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1工程结算审计准备阶段一、送审项目资料的接收（1个工作日内完成）1、政府投资项目工程结算审计送审项目资料统一由局政府投资审计中心（以下简称“审计中心”）前台岗位负责接收。2、审计中心资料接收人员在办理资料接收时，应对照《杭州市余杭区国家建设项目审计办法》要求对送审项目作初步审查。审查发现存在下列情况的，应不予收件：送审项目不属本局审计管辖范围的；送审项目立项、招投标程序不合规的（有区政府或立项、招投标主管部门同意手续的除外）；送审工程项目资料明显不完整、不规范的。3、属同一建设项目（以项目立项批复为准）不同施工标段工程的竣工结算，原则上应要求建设单位集中送审。对于建设项目具备集中送审条件、无特殊情况仍分标段单独送审的，可不予收件。4、项目工程结算送审时，建设单位应出具项目工程结算送审意见书（格式见附件1），建设单位应对送审项目资料的完整性、真实性作出书面承诺（承诺书格式见附件2），并应就审计核减率超过5%部分审计费由施工单位承担签定审计约定书（格式见附件3）。施工单位应就审计过程中配合工作出具愿意配合审计函（格式见附件4）。以上建设单位出具的结算送审意见书、审计承诺书、施工单位出具的愿意配合审计函及建设单位、施工单位签定的审计约定书应作为项目送审必需资料要求一并上报审计中心。5、项目结算资料必须由建设单位人员（应持有建设单位授权书及本人身份证）送审，不得由施工单位代替，否则不予接收。6、资料交接时，必须当场清点完毕，填制送审项目资料移交清单（格式见附件5），并由交接双方签字，各自留存备查。送审资料中工程联系单未编号的，应当场编号，并按要求填制具体工程联系单目录清单（格式见附件6），由交接双方签字确认。7、审计中心资料接收人员应按要求及时登记送审项目资料接收情况台帐（包括接收和未接收项目情况），并每月一次定期向中心负责人和局领导上报送审项目资料接收情况汇总表。二、送审项目的预审查（10个工作日内完成）1、已接收的送审项目应先进行资料预审查，方可进行分配审计。2、送审项目资料预审查工作由审计中心审计项目复核组人员负责实施。3、送审项目资料预审查内容主要应包括：2（1）对建设单位填报的送审建设项目基本情况表各项内容（包括项目建设主体、资金来源、工程类型、主要建设内容，标段划分，项目施工、监理、设计、勘测单位，项目立项情况，项目招投标情况，项目工程变更情况等等，格式见附件7）的正确性、完整性进行审查；（2）对照项目送审报送资料要求，对送审项目资料的完整性、规范性作进一步审查，列出所缺少资料明细清单；（3）对送审项目主要建设程序的合规性进行审查，列出审查发现存在的明显违反政府投资项目建设程序的环节和问题；（4）对拟受理审计的项目，结合资料审查情况，提出下一步实施审计时应予重点关注的事项。4、审计中心审计项目复核组人员在预审查工作结束后，应及时填写送审项目预审查意见表（格式见附件8，根据不同审查情况，提出同意受理审计、限时补件、不予受理退回的处理建议及具体理由，报中心负责人审批同意。5、对经审查同意受理审计的工程项目，应及时向建设单位发出受理审计通知书（格式见附件9），编制待分配项目表，定期（一般应为每周一次）将待分配项目表报送中心负责人和分管局长。对经审查需要补报资料的，及时发出限时补件通知书（格式见附件10）；对经审查不符合审计条件不予受理的，及时发出不予受理审计通知书（格式见附件11），由审计中心前台岗位将项目资料及时退还建设单位并办理好资料退还手续。6、送审项目资料预审查工作应在收到建设单位送审资料之日起10个工作日内完成。7、审计中心审计项目复核组人员应按要求及时登记送审项目资料预审查情况台帐，并定期向中心负责人和局领导上报送审项目资料预审查情况汇总表。