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第十章全面预算练习题参考答案习题1（1）经营性现金流入=40000×70%+41000×20%+36000×10%=39800万元（2）经营性现金流出=8000×70%+5000+8400+（8000—4000）+1000+1900+40000×10%=29900万元（3）现金余缺=80+39800—29900—12000=—2020万元（短缺）（4）应向银行借款的最低余额=100+2020=2120万元（5）4月末应收账款余额=40000×30%+41000×10%=16100万元习题2项目金额月初现金余额100经营现金收入53300可运用的现金合计53400材料采购支出16000直接工资支出8800应交税金及附加支出5500制造费用支出5000营业费用500管理费用500预交所得税3200购置固定资产15000现金支出合计54500现金余额-1100向银行借款1300归还银行借款支付借款利息月末现金余额200表中数据的计算过程：经营现金收入：51000×20%+52000×30%+55000×50%=53300万元材料采购支出：20000×80%=16000万元应交税金及附加支出：55000×10%=5500万元制造费用支出：9000-4000=5000万元现金支出合计=16000+8800+5500+5000+500+500+3200+15000=54500万元现金余缺=53400—54500=—1100万元向银行借款：1100+160=1260，取100万元的倍数即为1300万元月末现金余额：1300—1100=200万元习题3A公司20×1年制造费用弹性预算单位：元直接人工工时分配率3000工时4000工时5000工时6000工时变动性制造费用间接人工0.10元/工时300400500600物料费0.15元/工时450600750900维护费0.08元/工时240320400480水电费0.20元/工时60080010001200固定性制造费用间接人工3000300030003000折旧费5000500050005000维护费2000200020002000水电费1000100010001000制造费用合计12590131201365014180习题4（1）销售预算单位：元7月8月9月合计赊销（80%）560006800072000196000现销（20%）14000170001800049000总销售额700008500090000245000销售现金收入：现金销售14000170001800049000收回上月款480005600068000172000现金收入总额620007300086000221000（2）采购预算单位：元7月8月9月总计期末存货1530016200900040500销售成本420005100054000147000合计573006720063000187500减：期初存货12600153001620044100购货总额447005190046800143400其中：每月销售成本=每月销售额×（1—毛利率），则7月销售成本70000×（1—40%）=420008月销售成本85000×（1—40%）=510009月销售成本90000×（1—40%）=5400010月销售成本50000×（1—40%）=30000每月末存货=下月销售成本×30%，则7月末存货51000×30%=153008月末存货54000×30%=162009月末存货30000×30%=9000购货现金支出：单位：元7月8月9月总计支付本月购货22350259502340071700支付上月购货18300223502595066600现金支出总额406504830049350138300（3）销售与管理费用预算单位：元7月8月9月总计现金费用工资费用75007500750022500销售费用42005100540014700广告费用60006000600018000其他费用2800340036009800费用支出合计20500220002250065000非现金费用折旧费2000200020006000费用合计22500240002450071000其中：各月销售运费占各月销售额的6%，各月其他费用占各月销售额的4%。（4）A公司20×1年7——9月现金预算单位：元7月8月9月期初现金余额900080008000现金收入620007300086000可动用现金总额710008100094000现金支出购买存货406504830049350营业费用205002200022500购买设备19750——支付股利——4000现金支出合计809007030075850最低现金余额800080008000现金需求合计889007830083850现金结余（短缺）（17900）270010150融资借入现金17900归还借款25219996支付利息（179）（154）期末现金余额800080008000其中：8月末支付利息17900×12%×1/12=1799月末支付利息（17900-2521）×12%×1/12=154（5）A公司20×1年7——9月预计利润表单位：元7月8月9月总计销售收入700008500090000245000销售成本420005100054000147000销售毛利28000340003600098000营业费用工资费用75007500750022500销售运费42005100540014700广告费60006000600018000其他费用2800340036009800折旧费用2000200020006000利息费用—179154333费用合计22500241792465471333营业收益550098211134626667（6）A公司20×1年7——9月预计资产负债表单位：元7月8月9月资产流动资产现金800080008000应收账款560006800072000存货15300162009000流动资产合计793009220089000厂房设备（净值）217750215750213750总资产297050307950302750负债及权益负债短期借款17900153795383应付账款223502595023400负债合计402504132928783股东权益股本180000180000180000留存收益768008662193967权益合计256800266621273967负债及权益总额297050307950302750其中：7月末固定资产净值200000+19750—2000=217750，以后每月减少2000元7月末留存收益71300+5500=768008月末留存收益76800+9821=866219月末留存收益86621+11346—4000=93967习题5项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计1月2月3月销售收入2240001960001960007280008120009240003080000减：变动成本变动制造成本12000010500105000390000435000495000变动销售、管理费用800070007000260002900033000边际贡献9600084000840003120003480003960001320000减：固定成本固定制造费用500005000050000150000150000150000600000固定销售和管理费用50005000500015000150001500060000税前利润410002900029000147000183000231000660000减：所得税1353095709570485106039076230217800税后利润27470194301943098490122610154770442200习题-6P公司的利润概率预算表销售量单位变动成本单价固定成本利润联合概率利润期望值数量概率金额概率90000.1140.2401000001340000.022680150.51250000.056250160.31160000.033480100000.7140.2401000001600000.1422400150.51500000.3552500160.31400000.2129400110000.2140.2401000001860000.047490150.51750000.117500160.31640000.069840合计151490习题7广福电机厂销售及管理费用的零基预算单位：元项目金额广告费20000差旅费115000办公费40000工资50000房租40000合计265000习题82009年新星公司销售预算单位：元季度一二三四全年销售单价（元/件）9090909090预计销售量（件）11001600200015006200预计销售收入99000144000180000135000558000增值税销项税额1683024480306002295094860含税销售收入1158301684802106001579506528602009年新星公司经营现金收入预算单位：元季度一二三四全年含税销售收入115830168480210600157950652860期初应收账款4500045000第一季度经营现金收入6949846332115830第二季度经营现金收入10108867392168480第三季度经营现金收入12636084240210600第四季度经营现金收入9477094770经营现金收入合计1144981474201937521790106346802009年新星公司生产预算单位：件季度一二三四全年预计销售量11001600200015006200加：预计期末存货量160200150120120减：期初存货量100160200150100预计生产量116016401950147062202009年新星公司直接材料需用量预算季度一二三四全年A材料材料单耗（千克/件）33333预计生产量（件）11601640195014706220预计生产需用量（千克）348049205850441018660B材料材料单耗（千克/件）22222预计生产需用量（千克）2320328039002940124402009年新星公司直接材料采购预算单位：元季度一二三四全年A材料材料采购单价55555材料耗用量348049205850441018660加：期末材料存量14761755132319801980减：期初材料存量10301476175513231030本期采购量392651995418506719610材料采购成本1963025995270902533598050B材料材料采购单价33333材料耗用量232032803900294012440加：期末材料存量984117088212001200减：期初材料存量8309841170882830本期采购量247434663612325812810材料采购成本74221039810836977438430预计材料采购成本合计27052363933792635109136480增值税进项税额459961876447596923202预计采购金额合计316514258044373410781596822009年新星公司直接材料采购现金支出预算单位：元季度一二三四全年预计采购金额合计31651425804437341078159682期初应付账款94009400第一季度采购现金支出158261582531651第二季度采购现金支出212902129042580第三季度采购现金支出221872218644373第四季度采购现金支出2053920539现金支出合计252263711543477427251485432009年新星公司应交税金及附加预算单位：元季度一二三四全年增值税销项税额1683024480306002295094860增值税进项税额459961