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第１页XX股份有限有限公司财务管理制度目录第一章总则第二章财会基础工作第三章资金筹集管理第四章流动资产管理第五章长期资产管理第六章对外投资管理第七章成本费用管理第八章收入、利润及分配管理第九章财务报告与财务分析第２页第一章总则第一条为适应社会主义市场经济发展的需要，加强企业内部财务管理，规范公司财务行为，建立适应企业发展的新型财务体系，依据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及其它有关规定。结合本公司的经营特点及管理要求，制订本制度。本制度适用于公司及所属各单位，控股公司参照执行。第二条财务管理的主要内容包括：资金管理、投资管理、收入与分配管理以及成本管理等。第三条财务管理的任务是：组织企业资金活动，处理企业同各方面的财务关系，通过财务预测、财务计划、财务控制、财务分析等方法，全面参与预测、控制、决策公司的行为趋向，以实现股东财富的最大化。第四条实行“集中统一与分级管理”相结合的管理体制。公司财务实行四统：统一对外投资的决策权、统一资金的调配权、统一物资的采购权、统一产品的收发权，根据公司的总体目标，组织企业内部经济核算，实行指标分解，层层落实，财务部定期进行考核分析兑现。第五条公司管理以财务管理为中心，财务管理以资金和成本管理为核心。首先必须健全财务管理机构，由财务总监主管财务与会计工作，设置财务部具体管理公司财务会计工作，财务总监由董事会聘任，具体行使《财务总监岗位职责》。第六条财务部经理由总经理聘任。财务部的主要职责：负责资金筹集、营运资金管理、利润的分配、财务预测、财务计划、财务检查、财务分析以及参与固定资产投资、证券投资和长期投资的管理与决策分析。按照《企业会计准则》和《企业会计制度》的要求，办理财务审核和费用报销等有关会计核算，负责纳税管理，进行会计核算、实行会计监督、编制会计报表。第二章财会基础工作第七条公司执行的主要会计政策：(一).执行的会计制度：本公司执行《企业会计准则》、《企业会计制度》及国家有关补充规定。(二).会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。(三).记账本位币：采用人民币为记账本位币。(四).记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。(五).外币业务核算方法：对发生的外币经济业务，按业务发生当日中国人民银行公布的市场价（中间价）折合人民币记账，月终，对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其尚未达到预定可使用状态前，计入有关固定资产的购建成本，与购建固定资产无关，属于筹建期间的计入开办费，属于生产经营期间的计入当期财务费用。(六).现金等价物的确定标准：公司确认现金等价物的标准为：持有的期限短（一般是指以购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动较小的投资。(七).坏账核算方法：公司坏账核算采用备抵法，坏账准备按期末应收账款及其它应收款余额为基数的一定比例计提（具体详见七项准备）（财政部相关规定变更时，结合公司实际情况予以调整）。坏账的确认标准为：1.债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回时。第３页2.债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回时。(八).存货计价方法：存货包括在生产经营过程中生产或销售而储备的原材料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等。存货按实际成本计价，购入并验收入库，材料按实际成本入账，发出材料成本采用加权平均法，入库产成品(自制半成品)按实际生产成本核算，发出产成品采用加权平均法核算，领用低值易耗品按一次摊销法核算，生产领用包装物直接计入成本费用。如由于存货遭受毁损全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本，导致存货成本不可收回的部分价值提取存货跌价准备。(九).长期股权投资的核算方法：长期股权投资：按投资时实际支付的价款或确定的价值记账，对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或者以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上的，但不具有重大影响，采用成本法核算；对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或者以上，或虽投资不足20%，但有重大影响的，采用权益法核算；投资占该单位有表决权资本总额50%以上的，按权益法核算，并合并报表。股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销，没有规定投资期限的，借方差额不超过10年的期限摊销，贷方差额按不低于10年的期限摊销。减值准备计提由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的，以低于账面价值部分计提长期投资减值准备。(十).长期债权投资的核算方法：以实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用），减去已到付息期但尚未领取的债券利息余额记账，溢价或折价在债券存续期间的，按直线法予以摊销。由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化，导致其可收回金额低于账面价值，以低于账面价值部分计提减值准备。(十一).固定资产计价与折旧方法：1.固定资产按实际成本计价。固定资产的标准为：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它与生产经营有关的设备、工具、器具，以及不属于生产经营的主要设备，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的物品。当月新增的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，固定资产折旧采用平均年限法计算，按固定资产类别，估计经济使用年限和预计残值（原值的3%）确定。