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第二章负债一、单项选择题1、企业计提在建工程人员的职工薪酬，编制该业务的会计分录时应当（）。A、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B、借记“固定资产”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C、借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目D、借记“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目2、2014年10月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为3200万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2930万元。假定不考虑其他因素，甲公司会计处理正确的是（）。A、借：固定资产3200贷：长期应付款3200B、借：固定资产2930贷：长期应付款2930C、借：固定资产2930未确认融资费用270贷：长期应付款3200D、借：固定资产2930管理费用270贷：长期应付款32003、某企业于2012年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2013年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A、8000B、8160C、8320D、84804、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为（）元。A、40000B、23400C、43400D、468005、A公司于2011年7月1日按面值发行三年期、到期一次还本付息、年利率为8％（不计复利）的债券，债券的面值总额为500万元。该公司所筹集的资金全部用于建造固定资产，至2011年12月31日工程尚未完工，计提本年长期债券利息。该期债券产生的实际利息费用全部符合资本化条件，作为在建工程成本。则该公司2011年末计提利息的会计分录为（）。A、借记在建工程20，贷记应付债券20B、借记在建工程40，贷记应付债券40C、借记在建工程40，贷记应付利息40D、借记在建工程20，贷记应付利息206、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。A、应付租入包装物租金B、应付融资租入固定资产租金C、结转到期无力支付的应付票据D、应付由企业负担的职工社会保险费7、下列各项中，导致负债总额变化的是（）。A、从银行借款直接偿还应付账款B、赊购商品C、开出银行汇票D、用盈余公积转增资本8、下列关于应付票据处理的说法中不正确的是（）。A、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”C、企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额9、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为（）万元。A、535B、545C、550D、68510、某公司购进的原材料因管理不善而毁损，毁损的材料成本为1000元，下列会计处理中，正确的是（）。A、借：待处置财产损溢1170贷：原材料1000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170B、借：原材料1170贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）170待处置财产损溢1000C、借：银行存款1170贷：原材料1000应交税费——应交增值税（销项税额）170D、借：应收账款1170贷：原材料1000应交税费——应交增值税（销项税额）17011、下列各项中，进项税不需要做转出处理的是（）。A、购进货物用于集体福利或者个人消费B、购进货物由于管理不善发生非常损失C、购进货物用于厂房建造等非应税项目D、购进货物用于分配给股东12、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。A、库存现金B、银行存款C、财务费用D、应付利息13、下列关于长期借款利息费用会计处理的表述中，不正确的是（）。A、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本B、日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用C、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用D、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用14、甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元，销项税额5100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（）万元。A、4349B、3451C、2349D、2451二、多项选择题1、下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有（）。A、企业销售应税消费品应交纳的消费税计入营业税金及附加B、在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程C、进口环节应交的消费税计入应交税费——应交消费税D、委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本2、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）。A、生产经营期间发生的借款费用可能计入制造费用B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C、日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本3、A企业与B企业签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，该批货物成本144000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列说法不正确的有（）。A、收到B企业预付货款时应确认为预收账款B、A企业应在发出商品时确认收入200000元C、收到B企业预付货款时应确认收入120000元D、A企业在发出商品时确认收入8000元4、企业发生的下列各项利息支出，可以记入“财务费用”的有（）。A、筹建期间的长期借款利息B、短期借款的利息C、带息应付票据的利息D、应付债券的利息5、下列各项中，属于视同销售行为的有（）。A、将自产的产品用于建造办公楼B、将自产的产品分配给股东C、将外购的材料用于建造厂房D、将自产的产品用于集体福利6、下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A、存入保证金B、应付销货方代垫的运杂费C、应付租入包装物租金D、到期无力支付的商业承兑汇票7、下列项目中，属于长期应付款核算内容的有（）。A、应付融资租入固定资产租赁费B、应付经营租入固定资产租赁费C、应付出租包装物的押金D、具有融资性质分期付款购入固定资产的应付款项8、下列关于应付账款说法正确的有（）。A、企业预付账款业务不多时，可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算企业的预付账款B、在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目C、企业在购入资产时形成的应付账款账面价值应该是已经扣除了商业折扣和现金折扣后的金额D、确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目9、关于应付股利，下列说法正确的有（）。A、是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润B、是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润C、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理D、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露10、2013年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得5个月期限的借款200000元，年利率为6％，按月计提利息，8月31日到期偿还本息。假定不考虑其他因素，根据上述资料，下列会计处理不正确的有（）。A、取得短期借款借：银行存款200000贷：短期借款200000B、每月计提利息借：财务费用1000贷：短期借款——应计利息1000C、到期还本付息借：短期借款200000应付利息4000财务费用1000贷：银行存款205000D、到期还本付息借：短期借款——本金200000——应计利息5000贷：银行存款20500011、下列各项中，应该通过“应交税费”科目核算的有（）。A、企业代扣代交的个人所得税B、企业交纳的印花税C、企业缴纳的耕地占用税D、企业缴纳的增值税三、判断题1、增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（）2、企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。（）3、预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。（）4、企业按面值发行债券时，借记“银行存款”科目，贷记“应付债券——面值”科目，存在差额的，应记入“投资收益”科目。（）5、企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计入企业的“营业外收入”科目中。（）6、暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。（）7、企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。（）8、企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入“应交税费——应交消费税”科目中。（）9、经股东大会批准，企业对外宣告分配现金股利时，应确认一项负债。（）10、企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途的（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算。（）四、不定项选择题1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。（5）月末，分配职工薪酬150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员薪酬15万元，企业行政管理人员薪酬20万元，专设销售机构人员薪酬10万元。（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。要求：根据上述资料，回答下列问题（金额单位用万元表示）。1、根据上述资料，下列表述正确的是（）。A、资料（1），维修人员工资应计入管理费用B、资料（2），改良工程人员工资应计入制造费用C、资料（2），改良工程人员工资应计入长期待摊费用D、资料（3），汽车折旧应计入管理费用2、根据上述资料（4），下列处理不正确的有（）。A、应将此福利计入管理费用B、此业务应视同销售但不确认收入C、此业务应视同销售且确认收入D、此业务无需确认销项税额3、资料（5），应计入管理费用科目的金额为（）万元。A、45万元B、35万元C、20万元D、15万元4、根据上述资料（6）~（9），下列会计处理不正确的是（）。A、资料（6）借：应付职工薪酬5贷：银行存款5B、资料（7）借：管理费用0.8贷：应交税费——应交个人所得税0.8C、资料（8）借：应付职工薪酬0.1贷：库存现金0.1D、资料（9）借：管理费用0.8贷：其他应收款0.85、根据上述资料，甲公司2014年3月末应付职工薪酬贷方余额为（）万元。A、147.5B、226.2C、246.95D、246.75五、不定项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为