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1第一章现金盘盈：借：库存现金现金盘亏：借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：库存现金借：待处理财产损益借：管理费用（其他应收）贷：营业外收入（其他应付）贷：待处理财产损益其他货币资金：借：其他货币资金－银行汇票（同城、异地）借：原材料－银行本票（同城）应交税费－增（进）－信用卡存款银行存款（被退回剩余的钱）贷：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票（本票、信用卡款）应收票据：收到抵偿前欠：借：应收票据到期：借：银行存款背书转让：借：原材料贷：应收账款贷：应收票据应交税费－增（进）销售收到：借：应收票据贷：应收票据贷：主营业务收入应交税费－增（销）应收账款：无折扣：借：应收账款商业折扣：借：应收账款现金折扣：借：应收账款贷：主营业务收入贷：主营业务收入（折扣后）贷：主营业务收入应交税费－增（销）应交税费－增（销）（折扣后）应交税费－增（销）银行存款（垫付运费）银行存款（垫付不折扣）银行存款（垫付）（在条件期间内付款）借：银行存款财务费用（现金折扣额）＝主营业务收入*比例（1/10天＝1%；2/20天＝2%；N/30天＝不享受）贷：应收账款其他应收款：发生：借：其他应收款收回：借：应付职工薪酬（为职工垫付药）贷：其他业务收入（出租包装物租金）库存现金（收回赔款）营业外收入（罚款）贷：其他应收款银行存款（为职工垫付）当期应计提的坏账准备＝坏账准备余额（贷）－当期按应收款项计算应计提的坏账准备（大）+发生坏账（借）例：应收账款100按10%计提坏＝10；发生坏账（借）＝3；坏账余额（贷）＝12当期应计提的坏账准备（小）＝12-10+3应收账款减值：备低法：计提时：借：资产减值失损直接转销法：借：资产减值失损贷：坏账准备贷：应收账款实际发生时：借：坏账准备贷：应收账款冲回多提的：借：坏账准备贷：资产减值失损已确认并转销又收回：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款交易性金融资产：取得时：借：交易性金融资产－成本（公允价值：花的钱数减去以下各项后净额）投资收益（交易费用）应收利息（卖方已到付息但尚未支付）应收股利（卖方已宣告但尚未发放）贷：银行存款持有期间－股利与利息：借：应收股利（面值*利率）2应收利息（面值*利率）贷：投资收益－资产负债表日：借：交易金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益（上涨）借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动（下跌）处置时：借：应收利息（已结算利息日起到处置时期间应收的利息）贷：投资收益（1）借：银行存款（价款－手续费）贷：交易性金融资产－成本－公允价值变动（上涨）应收股利（利息）投资收益（差额部分2）借：公允价值变动损益贷：投资收益（3）出售时投资收益＝投资收益1+2+3借：银行存款（价款－手续费）交易性金融资产－公允价值变动（下跌）贷：交易性金融资产－成本应收股利（利息）投资收益（差额部分）借：投资收益贷：公允价值变动损益出售时确认的投资收益＝出售价款－初始入账成本存货：出发存货的计价法：实际成本法：先进先出法：先购进的先领用例：1号结存200千克每千克3元解：200千克*3元+30千克*２元+8千克*4元2号购入30千克每千克2元＝600+60+32＝692元3号购入40千克每千克4元5号发出238千克求发出材料的成本？月未一次加权平均法：单位成本＝（月初的数量*单价+本月进入的数量*单价）/月初数量+本月进入的数量月末库存存货的成本＝月末库存存货的数量*单位成本＝月初+本月收入－本月发出例：1号结存200千克每千克3元解：单位成本＝（200*3+30*2+40*4）/（200+30+40）＝840/270＝3.112号购入30千克每千克2元发出材料成本＝238*3.11＝740.443号购入40千克每千克4元5号发出238千克求发出材料的成本？