其折旧率如下：固定资产分类折旧年限表设备大类设备分类折旧年限年折旧率月折旧率房屋及建筑物生产用房352.771%0.231%非生产用房402.425%0.202%简易房812.125%1.01%其它建筑物204.85%0.404%通用设备机械设备128.083%0.674%运输设备812.125%1.01%电子计算机519.4%1.617%电话机、复印机、文字处理机519.4%1.617%其它通用设备、器具204.85%0.404%专用设备变电配电设备204.85%0.404%供水设备204.85%0.404%第４页2.公司在中期期末或年度终了，对固定资产进行全面盘点检查，由于市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等导致其可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于其账面价值的差额计固定资产减值准备。(十二).在建工程核算方法：在建工程按各项工程实际发生的支出核算，在工程达到预定可使用状态前的借款利息支出和外汇折算差额予以资本化，达到预定可使用状态后计入当期财务费用。如果有证据证明在建工程已经发生了减值，应当计提减值准备。(十三).无形资产计价和摊销方法：无形资产按实际发生额计价，中期期末或年度终了，检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。摊销期限如有合同规定受益年限的，按规定的受益年限摊销，没有规定受益年限的，按不超过10年的期限摊销。(十四).长期待摊费用摊销方法：长期待摊费用按实际发生额核算，属公司筹建期间内发生的费用，在开始生产经营的当月一次性计入该月损益，其它待摊费用在项目的受益年限内平均摊销。(十五).收入确认原则：1.商品销售：在商品所有权上的重要风险和报酬转移买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠计量时，确认营业收入的实现。2.提供劳务：按照完工百分比法确认相关的劳务收入，如提供的劳务合同在同一年度内开始并完成的，也可在完成劳务时确认营业收入的实现。在按照完工百分比确认相关劳务收入时，应以劳务合同的总收入，劳务的完成程度能够可靠地确定与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量为前提，如不能满足上述条件，应在年度终了时将已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认为收入。3.提供他人使用本企业的资产而发生的收入，按有关合同、协议规定的收费时间和方法计算确认营业收入的实现，同时，应满足与交易相关的经济利益能够流入公司，收入的金额能够可靠地计量。(十六).合并报表的编制方法：合并会计报表是以母公司和纳入合并范围的子公司的会计报表和其它有关数据为依据，按照《合并会计报表暂行规定》编制而成，子公司会计政策如与母公司不符的，应按《企业会计制度》进行相应调整。第八条会计核算：(一).原始凭证的基本要求：公司及所属子公司每发生一项经济业务，都必须取得或填制合法的原始凭证，取得或填制的原始凭证不得涂改、挖补，内容必须真实、完整、准确、清晰，并做到及时传递、汇集。(二).会计凭证的基本要求：公司财务人员必须根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证，对性质相同而不需要逐笔记账的原始凭证，可以汇总编制原始凭证汇总表。(三).会计账簿：公司及其所属子公司会计核算单位，都必须设置总账、明细账、日记账和其它辅助账簿，会计账簿启用后，财会人员必须根据审核无误的记账凭证登记会计账簿，账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、乱挖或用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规范的方法进行更正。(四).会计报表：公司应当按照《企业会计制度》和有关法律、法规规定的格式和要求，定期编制财务报告，并报送当地财政机关、开户银行、税务部门、证券监管部门，因特殊原因需向有关政府或机构报送报表者必须经总经理批准，并在报表上注明“仅供参考”字样。第九条会计档案管理制度。(一).根据《中华人民共和国档案法》、财政部《会计档案管理办法》的规定，对公司的会计凭证、会计账第５页簿、会计报表以及会计工作有关的专业资料，定期收集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册，当年会计档案，在会计年终后由财务部门保管一年，期满后编造清册移交公司档案室保管。(二).调阅会计档案，应办理调阅手续，本单位人员调阅会计档案，要经过财务主管人员同意；外单位调阅会计档案要有正式介绍信，财务主管人员审批同意，调阅会计档案要详细登记调阅会计文件名称、调阅日期、调阅人员姓名及工作单位、调阅理由、归还时间、调阅时不得将会计档案携带出档案室，若需复制应经财务主管人员审批同意。(三).对保管期满可以销毁的会计档案，由公司档案管理部门提出意见，会同财务部共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册，报公司领导批准，对其中的债权债务、原始凭证、涉外（含港、澳、台地区）和对新发行以处理历史遗留问题和重要参考价值的会计数据，应单独抽出另行立卷保管。第三章资金筹集管理第十条资本金（股金）是公司设立时，股东各方按协议或章程规定认缴的资金。公司的股本，若需要增加或减少，需按《公司章程》的规定由董事会制定方案，提交股东大会审议批准后实施。公司所属子公司的资本金，在设立时，由发起单位共同协商确定，公司证券投资部参与新公司资本金的商定，并按对外投资权限，报董事会或股东大会批准，子公司资本金需要增加或减少时，应由公司派出董事向公司报告，按投资权限规定审批。第十一条公司及各子公司的资本金，应聘请中国注册会计师验资，出具验资报告。经营期间，投资各方对投入公司的资本金，除按《公司章程》的有关规定依法减资或转让外，不得以任何方式抽回。第十二条公司应根据对外投资及生产经营的需要确定合理的资金需要量，考虑资金成本效益原则，确定合理的资本结构，采用向社会公众发行股份、向现有股东配售股份、发行债券以及适当的金融机构贷款等不同资金筹集方式筹集所需资金。公司资产负债率应稳定保持在一个合适的比例，以使资金成本最低、经济效益最大，最终达到股东财富最大化的理财目标。第十三条公司向社会公众发行新股，向现有股东配售股份及发行债券，应由财务部根据公司战略发展及生产经营的需要，充分考虑筹资后公司的净资产收益率等相关指标，提出可行性研究报告，组织有关部门或专家进行分析，报经董事会审议由股东大会特别决议通过后实施。第十四条公司向金融机构借款由公司财务部集中统一管理。公司财务部根据股东大会通过的经营计划和投资计划，进行资金需要量的预测和资金成本的分析，在合理的负债比例和债务结构情况下，拟定资金筹措方案。每月（每季）编制资金收支变动分析表（每年