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1收入练习题一．练习产品销售业务的核算1.某企业销售产品一批，售价5万元，增值税率17%，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2/101/20N/30,购买方于20日内付款,如果该批产品于第二年5月10日被退回,款项以银行存款划付,退回产品验收入库,产品成本按原来数额结转.(按不含税价计算现金折扣)要求:根据资料,编制商品销售,收款及销售退回的会计分录.商品销售时A：借：应收账款5.85万贷：主要业务收入5万应交税费-应交增值税（销项税额）0.85万B：结转成本借：主要业务成本2.6万贷：库存商品2.6万购方20日内付款时：借：银行存款5.8万财务费用0.05万(5*1%)贷：应收账款5.85万第二年5月10日退回产品时：借：主要业务收入5万应交税费-应交增值税（销项税额）0.85万贷：银行存款5.8万财务费用0.05万借：库存商品2.6万贷：主要业务成本2.6万2.企业销售甲产品1万件,每件售价20元(不含增值税),增值税率17%,每件销售成本12元,企业为购货方提供的商业折扣为10%,现金折扣条件为2/101/20N/30,计算现金折扣按含税价,企业已于销售实现后的第18天收到购货方支付的款项.要求:根据资料编制必要的会计分录.商品销售时A：借：应收账款21.06万贷：主要业务收入18万（1万*20*90%）应交税费-应交增值税（销项税额）3.06万B：结转成本借：主要业务成本12万贷：库存商品12万购方18日内付款时：借：银行存款20.8494万（21.06*99%）财务费用0.216万（21.06/100）贷：应收账款21.06万二、练习各类收入业务及销售折让、销售退回的核算2【资料】某企业为一般增值税纳税人企业，增值税税率为17%，11月份发生下列经济业务（假定该企业已销售产品成本逐笔进行结转），【要求】根据上述资料编制必要的会计分录。1、1日，采用商业汇票结算方式向A公司销售甲产品20件，价款5万元，增值税8500元，收到还款期限为6个月的银行承兑汇票一张。该批产品成本为35000元。借：应收票据—A公司5.85万贷：主要业务收入5万应交税费—应交增值税（销项税额）0.85万结转成本：借：主要业务成本3.5万贷：库存商品3.5万2、6日，采用托收承付结算方式向C公司销售甲产品70件，价款21万元，增值税35700元，用银行存款代垫运杂费700元，已向银行办妥托收手续。该批产品成本为16万元。借：应收账款—C公司24.64万贷：主要业务收入21万应交税费—应交增值税（销项税额）3.57万银行存款0.07万结转成本：借：主要业务成本16万贷：库存商品16万3、8日，D公司因产品质量问题退回上月销售的甲产品4件，价款1万元，增值税1700元，成本为7000元，该企业签发支票一张，退还价款税。借：主要业务收入1万应交税费—应交增值税（销项税额）0.17万贷：应付票据—D公司1.17万同时：借：库存商品0.7万贷：主要业务成本0.7万4、12日，由于C公司发现所购的甲产品70件外观存在问题，经协商，同意给予C公司10%的销售折让24570元（其中增值税3570）。借：主要业务收入2.1万（21*10%）应交税费—应交增值税（销项税额）0.357万贷：应收账款—C公司2.457万5、18日，收到C公司支付的甲产品货款221830元，存入银行。借：银行存款221830贷：应收账款2218306、20日，根据合同约定，发给M公司乙产品100件，价款20万元，增值税34000元，已办妥托收手续。发出产品后得知，M公司目前遇到较大的财务困难，其货款及增值税收回的可能性较小。乙产品每件实际成本为1200元。3发出时：借：发出商品12万（100*1200）贷：库存商品12万由于已开出增值税发票，发生纳税义务。借：应收账款3.4万贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3.4万三、A、B两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2007年8月10日，A企业与B企业签订代销协议，A企业委托B企业销售甲商品500件，甲商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，B企业应按每件甲商品585元（含增值税）的价格售给顾客，A企业按不含增值税的售价的10％向B企业支付手续费。10月1日，A企业收到B企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售甲商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日A企业向B企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，A企业收到B企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制A企业如下会计分录：（1）发出商品的会计分录。（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。（3）收到商品代销款的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）「答案」（1）借：委托代销商品175000贷：库存商品175000（2）借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本1400004贷：委托代销商品140000借：销售费用20000贷：应收账款20000（3）借：银行存款214000贷：应收账款214000四．练习劳务收入的核算。练习一：甲乙公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件。