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1第二章负债第一节流动负债四、计算题1．大海公司为家电生产企业，共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员50人。适用增值税率17%。2007年12月份发生如下业务：（1)本月应付职工工资总额为540万元，工资费用分配汇总表列示的产品生产工人工资300万元，车间管理人员工资40万元，行政管理人员工资80万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资80万元。（2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值150万元，市场价格200万元（不含增值税），适用的消费税税率10%（3）以其生产的电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本1600元，市场售价每台2000元（4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高管每人租赁一套住房。现有总部部门经理以上职工10人，假定汽车每月一共计提折旧3万元，现有副总裁以上高管3人，所提供住房每月租金一共2万元（5）用银行存款支付副总裁以上高管住房租金2万元（6)结算本月应付职工工资总额540万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费5万元，代扣个人所得税30万元，余款用银行存款支付。（7）上交个人所得税30万元（8）下设的职工食堂维修领用原材料100万元，其购入时支付的增值税17万元（9)从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值300万元，进口环节需要交纳的消费税为60万元（不考虑增值税），采购的商品已验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。（10)将自产的资源税应税矿产品200吨用于企业的产品生产，每吨应交消费税（资源税）40元？要求：编制上述业务的会计分录1．【答案】（1）借：生产成本300万制造费用40万管理费用80万销售费用40万在建工程80万贷：应付职工薪酬540万2（2）借：应付职工薪酬-非货币性福利244万贷：主营业务收200万应交税费-应交增值税（销项税额）34万（200*17%）应交税费-应交消费税20万借：主营业务成本150万贷：库存商品150万（3）借：生产成本70.2万（300人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去制造费用4.68万（20人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去管理费用7.02万（30人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去销售费用4.68万（20人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去在建工程11.7万（50人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去贷：应付职工薪酬-非货币性福利98.28万（420人*2000元*1.17）借：应付职工薪酬-非货币性福利98.28万（420人*2000元*1.17）贷：主营业务收入84万（420人*2000元）应交税费-应交增值税（销项税额）14.28万借：主营业务成本67.2万贷：库存商品67.2万（企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记应付职工薪酬——非货币性福利科目，贷记主营业务收入科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。）（4）借：应付职工薪酬-非货币性福利3万贷：累计折旧3万借：管理费用3万贷：应付职工薪酬-非货币性福利3万借：管理费用2万贷：应付职工薪酬-非货币性福利2万（5）借：应付职工薪酬-非货币性福利2万贷：银行存款2万（6）借：应付职工薪酬-工资540万贷：其他应收款15万应交税费-应交个人所得税30万银行存款495万（7）借：应交税费-应交个人所得税30万贷：银行存款30万（8）借：应付职工薪酬-职工福利117万3贷：原材料100万应交税费-应交增值税（进项税转出）17万（9）借：库存商品360万贷：应付账款300万银行存款60万（10）借：生产成本0.8万贷：应交税费-应交资源税0.8万（企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记营业税金及附加科目，贷记应交税费——应交资源税科目）2．某大型企业2月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：（1）购入材料，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本核算；（2）将账面价值为540000元的产品专利出售，收款660000元存入银行，营业税适用税率为5%；（3）销售应税消费品，价款600000元，增值税102000元，收款存入银行，消费税适用税率10%；（4）月末计提城建税和教育费附加，税率和费率分别为7%和3%。要求：编制以上业务分录并列示业务（4）的计算过程。2．【答案】（1）借：材料采购300000应交税费――应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000（2）借：银行存款660000贷：无形资产――专利权540000应交税费――应交营业税33000（660000×5%）——应交城建税2310（33000×7％）——应交教育费附加990（33000×3％）营业外收入83700（3）借：银行存款702000贷：主营业务收入600000应交税费――应交增值税（销项税额）102000（600000×17%）借：营业税金及附加60000贷：应交税费――应交消费税60000（600000×10%）（4）当月应交城建税＝［（102000-51000）+60000］×7%＝7770（元）4当月应交教育费附加＝［（102000-51000）+60000］×3%＝3330（元）借：营业税金及附加11100贷：应交税费――应交城建税7770――应交教育费附加33303．