移动加权平均法：第一次领用＝加权平均法第二次领用＝（上次领用后结存实际成本+二次领用前进入的实际成本）/（上次领用后结存数量+二次领用前进入数量）（以此类推）例：1号结存200千克每千克3元解：3号发出单位成本＝（200*3+30*2）/（200+30）＝660/230＝2.872号购入30千克每千克2元3号发出材料成本＝210*2.87＝602.7结存成本＝（200+30-210）*2.87＝57.43号发出210千克6号发出单位成本＝（57.4+100*4）/（20+100）＝3.815号购入100千克每千克4元6号发出材料成本＝80*3.81＝304.86号发出80千克结存成本＝（120-80）*3.81＝152.43原材料：实际成本（购入）：发票账单与材料同到：借：原材料应交税费－应交增值税（进）贷：银行存款发票账单到，材料未到：借：在途物资应交税费－应交增值税（进）贷：银行存款材料到时：借：原材料贷：在途物资材料到，发票账单未到：结算凭证到（委托银行收）：借：原材料应交税费－应交增值税（进）贷：应付账款结算凭证未到：月未按估入账：借：原材料贷：应付账款－暂估下月冲回：借：应付账款－暂估贷：原材料发票到入账：借：原材料应交税费－应交增值税（进）贷：银行存款实际成本（发出）：借：生产成本－基本生产成本（基本生产车间生产产品领用）－辅助生产成本（辅助生产车间领用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（行政管理部门领用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料计划成本（购入）：入库前：借：材料采购（实际价）应交税费－应交增（进）贷：银行存款入库：借：原材料（计划单价*实际入库数量）贷：材料采购（实际价）材料成本差异（差额借或贷其中包括合理损耗部分）计划成本（发出）：借：生产成本（计划价）贷：原材料（计划价）差异率＝（初差异+进发生差异）/（初原材料+进发生原材料）借方：超资；贷方：节约发出材料的实际成本＝发出材料计划成本*（1+差异率）期未结存原材料实际成本＝结存原材料计划成本*（1+差异率）发出材料应负担的差异＝发出材料计划成本*差异率期未（月未）结转差额：借：生产成本等借：材料成本差异（少）贷：材料成本差异（多）贷：生产成本等包装物（低值易耗品）：生产领用（实际或计划）：计划：借：生产成本（实际）贷：周转材料－包装物（计划）材料成本差异（借或贷）4随商品不单独计：借：销售费用（实际）贷：周转材料－包装物（实际）随商品单独计：借：银行存款借：其他业务成本贷：其他业务收入贷：周转材料－包装物委托加工物资：发给外单位加工的物资按实际成本：借：委托加工物资贷：原材料库存商品等发给外单位加工的物资按计划成本：借：委托加工物资（计划成本）贷：原材料（计划成本）结转：借：材料成本差异（借或贷差额）贷：委托加工物资（借或贷差额）支付加工费、应负担的运杂费：借：委托加工物资（不扣除税费的加工费+运杂费）应交税费－应交增值税（进项）（按加工费的17%）贷：银行存款等交消费税的委托加工物资，收回直接销售的消费税直接计入借：委托加工物资贷：银行存款等交消费税的委托加工物资，收回再加工后再销售的消费税借：应交税费－应交消费税贷：银行存款等收回加工完成验收入库的物资和剩余物资：借：原材料（或计划成本）库存商品等贷：委托加工物资（最终实际成本合计）材料成本差异（或计划成本）库存商品：验收入库：借：库存商品（实际）贷：生产成本－基本生产成本销售商品：借：银行存款（等）贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品批发企业（毛利率）：毛利率＝（销售毛利/销售净额）*100%＝（销售净额－销售成本）/销售净额*100%商品流通企业品种多销售净额＝商品销售收入－销售退回与折让销售毛利＝销售净额*毛利率销售成本＝销售净额－销售毛利期未存货成本＝期初存货成本+本期购货成本－本期销售成本例：4月1日存货1800；本月购进3000；销售收入3400；毛利率25%；销售毛利（利润）＝3400*25%＝850＝销售收入*毛利率已销售成本＝34000－850＝2550＝销售收入－销售毛利