旅游利润及分配的核算

1第十二章税费、利润及其分配的核算第一节税费的核算第二节利润的核算第三节所得税的核算第三节利润分配的核算十二章税费、利润及其分配的核算第一节税费的核算税费的种类（旅游企业应缴的税费）：1、营业税2、城市维护建设税3、增值税4、所得税5、车船税6、房产税7、土地使用税8、印花税一、旅行杜经营业务的内容（一）营业税1．营业税的概念营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。5应纳税额=营业额x税率（旅游、旅店、饮食业5%）娱乐业是5%-20%式中：营业额=全部价款+价外费用手续费基金集资费代建款借：营业税金及附加贷：应缴税费6第二节利润的核算78（二）投资净收益是指对外投资所取得的收益减去投资损失后的余额（若后者大于前者则为投资损失）。投资收益包括对外投资分得的利润、股利、债券利息，投资到期收回或中途转让取得款项高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额。9（三）营业外收支净额营业外收支是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入和支出，营业外收支净额是营业外收入扣除营业外支出后的差额。1.营业外收入的核算营业外收入是指企业取得的与企业旅游经营活动无直接关系的各项收入。主要包括：10（1）固定资产盘盈和处置固定资产净收益。（2）处置无形资产净收益。（3）固定资产报废清理净收益。（4）罚款收入。（5）教育费附加返还款。（6）逾期未退包装物没收的、加收的押金，扣除应交的增值税、消费税等税费而取得的收入额。111、“营业外收入”账户设置核算企业与生产经营无直接关系等所取得的各项收入。本账户应按收入项目设置明细账户进行明细核算。营业外收入（损益类）期末结转到本年利润的收入取得的营业外收入余额：012【例】振华公司某月有如下经济业务：①收到教育部门返还教育费附加2000元，存入开户银行。根据有关会计凭证作如下分录：借：银行存款2000贷：营业外收入——教育费附加返还款2000②长宁公司现有预期未退包装物押金4000元，予以没收作营业外收入处理。作如下分录：借：其他应付款——长宁公司4000贷：营业外收入——没收包装物押金400013③结转出售固定资产净收益1200元。作如下会计分录：借：固定资产清理1200贷：营业外收入——处理固定资产净收益1200④企业受到某购货单位因未按合同规定期限支付货款而交来的赔偿金600元，存入银行。作如下会计分录：借：银行存款600贷：营业外收入——罚款收入60014⑤期末，将发生的营业收入7800元转入“本年利润”。作如下会计分录：借：营业外收入7800贷：本年利润7800152.营业外支出的核算营业外支出是指与企业生产经营没有直接关系，不属于生产经营费用，但按规定应从实现的利润中列支的各项支出。营业外支出主要包括以下几项内容：（1）固定资产盘亏。（2）处理固定资产净损失。（3）处置无形资产净损失。（4）债务重组损失。16（5）企业按规定计提的固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备均确认为营业外支出。（6）非常损失。（7）非季节性停工和非大修理期间的停工损失。（8）子弟学校经费和技工学校经费。（9）公益救济性捐增。（10）赔偿金、违约金。172、“营业外支出”账户核算企业与生产经营无直接关系等所发生的各项支出。期末转入“本年利润”账户，借转后本账户应无余额。本账户应按支出项目设置明细账户进行明细核算。营业外支出（损益类）发生的各项支出期末结转到本年利润的成本余额：018【例11】振华建筑公司有如下与企业无直接关系的业务，其分录为：①企业由于自然灾害蒙受资产损失，扣除残料价值和保险公司赔款外净损失2000元，经批准转作非常损失。借：营业外支出----非常损失2000贷：待处理财产损益2000②企业向“希望工程”捐款5000元，以银行存款支付。作如下会计分录：借：营业外支出----公益救济性捐赠5000贷：银行存款500019③企业以银行存款拨付技工学校经费12000元。借：营业外支出----技工学校经费12000贷:银行存款12000④企业计提固定资产减值准备6000元、无形资产减值准备4000元。借：营业外支出10000贷：固定资产减值准备6000无形资产减值准备4000⑤期末，将本期发生的营业外支出29000元转入“本年利润”账户。借：本年利润29000贷:营业外支出2900020（四）补贴收入是指企业按销售量或工程量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助、国家拨入的亏损补贴、退还的增值税等。国家财政补贴的形式有以下几种：1、财政拨款2、财政贴息3、税收返还212223（二）表结法242526272829企业本月应交企业所得税为：借：所得税费用24750贷：应交税费——应交所得税24750企业本月实际缴纳企业所得税时：借：应交税费——应交所得税24750贷：银行存款24750结转本月所得税额：借：本年利润24750贷：所得税费用24750净利润=利润总额-所得税费用31第四节利润分配的核算353637383940作业：资料：某酒店企业12月31日各科目余额如下：主营业务收入260350金额（元）主营业务成本150710营业税金及附加52070投资收益30000营业外收入17000营业外支出12600财务费用4000管理费用10600销售费用550004112月31日发生下列业务：（1）将收入类科目余额结转到本年利润。（2）将费用成本类科目余额结转到本年利润。（3）将本年利润科目余额结转到利润分配。（4）按10%计提法定盈余公积金，5%计提任意盈余公积金。（5）按30%向投资者分利。要求：编制会计分录。42谢谢！!!