三、已受理审计项目委托审计任务的分配（10个工作日内完成）1、对于已受理审计工程项目，需委托中介机构审计的，由审计中心负责人综合考虑各协审单位的规模实力、专业力量、审计进度、审计质量、审计成效、特殊情况回避等多种因素，提出建设项目委托审计初步分配方案（委托审计建设项目分配表格式见附件12），及时提交局班子会议集体讨论确定。2、审计中心应根据经局长审签的委托审计项目分配表，及时分不同协审单位分别编制委托审计任务单（格式见附件13），明确提出协审单位完成各审计项目时限要求及其他相关要求，一式四份，一份交中心前台岗位，一份随委托审计项目资料交协审单位，一份交中心项目复核组，一份由中心负责人留存。3、审计中心前台岗位应根据经局长审签的委托审计项目分配表，及时将委托审计项目资料移交给各协审单位，并办理好资料交接手续（委托审计项目资料交接清单格式见附件14），按要求登记好审3计项目资料移交台帐。工程结算协审单位审计阶段（60个工作日内完成）四、制订受托项目审计工作计划及项目审计实施方案1、协审单位在接到委托审计任务后，应认真分析审计项目情况，结合本单位实际作出科学安排，及时明确审计组人员组成及审计时间安排等，制订受托审计项目审计实施安排计划表（格式见附件15），在接到委托审计任务之日起三日内上报局审计中心。2、项目审计组应由至少2名人员组成，并确定一名审计组长（或主审），负责审计组内部协调、项目审计进度和质量的把关以及与审计机关的联络沟通。审计组长一般应由协审单位对本项目领域审价较有经验、有资格出具审计报告的注册造价工程师担任，并须在原投标书中列明的协审人员中选择。3、协审单位项目审计组长（主审）在实施审计前，应根据项目特点编制《政府投资项目工程结算审计实施方案》（格式见附件16），用以指导项目审计工作。项目审计实施方案编制完成后，应及时上报局审计中心项目联系人。4、协审单位项目审计计划安排在实施中发生调整变化的，应将调整情况及时书面告知局审计中心项目联系人。五、组织实施项目初审并出具初审报告1、协审单位项目审计组应根据《审计实施方案》计划时间节点要求，依据现有的送审项目资料，按照国家工程造价计价相关规定，及时对送审项目资料的完整性、规范性及项目工程送审结算价的真实、准确性进行初步审核，并根据初审结果及时出具项目初审报告。初审报告内容及格式详见附件17。2、协审单位及其人员在项目初审阶段不得与工程建设单位、施工单位人员进行任何形式的单独接触。3、协审单位项目审计组在实施项目初审过程中遇到困难和问题的，应及时向局审计中心项目联系人反映。4、协审单位项目审计组应在规定的时间内向局审计中心项目联系人提交项目初审报告，局审计中心应做好初审报告接收和登记工作。5、初审阶段结束，项目初审报告经局审计中心审核同意后，方可进入现场踏勘阶段。六、组织实施现场踏勘与查验1、协审单位必须根据工程竣工图及其他资料，组织相关人员前往竣工现场对竣工的数量、4规格、质地和品牌等进行认真踏勘与查验。协审单位组织现场踏勘应至少安排2名协审人员。2、协审单位组织进行工程现场踏勘前，应对审计项目资料进行必要的审阅，熟悉工程项目情况，做好现场踏勘前相关准备工作。3、协审单位组织进行工程现场踏勘，应至少提前一天告知局审计中心，中心原则上应安排2名审计人员一同参与对协审单位现场踏勘工作的监督。4、工程现场踏勘必须要求建设单位、施工单位人员一同参加，否则不得进行。5、现场踏勘工作应认真、细致、高效，切忌搞形式、走过场。现场踏勘时，要对现场踏勘与查验的内容做认真记录并编号（格式见附件18）。特别是对竣工图与实际竣工情况不一致的，应通过拍照、丈量、记录等方式取得充分证据。6、对于隐蔽工程，协审单位应组织人员，结合竣工图纸、联系单情况、监理记录和施工记录，认真研究竣工现场实际情况，并进行判断。鼓励采用先进技术或手段进行实地查验。确需破坏性检查的，报审计机关同意后方可实施。7、现场踏勘与查验的结果，经整理、汇总后编制现场审计签证单（格式见附件19），由建设单位、施工单位进行确认后签名盖章。现场踏勘记录、现场审计签证单等审计证据材料应在提交项目中审报告时一并报投资审计中心备案。8、现场踏勘和查验是保证审计质量的重要手段之一，也是考核的重点。