（利润）库存商品成本＝1800+3000-2550＝2250＝存货成本+购进成本－销售成本零售企业（售价金额核算）：商品进销差价率＝（期初进销差价+本期进销差价）/（期初销价+本期购入销价）*100%百货、超市按零售价格标价本期销售应分摊的进销差价＝本期收入*商品进销差价率本期销售成本＝本期收入－本期销售应分摊的进销差价期未结存成本＝期初进价成本+本期购进进价成本－本期销售成本例：期初库存进价成本60售价80；本期购入进价成本540售价720；本期销售收入680商品销售进销差价率＝（（80-60）+（720-540））/（80+720）*100%＝25%＝（存售价－进价）+（入售价－进价）/（存售价+入售价）5已销售成本＝680*（1-25%）＝510＝销售收入－销售已分摊的差价未库存成本＝60+540-510＝90＝初成本+入成本－售成本存货清查：盘盈：借：原材料等贷：待处理财产损益－流动报批后：借：待处理财产损溢－流动贷：管理费用盘亏：借：待处理财产损溢－流动贷：原材料等报批后：借：其他应收款（个人，保险）原材料（残料收回）营业外支出（天灾）管理费用（损失）贷：待处理财产损溢－流动存货减值：可变现净值＝存货估计售价－至完工时估计将要发生成本－估计的销售费用及相关税费例：存货成本100；加工至完工成品将发生成本20；估销售费用与税费2；估售价110；存货跌价准备5应计提存货跌价准备＝实际成本－可变现净值＝100-（110-2-20）＝12-5（已提）＝7成本大于可变现净值时：借：资产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备结转存货销售成本：借：存货跌价准备贷：主营业务成本（其他业务成本）（已计提金额）例：存货账面1000；跌价准备200；售价900；增值税153；借：银行存款1053借：主营业务成本800贷：主营业务收入900存货跌价准备200应交税费－增（销）153贷：库存商品1000长期股权投资：成本法：（对子公司大于50%控制；无报价不可计量非上市小于20%不具有重大影响）权益法：（合营共同控制共同控制；联营大于等于20%；小于等于50%最大影响）初始成本确定：借：长期股权投资（价+交易费用+税）初始成本：借：长期股权投资－成本（价+交易费用+税）应收股利（已宣告但未发放现金股利）应收股利（已宣告但未发放现金股利）贷：银行存款贷：银行存款持有间宣告发放股利：借：应收股利调整（成本小于份额时按差额）借：长股股权投资－成本贷：投资收益贷：营业外收入收到：借：银行存款损益调整：被投资发生盈利：借：长股股权投资－损益调整贷：应收股利贷：投资收益计提减值（账面高于回收）借：资产减值损失发生亏损：相反贷：长期股权投资减值准备宣告分派现金股利：借：应收股利处置：借：银行存款（价格－费用）贷：长股股权投资－损益调整长期股权投资减值准备其他权益变动（增加）：借：长股股权投资－其他权益变动贷：长期股权投资贷：资本公积－其他资本公积应收股利（或相反）投资收益（借或贷）处置：借：银行存款（实收）长期股权投资减值准备6贷：长期股权投资（账面余额）应收股利投资收益（差额）借：资本公积－其他资本公积贷：投资收益固定资产：取得（外购不需安装）借：固定资产应交税费－应交增值税（进项）（一般人）贷：银行存款（外购需要安装）借：在建工程应交税费－应交增值税（进项）（一般人）贷：银行存款达到使用状态：借：固定资产贷：在建工程（自营工程）：借：工程物资（房屋类含进项税）或应交税费－应交增值税（进）生产设备抵扣贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资应付职工薪酬库存商品（成本）应交税费－应交销项费（市价*17%）原材料应交税费－应交增（进项税额转出）借：固定资产贷：在建工程（出包工程）：借：在建工程（预付、补付）贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程折旧方法：年限平均法（直线法）：年折旧额＝（原价－预计净残值）/预计使用年限例：一辆汽车原价30000预计净残值3000预计使用年限5年年折旧额＝（30000-3000）/5＝5400工作量法：单位工作量折旧额＝