关于会计监督的思考

关于会计监督的思考目录摘要……………………………………………………………………………………1一、会计监督的意义与目的…………………………………………………………1二、会计监督的基本概念及其重要性………………………………………………1（一）会计监督的涵义、特点及目的作用…………………………………………1（1）会计监督的涵义…………………………………………………………………1（2）会计监督的内容…………………………………………………………………1（3）会计监督的特点…………………………………………………………………1（4）会计监督的目的作用……………………………………………………………1（二）会计监督的重要性……………………………………………………………1三、目前我国有关会计监督的规定…………………………………………………2四、我国会计监督存在的问题………………………………………………………3（1）法律约束机制不健全，相关部门有法不依、执法不严………………………3（2）国家监督和社会监督力度不够…………………………………………………3（3）企业管理体制不全，内部控制制度失调………………………………………4（4）会计监督执行主体法律地位不独立……………………………………………4（5）会计人员整体素质不高，会计职业道德缺失…………………………………4五、强化企业会计监督的具体措施…………………………………………………4（一）加快相关法律体系建设，保证会计监督有法可依…………………………5（二）贯彻《会计法》及相关法律法规对企业会计监督的基本要求……………5（三）加强外部监督，强化政府监督和社会监督职能……………………………5（四）建立完善的内部控制制度和考核体系………………………………………5（五）保护检举人权利，奖励对单位违法行为的检举……………………………5（六）规范会计行为，加强职业道德建设…………………………………………6结束语…………………………………………………………………………………8参考文献………………………………………………………………………………8摘要市场经济的有序运作离不开会计监督，随着经济体制改革的深化，更需要强有力的会计监督。然而，由于种种原因，会计监督呈现弱化态势，致使经济领域中不规范的经济行为与违法犯罪层出不穷，强化会计监督日益重要。为此本文在明确企业会计监督的特点、重要性的基础上，对企业目前会计监督方面存在的问题进行探讨和分析，从而提出相应的应对措施。关键词：会计监督意义目的问题应对措施关于会计监督的思考引言：随着我国社会主义市场经济的发展和现代企业制度的逐步建立和不断完善，会计的作用也越来越凸现出来。会计的监督职能作为其基本职能之一，它是通过立法赋予会计机构、会计人员可以正当行使的职权，也是我国经济监督体系的重要组成部分。然而目前会计信息出现很多失真的情况，会计监督存在着一系列的问题与不足，表现在会计工作上就是一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，违法乱纪、弄虚作假，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人及社会公众的利益，使“三公”原则（公开、公平、公正）不能真正体现，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常运行。因此，强化企业会计监督职能显得更加尤为重要。要加强和完善会计监督职能，必须要从正确认识会计监督的重要地位和加强法律体系建设．明确会计责任主体。加强会计监督职能，试行会计委派制，对违法者予以严厉的制裁以及培养高素质的会计人员等几个方面着手。进一步认识企业内部会计监督对企业加强经营管理，提高经营效率的重要意义，分析其存在的问题及原因，从而有针对性地提出具体的完善措施。一、会计监督的意义与目的随着市场经济的进一步发展，会计工作涉及的范围不断扩大，会计事项的处理日趋复杂，投资者、债权人、企业管理者以及政府部门对会计信息披露的时效、范围、质量的要求也越来越高。而会计工作在发展中出现的一些诸如提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪污挪用公款、职务侵占等违法违纪行为，严重损害国家和社会公众利益，造成了严重后果。刚过去不久的2010年是我国证券市场建立20周年。20年来上市公司造假案件层出不穷、屡禁不止，多少投资者因为上市公司造假案而血本无归。尽管中国政府力图打击市场腐败，但中国二十几年的公司历史中，海外上市公司曾留下了一些不光彩的篇章，这其中包括会计丑闻、管理失当、甚至是直接的欺诈。2000年代初期，会计的不规范在中国大行其道，以至于时任总理的朱熔基将之成为中国经济的恶性肿瘤。银广夏，16个跌停的伤害。2002年6月5日，深交所根据证监会行政处罚决定书认定公司连续三年亏损，作出了银广夏暂停上市的决定。12月7日，经深交所批准，银广夏获准于2002年12月16日起恢复上市。2003年7月13日，银广夏发布了半年报预盈公告上，昔日的造假大王总算在市场是初步站稳了脚跟。银广夏造假对中小股东造成的伤害之深，大致可以用连续16个跌停板来衡量。由于来自地方政府的宽容、当年各路媒体对造假的疏于防范，以及研究人员、基金经理的看好，使得众多中小股民成为了银广夏的股东。从这点可以说银广夏是令中小股民最为心痛的股票。散户银行齐遭殃蓝田股份（后改ST生态）是继银广夏之后，中国股市又一个美丽的肥皂泡。上海证券交易所通知该公司股票自2003年5月23日起终止上市。原因是尽管公司在2002年中报和年报均实现盈利，但负责公司财务报告审计工作的注册会计师两份报告分别出具了否定意见的审计报告和拒绝表示意见的审计报告，公司聘请的证券公司进而未能出具推荐公司股票恢复上市意见书。蓝田造假害苦了小散户，也拖累了银行。1999年蓝田股份高峰期股价达到22.95元（复权后），等到退市前其股价只剩下3.02元，退市后股价更是一文不值，因为2002年该股每股净资产仅为－0.08元。另一方面，蓝田出事后，工、农、中、建四大国有商业银行，以及民生、交通、中信、浦发等银行均起诉中国蓝田总公司及其关联公司，但等到这时来起诉，又能要回多少钱？