搜索
历年考题解析一、单项选择题1．(2011年)下列各项中，不属于政府补助的是（）。A．收到的财政贴息B．收到先征后返的增值税C．收到政府作为资本性投入的财政拨款D．收到政府为支持企业技术创新无偿拨款付的款项2．(2010年)某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。A．递延收益B．营业外收入C．资本公积D．其他业务收入3．(2010年)下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A．采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B．采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C．采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D．采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入4．(2010年)企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A．确认当期财务费用B．冲减当期主营业务收入C．确认当期管理费用D．确认当期主营业务成本5．(2009年)某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60％。2008年该企业应确认的劳务收入为（）万元。A．36B．40C．72D．1206．(2009年)某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元(不含增值税)，适用的增值税税率为17％。规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。A．118800B．137592C．138996D．140400二、多项选择题1．(2011年)下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（）。A．销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入B．销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计人财务费用C．购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款D．购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用2．(2009年)下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。A．根据测量的已完工作量加以确定B．按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C．按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D．按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定3．(2009年)下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）。A．对外销售材料收入B．出售专利所有权收入C．处置营业用房净收益D．转让商标使用权收入三、判断题1．(2011年)与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入损益。（）2．(2011年)企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。（）3．(2010年)企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。（）4．(2009年)企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（）5．(2009年)企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（）四、计算分析题1．(2011年)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元．实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。(2)12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。(3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31目，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。(4)12月3113，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)2．(2009年)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：(1)6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。(2)6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。(3)6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0．4万元(与计税价格一致)，实际成本0．3万元。(4)6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10％的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录；(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)答案及解析一、1、【答案】C【解析】本题考核政府补助的内容。政府补助不包括资本性投入。2、【答案】B【解析】本题考核政府补助的核算。收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该记入“营业外收入”科目，不通过“递延收益”核算。3、【答案】C【解析】本题考核收入的确认。采用预收货款方式销售商品的，通常应该在发出商品的时候确认收入，所以选项A不正确；采用分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就应该确认收入，所以选项B不正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D不正确。4、【答案】A【解析】本题考核现金折扣的核算。企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，因此对于客户实际享受的现金折扣应该确认当期财务费用。5、【答案】B【解析】本题考核提供劳务收入金额的确定。2008年该企业应确认的劳务收入＝200×60％－80＝40(万元)，答案是B。6、【答案】C【解析】本题考核现金折扣的核算。该企业收款金额＝120000×(1＋17％)×(1－1％)＝138996(元)。二、1、【答案】BD【解析】本题考核现金折扣的处理。对于销售企业，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。对于购买企业，购入商品时应当以总的价款计入应付账款，而现金折扣应该在实际发生时冲减财务费用。2、【答案】ABD【解析】本题考核确定劳务完工进度的方法。提供交易的完工进度的确认方法可以选用：(1)已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。3、【答案】AD【解析】本题考核其他业务收入科目的核算内容。选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入“其他业务收入”科目。三、1、【答案】√【解析】本题考核“与收益相关的政府补助”。2、【答案】×【解析】本题考核“劳务收入的确认”。提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入。3、【答案】√【解析】本题考核销售折让的核算。企业已经确认收入的销售折让，应该冲减发生当期的销售收入。4、【答案】√5、【答案】√四、1、【答案】本题考核与收入相关的基本经济业务处理。(1)借：银行存款702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税(销项税额)102借：主营业务成本535存货跌价准备5贷：库存商品540(2)借：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34贷：银行存款234借：库存商品120贷：主营业务成本120(3)借：劳务成本50贷：应付职工薪酬50完工程度：50／(50＋150)＝25％借：应收账款100贷：主营业务收入100借：主营业务成本50贷：劳务成本50(4)借：生产成本93．6贷：应付职工薪酬93．6借：应付职工薪酬93．6贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税(销项税额)13．6借：主营业务成本50贷：库存商品502、【答案】本题考核销售商品业务的账务处理。(1)①借：应收账款795．6贷：主营业务收入680应交税费——虚交增值税(销项税额)115．6借：主营业务成本480贷：库存商品480②借：主营业务收入340应交税费——应交增值税(销项税额)57．8贷：应收账款397．8借：库存商品240贷：主营业务成本240③借：生产成本234(500×0．4×1．17)管理费用18．72(40×0．4×1．17)销售费用28．08(60×0．4×1．17)贷：应付职工薪酬280．8借：应付职工薪酬280．8贷：主营业务收入240[(500＋40＋60)×0．4]应交税费——应交增值税(销项税额)40．8借：主营业务成本180[(500＋40＋60)×0．3]贷：库存商品180④借：主营业务收入60应交税费——应交增值税(销项税额)10．2贷：银行存款70．2【注意】这里不用对主营业务成本进行调整，因为这里只是针对产品的销售价格给出了10％的销售折让．而这部分商品的成本没有变动，所以不用对营业成本做调整。(2)主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520(万元)同步强化训练第四章收入一、单项选择题1.下列项目中，应计入其他业务收入的是()。A.转让无形资产所有权收入B.出租固定资产收入C.罚款收入D.股票发行收入2.某企业销售商品6000件，每件售价60元(不含增值税)，增值税税率17%;企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为()元。A.320000B.308200C.324000D.3202003.企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入()科目的借方。A.营业外收入B.营业外支出C.利润分配D.主营业务收入4.某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为()元。A.11466B.11500C.11583D.116005.企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记()科目。A.营业外收入B.资本公积C.递延收益D.实收资本6.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的()。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入7.企业让渡资产使用权所计提