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11、2007年1月10日A证券公司从二级市场购入的B公司股票150万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值每股为6.3元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.8元，另支付交易费用15万元。2007年4月20日收到最初支付价款中所含现金股利。2007年12月31日，该股票公允价值为每股7元。2008年3月10日，A公司宣告发放的现金股利每股为0.6元。2008年4月11日，收到现金股利。2008年12月31日，该股票公允价值为每股6元。2009年3月16日，将该股票全部处置，每股6.2元，交易费用为10万元。要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。解答：(1)2007年1月10取得交易性金融资产借：交易性金融资产一—成本150×(6.3－0.8)＝8250000应收股利1200000投资收益150000贷：清算备付金-公司9600000(2)2007年4月20日收到最初支付价款中所含现金股利借：清算备付金-公司1200000贷：应收股利12000002(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股7元借：交易性金融资产一—公允价值变动2250000贷：公允价值变动损益(7－5.5)×150＝2250000(4)2008年3月10日，A公司宣告但发放的现金股利借：应收股利150×0.6＝900000贷：投资收益900000(5)2008年4月11日，收到现金股利借：清算备付金-公司900000贷：应收股利900000(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股6元借：公允价值变动损益(7－6)×150＝1500000贷：交易性金融资产——公允价值变动1500000(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股6.2元，交易费用为10万元借：清算备付金-公司930－10＝9200000贷：交易性金融资产一—成本8250000一—公允价值变动750000投资收益200000借：公允价值变动损益750000贷：投资收益75000032、A证券公司2008年4月5日购入M公司股票200万股作为可供出售金融资产，每股20元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用20万元。5月15日收到现金股利400万元。6月30日每股公允价值为17.4元，A公司预计该下跌是暂时的；9月30日由于市场环境恶化，M上市公司的股票急剧下跌，至9月30日该股票的公允价值为每股10元，如果M公司不采取新的措施，预期还可能持续下跌，12月31日由于M公司应对措施得当，M公司股票逐渐回升，至12月31日，回升至每股公允价值17.2元。要求：根据上述资料编制A公司有关会计分录。解答：（1）2008年4月5日借：可供出售金融资产－成本36200000应收股利4000000贷：清算备付金-公司40200000（2）2008年5月15日借：清算备付金-公司4000000贷：应收股利4000000（3）2008年6月30日借：资本公积—其他资本公积1400000贷：可供出售金融资产－公允价值变动1400000（4）2008年9月30日借：资产减值损失162000004贷：资本公积－其他资本公积1400000可供出售金融资产—公允价值变动14800000（5）2008年12月31日借：可供出售金融资产－公允价值变动14400000贷：资本公积－其他资本公积14400000