企业为增值税一般纳税工业企业，其适用增值税率为17%，2006年9月发生如下经济业务：（1）9月1日，购入一批工程用原材料，价款为50万元，增值税额为8.5万元，并开出3个月商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计算应付利息。（2）9月3日，企业收到乙公司预付货款10万元。（3）9月10日，企业向乙公司发出30万元的货物，成本为25万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税5.1万元。（4）9月15日，企业转让专利所有权，取得转让收入10万元，存入银行，该专利权账面原值16万元，已摊销4万元，计提减值准备6万元，该企业适用营业税税率为5%。（5）9月28日，经过核算，该月应付生产工人工资30万元，车间管理人员工资16万元，厂部管理人员工资4万元，工程人员工资2万元。企业全部以银行存款支付工资。（6）9月30日，计算应付利息。要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。3．【答案】（1）9月1日，企业购入工程用原材料：借：工程物资585000贷：应付票据585000（2）9月3日，预收乙公司预付货款：借：银行存款100000贷：预收账款100000（3）9月10日，企业向乙公司发货：借：预收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000结转成本时;借：主营业务成本250000贷：库存商品2505000收到乙公司支付的剩余货款及税金：借：银行存款251000贷：预收账款251000（4）9月15日，企业转让专利权时应交营业税＝100000×5%＝5000（元）借：银行存款100000无形资产减值准备60000累计摊销40000贷：无形资产160000应交税费——应交营业税5000营业外收入——处置非流动资产利得35000（5）9月28日：分配工资：借：生产成本300000制造费用160000管理费用40000在建工程20000贷：应付职工薪酬520000实际发放工资：借：应付职工薪酬520000贷：银行存款520000（6）9月30日，计算应付利息＝585000×8%×1/12＝3900（元）；借：财务费用3900贷：应付票据39006第二节非流动负债四、计算题1.甲公司于2007年7月1日发行三年期，到期一次还本付息，年利率6%（不计复利），发行面值总额为2000万元的债券。该债券按面值发行。发行债券所筹集的资金全部建造固定资产。工程项目于2008年6月30日达到预定可使用状态。要求：1）编制2007年7月1日发行债券的会计分录；2）编制2007年12月31日计提债券利息的会计分录；3）编制2008年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录；4）编制2009年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录；5）编制2010年6月30日计提债券利息的会计分录；6）编制2010年7月1日债券还本付息的会计分录；1.【答案】1）2007年7月1日发行债券的会计分录：借：银行存款2000万元贷：应付债券---面值2000万元2）2007年12月31日计提债券利息的会计分录；借：在建工程60万元（2000*6%*6/12）贷：应付债券---应计利息60万元3）2008年6月30日计提债券利息的会计分录；借：在建工程60万元（2000*6%*6/12）贷：应付债券---应计利息60万元2008年12月31日计提债券利息的会计分录；借：财务费用60万元贷：应付债券---应计利息60万元4）2009年6月30日计提债券利息的会计分录；借：财务费用60万元贷：应付债券---应计利息60万元2008年12月31日计提债券利息的会计分录；借：财务费用60万元贷：应付债券---应计利息60万元5）2010年6月30日计提债券利息的会计分录；借：财务费用60万元7贷：应付债券---应计利息60万元6）2010年7月1日债券还本付息的会计分录；借：应付债券---面值2000万元---应计利息360万元贷：银行存款2360万元8第四章所有者权益四、计算题1.甲公司2007年12月31日的股本为20000万股，每股面值为1元，资本公积（股本溢价）5000万元，盈余公积3000万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销；要求：1)假定每股回购价为0.9元，编制回购股票和注销股票的分录。2)假定每股回购价为1.8元，编制回购股票和注销股票的分录。3)假定每股回购价为2.8元，编制回购股票和注销股票的分录。1.【答案】1）假定每股回购价为0.9元，回购股票：借：库存股2700万元（0.9元*3000万股）贷：库存现金2700万元注销股票：借：股本3000万元贷：库存股2700万元资本公积--股本溢价300万元2）假定每股回购价为1.8元，回购股票：借：库存股5400万元（1.8元*3000万股）贷：库存现金5400万元注销股票：借：股本3000万元资本公积--股本溢价2400万元（5400万元-3000万元）贷：库存股5400万3）假定每股回购价为2.8元，回购股票：借：库存股8400万元（2.8元*3000万股）贷：库存现金8400万元注销股票：借：股本3000万元资本公积--股本溢价5000万元盈余公积400万元贷：库存股8400万元2.甲公司2006年12月31日的股本为8000万股，面值1元，资本公积（股本溢价）2400万元，盈余公积为3200万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票1600万股并注销。（1）假定A公司按每股2元回购股票。9（2）假定A公司按每股3元回购股票。（3）假定A公司按每股0.8元回购股票。不考虑其它因素，做出上述三种情况下回购股票和注销股票的会计分录。2.【答案】（1）假定A公司按每股2元回购股票①回购本公司股票时借：库存股3200贷：银行存款3200②借：股本1600资本公积－股本溢价1600贷：库存股3200（2）假定A公司按每股3元回购股票①回购本公司股票时借：库存股4800贷：银行存款4800②借：股本1600资本公积－股本溢价2400盈余公积800贷：库存股4800（3）假定A公司按每股0.8元回购股票①回购本公司股票时借：库存股1280贷：银行存款1280②借：股本1600贷：库存股1280资本公积－股本溢价3203.昌华有限责任公司（以下简称昌华公司）2008年1月1日由投资者甲和投资者乙共同出资成立，每人出资200000元，各占50%的股份。9月30日“资本公积—资本溢价”贷方余额4000元。10月份发生如下有关的业务(