款方式销售货物，尽管货未发出，但应计算销项税额。运送彩电属于混合销售行为，运费应该算销售额，计算销项税额。无偿提供招待所的彩电应视同销售货物行为，计算销项税额。采取以物易物方式向显像管厂提供的彩电，应核算销售额，计算销项税额。销项税额=（50000*0.2）/（1+17%）*17%+（1000*0.2）/（1+17%）*17%+（800*0.2+1）/（1+17%）*17%+100*0.2/（1+17%）*17%+2000*0.2/（1+17%）*17%=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47（万元）运费扣除率是7%。工业企业外购电子元器件未到货，进项税不得抵扣。大型检测设备固定资产，进项税不得抵扣。购进修理用配件，未取得增值税专用发票，不得抵扣。易货方式换入的显象管因为没有取得专用发票不得扣除。进项税额=680+20*7%=681.4（万元）增值税额=销项税额-进项税额=1566.47-681.4=885.07（万元）8、某企业2003年3月发生下列业务：（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元。该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类货物价格）。（3）销售本企业