会计欺诈和财务丑闻不仅仅限于中国公司，在美国这一直也是个大问题，并援引安然（Enron）、世界通讯（WorldCom）财务造假、华尔街在最近一次全球金融危机中所扮演的角色、以及2000年代互联网泡沫作为例证。信任危机已成为我国企业会计所面临的最大危机，因此，强化会计监督，保证会计信息质量已势在必行。二、会计监督的基本概念及其重要性。（一）会计监督的涵义、特点及目的作用1、会计监督的涵义、内容、特点及作用随着社会主义市场经济的不断发展，人们越来越清楚地认识到监督在经济管理中的重要地位。可以说，监督是管理的有机组成部分，没有完善的监督就没有科学的管理。新《会计法》将会计监督作为一项重要的内容加以规范，充分体现了会计监督在整个经济工作中的重要性。（1）会计监督的涵义会计监督是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求来进行。（2）会计监督的内容根据《中华人民共和国会计法》和其他有关会计法规的规定，会计人员进行会计监督的对象和内容是本单位的经济活动。具体内容包括：（1）对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料的进行监督，以保证会计资料的真实、准确、完整、合法；（2）对各种财产和资金进行监督，以保证财产、资金的安全完整与合理使用；（3）对财务收支进行监督，以保证财务收支符合财务制度的规定；（4）对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督，以保证经济管理活动的科学、合理；（5）对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的投入，获得尽可能多的产出；（6）对利润的实现与分配进行监督，以保证按时上交税金和进行利润分配等等（3）会计监督的特点会计监督所体现的特点有三个方面：第一是以财政、财务收支及其有关经济活动为内容，结合日常会计核算进行，具有连续性和时效性；第二是以法规、制度、计划、预算、定额为准绳，对即将进行的经济活动的合法、合理和效益性进行审查和制约，具有一定强制性；第三是以提高经济效益为目的，通过监督引导人们在紧急活动中的权衡利弊得失，努力争取获得最大的经济效益。（4）会计监督的目的作用会计监督职能在会计工作和社会活动中发挥着不可忽视的作用，主要包括以下两点：1．有利于维护国家的财经法规。财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计监督正是依据国家财经法规，对各单位经济活动的真实性、合法性、可行性等进行检查，从而促进各单位严格遵守国家财经法规。会计工作是财政经济工作的基础，一切财务收支都要通过会计这个“关口”。因此，有效地发挥会计监督职能，对于防范和制止违犯财经法规的行为，保护国家和集体财产的安全完整具有非常重要的意义。2.实现会计职业管理社会化。会计人员职业化管理指会计人员从业前必须通过财政部门组织的统一考试，并取得相应的资格证书。《会计法》第三十八条第一款和第三款已经作了明确规定，第四十条还对因有违法违纪行为的会计人员重申了处罚决定。由于会计人员是市场经济活动中的特殊从业人员，不仅要有良好的业务素质，还应有较强的政策观念和职业道德，受法规制度和职业纪律的约束。不具备条件的人员，不允许从事会计工作。政府有关部门应当加强对会计工作从业人员的管理，并对每个会计人员的从业成绩、执业执行情况做出完整记录并定期进行考核。（二）会计监督的重要性会计在经济生活中发挥监督职能，对于改善单位经营管理、提高经济效益等方面有非同寻常的意义。而且随着市场经济的发展，会计监督职能的作用越来越凸显出来。1、有效实现企业经营方针和目标的需要会计监督利用会计核算所提供的资金、成本、利润等价值指标，对企业的经济活动进行全面的控制与指导调节，以此促进企业改善经营管理，提高经济效益，从而实现其经营方针和目标。2、保护企业各项资产安全和完整的需要会计监督职能通过对资产的控制，严格限制无关人员对资产的接触，防止贪污、盗窃现象的发生；通过定期的财产清查，确定各项资产的实存数和账面数，查明账实不符的原因和责任，从而加强对资产的保护，保证资产的安全、完整。3、保证企业财务活动合法性的需要会计工作是一切财务收支的“关口”，一切财务收支活动只有通过会计核算和会计监督程序后，才能得以认可和实现，并在会计上进行真实、完整的反映。会计监督职能的发挥，便是真正起到“把关守口”的作用，财务收支中的任何违法违纪问题都会得到有效的制止和纠正，从而保证企业各项财务活动的合法性。4、防止会计信息失真的需要近年来，会计信息失真伪问题越来越严重，2008年审计署组织力量对1290家国有控股企业资产负债损益情况进行审计，发现会计报表严重失真的企业占68％，各类违纪问题金额达1000多亿元，上市公司中也出现了严重的会计造假事件。会计信息失真已严重影响到我国正常的经济秩序和经济建设。因此，加强会计监督是防止会业计信息失真的有效途径。5、维护社会主义市场经济秩序的需要市场经济是法制经济，活而有序的社会主义市场经济，要求各企业的经济活动必须在法律、法规、制度允许的范围内进行。只有实行有效的会计监督，规范会计行为，打击违法犯罪，才能促进有序竞争和有效配置资源，维护社会主义市场经济秩序。三、目前我国对于会计监督的有关规定。2000年7月1日起新修订的《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）开始实施，新修订的《会计法》突出强调了会计监督与会计控制的核心内容。《会计法》的颁布实施是规范会计行为的重大举措，是适应我国对外开放和迎接入世后的挑战的自我完善之举。新《会计法》对会计监督做出了五个方面的具体规定。包括单位内部会计监督制度、相关人员在单位会计监督中的职责、对违法会计行为的检举、会计工作的社会监督、会计工作的国家监督。《会计法》指出:会计监督系统具有内部和外部两个层面。既有内部会计监督系统，也有外部会计监督系统。内部会计监督系统主要指企业内部以内部控制、内部审计等一系列的制度、程序和方法对本企业的会计工作