复核发现未实施现场踏勘、记录和签证不全、记录与事实严重不符等情况的，均一票否决（取消该协审单位的协审任务分配资格）。七、出具项目中审报告1、现场踏勘和查验完成后，协审单位审计组应根据现场踏勘和查验结果，按照国家工程造价计价相关规定，及时对项目工程送审结算价进行计算审核调整，并根据审核结果及时出具项目中审报告。中审报告内容及格式详见附件20。2、协审单位应根据《审计实施方案》计划时间节点要求，向局审计中心及时提交项目中审报告，并连同现场踏勘记录及签证等资料复印件一并提交给审计机关复核。3、审计中心应按要求做好项目中审报告接收和登记工作。八、组织对账与签证1、对账是协审单位组织建设单位、施工单位、监理单位等相关单位人员就工程结算中审结果的真实性、合法性、准确性进行核对并进行签证的过程。通过对账，中审结果的所有明细内容均要求有明确的答案，即是否真实、是否合法、是否准确。52、协审单位应在项目中审报告经审计中心审核同意后，方可进入对帐阶段。3、协审单位组织进行对帐，应至少提前一天告知审计中心，中心原则上应安排2名审计人员一同参与。4、对帐地点一般应安排在审计机关、协审单位或建设单位的办公场所，不得安排在施工单位或其他商旅娱乐场所。5、协审单位审计组长应提前策划对账和签证策略，必要时应与局审计中心人员作必要的沟通。一般应先对照相关政策制度规定，在执行政策制度基础上再核实量的问题，最后在既定原则下，核对单价问题。6、每次对账，协审单位均应作好对帐纪要，将对账过程、结果及其证据记录固定下来（如记录当天达成一致的内容，以及约定下次对账的时间与要求等），并由施工单位、建设单位等相关各方当场签证（对帐纪要格式见附件21）。重大事项的对帐过程及结果形成必须作详细记录，特别是无客观性证据的和争议较大的内容（如无价材料单价等）。7、对帐中遇重大问题应及时向审计机关反馈情况。但一般性专业技术问题，应尽量由协审人员自行解决，审计机关人员一般不给予答复。九、项目协审定案并出具项目终审报告1、对帐结束后，协审单位应根据对帐结果情况，对工程结算造价中审结果及时作出相应调整，编制政府投资项目协审结果定案表（格式详见附件22），撰写项目终审报告征求意见稿。2、协审单位应将项目终审报告按规定程序书面征求建设单位意见（征求意见书格式详见23），工程结算审计结果（项目协审结果定案表）应同时征求施工单位意见，由建设单位、施工单位签字盖章确认。征求意见书应明确要求建设单位、施工单位在10个日历天内予以回复，逾期不回复的视为同意。3、协审单位应在征求意见基础上，按规定期限向审计中心提交项目终审报告（格式详见附件24），并连同审计对帐记要等资料复印件一并提交给审计机关复核。4、审计中心应按要求做好协审单位终审报告及其他相关资料的接收和登记工作。十、协审单位实施工程结算各环节审计应予把握的重点和相应要求（一）招投标和合同的审计1、审计重点招投标程序是否符合相关法规及制度规定，是否存在未经批准擅自行招标（包括擅自自行公开招标、邀请招标、直接发包）、人为肢解工程规避区级公开招标等问题。招标文件、招标答疑纪要重要条款内容规定是否合法合规合理，工程量清单的编制是否6合规、科学、正确。所签订施工合同、补充合同的条款内容是否符合国家相关规定，是否符合招投标文件实质性内容。补充合同条款是否符合主合同实质性内容。实际执行中是否违背合同、补充合同、招投标文件的实质性内容。合同中规定建设单位所享有的权益在合同实际执行中是否得到了切实保障，如对施工单位工期延误的处罚条款是否得到认真执行等。2、审计要求在实施工程结算审计时，将上述内容列入必审内容。对于查明的问题，应进一步摸清问题产生的原因，并进行充分取证。对于查实的问题或有待改进的薄弱环节，应在报告中逐项作出说明和分析，并提出相关改进建议。（二）工程变更联系单的审计1、审计重点工程变更及签证的内容是否真实发生，对审计时已无法实地验证的隐蔽工程变更的真实性应作重点分析关注。工程变更的内容和发生变更的原因