全国2007年4月高等教育自学考试审计学试题

全国2007年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1．审计最本质的特性是（）A．监督性B．鉴证性C．评价性D．独立性2．国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（）A．审计内容B．审计主体C．审计客体D．审计目的3．在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应．．改变审计（）A．目标与范围B．对象与职能C．作用与任务D．职能与方式4．审计的最基本的证据形式应是（）A．实物证据B．书面证据C．环境证据D．口头证据5．被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）A．估价或分摊B．权利和义务C．存在或发生D．表达与披露6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱7．针对完整性的认定，一般宜采用（）A．顺查法B．逆查法C．详查法D．抽查法8．注册会计师希望采用系统随机选样法，从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为样本，假定注册会计师确定的随机起点为542，则最大的样本编号为（）A．1982B．1986C．1988D．19989．既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为（）A．观察B．计算C．分析性复核D．监盘10．下列职务中，不属于．．．不相容职务的是（）A．授权业务与执行业务B．记录业务与审核业务C．记录资产与保管资产D．授权业务与审核业务11．注册会计师对在审计过程中发现的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当（）A．在审计报告中说明B．发表保留意见C．发表否定意见D．向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书12．对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计（）A．准备阶段B．实施阶段C．终结阶段D．后续阶段13．以下工作中，不属于．．．总体审计计划的是（）A．重要会计问题与重点审计领域B．审计工作进度及时间、费用预算C．审计重要性的确定及审计风险的评估D．审计方法与审计程序的确定14．以下关于银行存款实质性测试程序不正确．．．的提法有（）A．年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证B．在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据C．银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款D．函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核15．对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为（）A．审查资产负债表日后的收款情况B．审查与应收账款相关的销货凭证C．进行分析性复核D．审查已作为坏账的应收账款16．从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的结论（）A．固定资产投保价值大大超过帐面价值B．折旧全部提尽的固定资产数量庞大C．固定资产大修理费用增幅偏大D．使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失17．收入与费用审计常用以下哪一种方法来确定审计范围？（）A．符合性测试B．分析性复核C．调查了解D．审计抽样18．下列不属于．．．财经法纪审计特征的是（）A．有固定的审计模式B．执法的严肃性与强制性C．审计对象的复杂性D．事后的突击性19．经济效益审计特征表现在（）A．事后性B．建设性C．防护性D．鉴证性20．内部审计的最初形式为（）A．巡回审计B．周期性审计C．专题性审计D．日常性审计二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21．就地审计按照不同的情况，可分为（）A．驻在审计B．巡回审计C．专程审计D．送达审计E．法定审计22．会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是（）A．注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票B．注册会计师五年前是委托单位的总账会计C．注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员D．会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还E．注册会计师是委托单位的常年会计顾问23．评价审计证据适当性时，审计人员应考虑（）A．审计证据的证明力B．审计证据的相关性C．审计证据的可靠性D．审计证据的充分性E．审计证据的金额24．书面证据获取的方法有（）A．检查B．监盘C．查询及函证D．计算E．分析性复核25．出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测试，而直接进入实质性测试程序（）A．相关内部控制不存在B．相关内部控制未有效运行C．执行符合性测试不经济D．拟信赖被审计单位的内控E．被审计单位的控制风险为低26．在制度基础审计模式下，审计风险的要素有（）A．固有风险B．控制风险C．检查风险D．错报风险E．漏报风险27．应收账款的审计目标有（）A．确定应收账款是否真实B．确定应收账款的余额是否正确C．确定应收账款是否归被审计单位所拥有D．确定应收账款的回收期E．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当28．审计人员在外购存货的计价测试中，除了要考虑样本的代表性之外，通常还要考虑的因素有（）A．价值高B．进出频繁C．价格波动大D．容易盘点E．价格波动小29．审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常．．．的有（）A．资本溢价B．关联者交易差价C．股权投资准备D．接受捐赠非现金资产准备E．拨款转入30．在销售收入内部控制的测试中，审计人员最为关心的是以下环节的授权（）A．信用部门的信用授权B．货物发出的授权C．销售价格、折扣的授权D．会计部门的记录授权E．内部审计授权三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31．追踪法32．审计流程四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33．在国家审计署2005年度的审计报告中披露：审计发现，2003年至2004年，国家体育总局决定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付的发行费超过实际需要，在扣除全部成本费用后，两公司获利高达5.58亿元。要求回答：审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借助于何种技术方法来揭示其重大差异？试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。34．某被审计公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2005年12月31日，公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。公司2005年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）：日期摘要入库出库结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额1.1期初余额50025003.1入库4005.1204090045404.1销售8005.241601003808.1入库16004.673601700774010.3销售4004.618401300590012.1入库7004.531502000905012.31销售8004.838401200521012.31期末余额12005210要求回答：（1）在进行相关测试后，计算审计调整金额；（不考虑相关税费）（2）假定被审计的公司不接受注册会计师的审计调整建议，且知资产负债表与利润表的重要性水平分别为80万元、100万元，注册会计师确定的重要性水平是多少？应该出具何种类型的审计意见？五、论述题（本大题共1小题，共10分）35．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）36．会计师事务所于2006年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2006年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下：（1）营业执照、公司章程；（2）重要的法律文件、合同、协议；（3）审计业务约定书；（4）审计计划；（5）审计报告；（6）审计总结；（7）预备调查底稿；（8）符合性测试底稿；（9）实质性测试底稿；（10）管理建议书。要求：（1）将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表：综合类工作底稿业务类工作底稿备查类工作底稿（2）上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，将其序号填入下表：永久性档案当期档案（3）请回答会计师事务所对X公司的当期档案至少保存到何年何月何日？37．注册会计师对Y公司2005年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况：（1）Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6%计提。2005年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元。坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为应收账款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下（单位：万元）：应付账款明细账金额A6000B-1500C2080D1000E500合计8080预收账款明细金额F2100G1000H-2000I190j60合计1350（2）2005年12月31日，Y公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2006年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2005年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。（3）2005年8月，Y公司与P广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2005年9月；若因故期中止广告，则代理方应退还广告费用及赔偿Y公司的相应损失。Y公司于2005年8月支付上述费用计360万元，电视广告如期播出，然而Y公司认为电视广告的受益期间难以准确界定，于8月将电视广告费计入待摊费用，在自2005年9月起的12个月内平均摊入营业费用，2005年度共摊销120万元。要求：（1）如果不考虑重要性水平，针对上述第①、第②、第③事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2005年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。（2）计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2005年利润总额的虚计金额。38．注册会计师对Z公司进行审计，了解到Z公司的销售程序如下：销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，如果同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据动力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。如果缺货，销售发票上会加以注明。会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价格要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款帐簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。（1）为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本？（