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第二章负债一、单项选择题1.某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。A.应付债券——应计利息B.应付利息C.应付债券——利息调整D.应付债券——面值2.企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（）。A.管理费用B.应付利息C.财务费用D.在建工程3.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资4.某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（）。A.销售费用B.固定资产清理C.制造费用D.管理费用5.某企业本期实际应上交增值税200000元，消费税100000元，营业税200000元，土地增值税100000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。A.21000B.35000C.42000D.280006.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（）科目。A.制造费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加7.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。A.在途材料B.委托加工物资C.应交税费——应交消费税D.营业税金及附加8.某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（）元。A.201200B.235200C.218116D.2170009.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为（）元。A.20000B.20600C.23400D.2400010.A公司建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因火灾毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。则A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。A.680B.1020C.1700D.510011.职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。A.应付职工薪酬B.银行存款C.其他应收款D.其他应付款12.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。A.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据”B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”C.应付票据到期支付时，按账面余额结转D.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”13.某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，面值为100万元，票面年利率为4％。该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。A.100B.102C.104D.14014.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是()。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息15.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.其他应付款C.营业外收入D.其他业务收入16.企业计提短期借款的利息时贷方计入的会计科目是（）。A.财务费用B.短期借款C.应收利息D.应付利息二、多项选择题1.企业在筹建期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。A.财务费用B.在建工程C.应付债券D.管理费用2.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）。A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用B.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用C.日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本3.企业不记入“管理费用”的税金有（）。A.土地增值税B.印花税C.房产税D.耕地占用税4.下列税金，应计入企业固定资产价值的有()。A.房产税B.车船税C.车辆购置税D.购入固定资产交纳的契税5.下列各项税金中，影响企业损益的有（）。A.消费税B.营业税C.增值税销项税额D.所得税6.企业按规定交纳营业税的项目有（）。A.销售商品取得收入B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入D.提供运输劳务取得收入7.下列经济业务需要计算增值税销项税额的有（）。A.将自产产品用于集体福利设施建设B.以库存商品对外投资C.将自产产品对外捐赠D.原材料由于管理不善被盗8.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算的有（）。A.工会经费B.企业医务人员的工资C.住房公积金D.辞退福利9.“预收账款”科目贷方登记()。A.预收货款的数额B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额C.收到购货单位补付货款的数额D.退回购货方多付货款的数额10.下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账B.货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账C.应付账款一般按到期时应付金额的现值入账D.企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣11.负债的特征包括（）A.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业B.负债是企业承担的现时义务C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量D.负债是由过去的交易或事项形成的三、判断题1.应付债券按实际利率（实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率）计算确定的利息费用，应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。（）对错2.企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。（）对错3.企业按规定计算出应交的教育费附加，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。（）对错4.企业应交的各种税金，都通过“应交税费”科目核算。（）对错5.委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本。（）对错6.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（）对错7.企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。()对错8.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格41200元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为1200元。（）对错9.企业的工资总额都应计入产品成本。()对错10.企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费。应借记“应付职工薪酬——职工福利”科目。（）对错11.公司向职工发放自产产品作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。（）对错12.预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（）对错13.企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。（）对错14.企业在计算长期借款利息时，应该按照实际利率确认应该支付的利息。（）对错四、计算题1.某企业计算本月应付管理人员工资总额200000元，代扣代缴个人所得税3000元，用银行存款发放工资197000元。要求：编制该企业的相关会计处理。2.企业借入2年期，到期还本、每年末计提并支付利息的长期借款30000元用于工程建设，合同约定年利率4%，假定利息全部符合资本化条件。要求：做出该企业借入借款、每年末计提利息和支付利息的会计分录。3.华联公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，所得税税率为25%，存货收发采用实际成本法核算。该企业2009年发生下列经济业务：（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。（2）将一批材料用于建造办公楼，材料成本为1万元，该材料购进时确认的进项税为0.17万元。（3）购入工程物资一批，其价款为20万元，增值税为3.4万元，用银行存款支付（进项税不能抵扣）。（4）对外提供运输劳务（非主营业务），收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。（5）转让一项专利权的所有权，收入10万元存入银行，该专利权原值为12万元，转让时已经累计摊销6万元，没有计提减值准备。（6）企业用银行存款支付购买印花税票0.13万元。（7）向甲公司销售一批应税消费品10万元（主营业务），增值税1.7万元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为8万元。要求：根据上述业务（1）～（7）编制相关的会计分录。4.某企业2月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：（1）购入材料一批，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本法核算，该材料计划成本320000元，已验收入库；（2）将账面价值为540000元的产品专利权出售，收到价款660000元存入银行，适用的营业税税率为5%，假定该专利权没有计提摊销和减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）；（3）销售应税消费品一批，价款600000元，增值税102000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%，该批商品的成本是500000元；（4）月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。要求：编制（1）~（4）业务会计分录并列示业务（4）的计算过程。5.A单位与B单位签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款60000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，该批货物成本72000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。要求：做出A企业相关的会计分录6.2009年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得5个月期限的借款100000元，年利率为6%，，按月计提利息，8月31日到期偿还本息，假定不考虑其他因素。要求：编制甲公司与短期借款有关的账务处理。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：B【答案解析】：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算；对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。【该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核】2.【正确答案】：B【答案解析】：一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目；筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目（不符合资本化条件的）；为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建【该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核】3.【正确答案】：C【答案解析】：A应付现金股利通过“应付股利”科目核算；B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】【答疑编号10005579】4.【正确答案】：B【答案解析】：企业计算出应交土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】【答疑编号10005578】5.【正确答案】：B【答案解析】：该企业应交的城市维护建设税=（200000+100000+200000）×7%=35000（元）。【该题针对“其他税费的核算,消费税的核算,营业税的会计处理,增值税的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号10005577】6.【正确答案】：D【答案解析】：企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税