2008年3月2日项目开发工作开始，预计2010年2.28日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：1.2008年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。2.2008年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。3.至2009年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。4.甲公司在2008年、2009年末均能对该项目的结果予以可靠估计。要求：（1）计算甲公司2008年、2009年该项目的完成程度。2008年发生成本126万占该项目总成本360万的比重为126/360=35%，所以2008年的完工程度为35%2009年发生成本累计成本为315万占该项目总成本360万的比重为315/360=87.5%,2009年发生的成本为87.5%-35%=52.5%，那么09年该项目的完成程度为52.5%（2）计算甲公司2008年、2009年该项目确认的收入和费用。由于2008年的完工程度为35%所以2008年确认收入为总收入的=400*35%=140万2008年确认的费用应为总成本的35%=360*0.35=126万由于09年该项目的完成程度为52.5%所以2009年确认收入为总收入的52.5%=400*52.5%=210万2009年确认的费用应为总成本的52.5%=360*0.525=189万（3）编制甲公司2008年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。2008年收到项目款时：借：银行存款170万贷：预收账款—乙公司170万2008年末确认收入：借：预收账款140万贷：主要业务收入140万2008年末确认费用：借：劳务成本126万5贷：银行存款126万借：主要业务成本126万贷：劳务成本126万练习二：甲企业从2008年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定，工期两年，合同总收入为200000元，2008年4月1日乙企业支付项目价款40000元，2008年12月31日乙企业支付项目价款50000元，2009年12月31日乙企业支付项目价款60000元，余款于软件开发完成时收取。甲企业已按合同约定收到乙企业各期支付的该项目的价款并存入银行。该项目预计总成本为120000元。其他相关资料如下：时间累计实际发生成本开发程度2008年4月1日-----------2008年12月31日4200035%2009年12月31日10200085%2010年4月1日118000100%该项目于2010年4月1日完成并交付该乙企业，并收到余款。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业2008年至2010年与开发此项目有关的会计分录2008年4月1日乙企业支付项目价款40000元时:借：银行存款4万贷：预收账款4万2008年12月31日乙企业支付项目价款50000元借：银行存款5万贷：预收账款5万2008年12月31日累计实际发生成本4.2万，开发程度35%，对应应结转收入=20万*35%=7万借：预收账款7万贷：主要业务收入7万结转2008年成本借：主要业务成本4.2万贷：劳务成本：4.2万2009年12月31日乙企业支付项目价款60000元借：银行存款6万贷：预收账款6万2009年12月31日累计实际发生成本102000，09年当年发生成本=10.2万-4.2万=6万。累计开发程度85%，09年当年进度为85%-35%=50%，按09年进度结转收入=20万*50%=10万借：预收账款10万贷：主要业务收入10万结转2009年成本借：主要业务成本6万贷：劳务成本：6万2010年4月1日开发完成时：借：银行存款5万6贷：预收账款：5万2010年4月1日累计实际发生成本11.8万，扣除08、09年累计发生成本10.2万，2010年实际发生成本=11.8-10.2=1.6万，2010年当年进度为100%-85%=15%，按2010年进度结转收入=20万*15%=3万借：预收账款3万贷：主要业务收入3万按2010年进度结转成本：借：主要业务成本1.6万贷：劳务成本：1.6万五．甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年3月1日，W商品账面余额为230万元。2007年3月发生的有关采购与销售业务如下：（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%。经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。要求：（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。（2）计算甲上市公司2007年3月31日W商品的账面余额。（3）计算甲上市公司2007年3月31日W商品应确认的库存跌价准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中金额单位用万元表示）。（1）a:借：库存商品—w商品80万应交税费—应交增值税（进项税额）13.6万贷：应付账款—A公司93.6万b:借：应收账款—B公司175.5万贷：主要业务收入150万应交税费—应交增值税（销项税额）25.5万同时结转成本：借：主要业务成本120万贷：库存商品—w商品120万C:借：主要业务收入75万应交税费—应交增值税（销项税额）12.75万贷：应收账款—B公司87.75万同时：借：库存商品—w商品60万7贷：主要业务成本60万（2）计算甲上市公司2007年3月31日W商品的账面余额.=230+80-120+60=250万（3）计算甲上市公司2007年3月31日W商品应确认的库存跌价准备并编制会计分录。3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元小于账面余额250万，所以计提存货跌价损失准备借：资产减值损失—计提的存货跌价准备20万贷：存货跌价准备20万