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第1页2012年7月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)。1．审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）1-42A．及时性B．法律性C．独立性D．科学性2．审计的最基本的职能是（）1-55A．经济评价职能B．经济监督职能C．经济鉴证职能D．经济调节职能3．注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是（）2-60A．独立客观公正B．专业胜任能力C．保密D．职业行为4．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）5-136A．15天内B．30天内C．45天内D．60天内5．注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于（）3-92A．违约B．过失C．欺诈D．严重过失6．审计程序的起点是（）4-103A．接受业务委托B．计划审计工作C．实施风险评估程序D．实施控制测试和实质性程序7．下列选项中，属于内部证据的是（）5-122A．银行进账单B．银行对账单C．采购合同D．董事会决议8．Y公司欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是（）7-173A．不需函证B．可以进行函证C．采用肯定式函证D．采用否定式函证9．注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是（）8-194A．本期新增固定资产B．全部固定资产C．厂房建筑物D．机器设备10．企业生产业务开始执行的依据是（）9-204A．生产任务通知单B．领料单C．材料入库单D．产品入库单11．注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当（）9-216A．不予理会B．要求单独存放C．纳入盘点范围D．要求退回12．注册会计师对存货审计的必要程序是（）9-213A．实地监督或观察存货盘点过程B．对盘点结果进行记录C．审计人员亲自盘点D．编制盘点单13．审计工作底稿归（）5-131A．被审计单位所有B．委托人所有C．审计人员所有D．审计单位(会计师事务所)所有14．审查应收账款最重要的实质性测试程序是（）7-172A．询问是否存在良好的控制措施B．现场观察开票程序C．向客户函证D．仔细复核会计核算是否正确t15．注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以（）7-169A．开出销售发票为准B．商品已经发出并办理托收手续为准C．对方收到货物为准D．收到货款为准16．在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是（）8-190第2页A．审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函B．审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系C．审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账D．审核报表日前后一段时间内的应付凭单17．注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现下列项目入账，应要求其调整（）10-249A．非货币性资产交换利得收人B．接受捐赠收入C．转让专利收入D．接受政府补助收入18．注册会计师对银行存款的函证对象应该是（）11-261A．所有银行存款B．金额大的银行存款C．活期存款D．定期存款19．注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是（）12-274A．3月2日B．3月14日C．3月17日D．4月1日20．注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是（）12-284A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)21．在20世纪初，审计应具有的特点包括（）1-47A．审计对象扩大到资产负债表B．审计目的主要是判断信用状况C．审计报告使用人只有股东D．审计范围扩大到内部控制测试E．全面推行风险导向审计22．根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括（）3-80A．三方关系B．鉴证对象C．标准D．证据和鉴证报告E．质量控制23．注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括（）4-111A．对事实的错报B．涉及主观决策的错报C．推断的错报D．尚未取证的错报E．财务预算存在的执行偏差24．下列关于审计重要性的表述，错误的有（）4-106A．重要性要从会计信息使用者角度来看B．重要性只包括数量上的错误C．不同的企业重要性不同D．同一企业不同时间重要性应当一致E．财务报告存在的差错都重要25．在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括（）5-129A．风险评估程序B．实地盘点C．控制测试D．实质性测试E．承接审计业务26．内部控制的要素包括（）6-142A．控制环境B．分析程序C．信息系统与沟通D．控制活动E．对控制的监督27．下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账(完整性)的内部控制的有（）7-166A．在发货前，顾客的赊购已经被授权批准B．发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账C．销售发票均经事先编号并已登记入账D．由独立人员对销售发票的编制做内部核查E．对资产减值准备进行复核28．在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有（）教材中无标准答案A．测试现金内部控制B．对购货业务进行交易测试C．审查或有事项D．查找未入账的应付账款E．整理审计档案29．在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有（）教材中无标准答案A．预付款项B．短期借款C．应付账款D．管理费用E．应收账款30．注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有（）12-269A．监督被审计单位是否存在错误与舞弊B．鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述第3页C．证明注册会计师的业务成果D．保护利益关系人的合法权益E．维护公司管理当局的利益第二部分非选择题三、名词解释题(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31．特别风险6-14632．普通过失3-92四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33．简述各类交易和事项相关的认定。4-10034．简述查找未入账的应付账款的方法。8-190五、论述题(本大题共1小题，共10分)35．注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：5-126(1)销售发票与购货发票；(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；(4)银行存款函证回函与银行对账单；(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。（1）购货发票更为可靠。因为购货发票是外部证据，虚构的可能性小，证明力更强。（2）审计人员监盘存货的记录更为可靠，因为审计人员监盘记录是注册会计师亲自参与取得的，说服力更强，而客户自编的存货盘点表是内部证据，虚假的可能性更大。（3）审计人员收回的应收账款函证更为可靠。因为函证是回函既是外部证据，又是注册会计师亲自收集的证据，证明力更强，而询问客户应收账款负责人的记录是一种口头证据，反映的是个人观点，而且是内部证据，证明力较差。（4）银行存款函证回函更为可靠。因为回函既是外部证据，又是注册会计师亲自收集的证据，证明力更强，而银行对账单虽然是外部证据，但由于先由被审计单位收到，有篡改或伪造的可能性，不能充分相信。（5）注册会计师编制的账户核对表更为可靠。因为是注册会计师亲自动手整理出来的，而客户账簿记录属于内部证据，未经审计不能予以信赖。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36．A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于题36表：第4页要求：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?7-172（1）对于甲公司，回函说贷款已于年底支付，应当实施的审计程序是：①询问当事人；②审查银行对账单和银行日记账，看有无进账记录；③必要时再到银行查阅相关资料。（2）对于乙公司，对方说货物因质量原因退货，应当实施的审计程序是：①审查退验收记录，看货物是否入库；②对退回的货物进行盘点验证其是否存在；③询问有关人员。（3）对于丙公司，对方说代销的货物还未销售，应当实施的审计程序是：①审查委托代销合同，明确双方的责任和义务；②分析货物没有销售的原因，加快促销；③必要时到代销单位对货物的数量和质量进行盘点。（4）对于丁公司，应当实施的审计程序是：①重新核实地址，重新寄发询证函；②审查销售有关的凭证，如销售发票、发货单、销售单等。③采用其他方式与对方联系，如电话、电子邮件等。37．注册会计师在对x公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58000元，银行对账单余额为60540元，并发现以下情况：11-260(1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；(2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4280元，银行未入账；(3)企业12月29日收到企业的外地汇款2500元，企业未入账；(4)企业12月29日存人转账支票一张3260元，银行未人账；(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12000元，企业银行存款日记账上无此记录。第5页要求：(1)编制银行存款余额调节表：户别：X公司币别：人民币银行对账单余额（2010年12月31日）605401）加：企业已收、银行未入账时收入存入现金存入支票32602）减：企业已付、银行未入账支出①开出现金支票②开出转账支票4280调整后银行对账单余额59520银行日记账金额（2010年12月31日）580003）加：银行已收、企业未入账收入①外地汇来货款2500②收入支票120004）减：银行已付、企业未入账支出①借款利息980②开出支票12000调整后银行日记账余额59520经办会计人员：（签字）会计主管：（签字）(2)指出其中可能存在的问题。①个人贪污、挪用货款；②管理当局隐瞒收入、偷漏税收；③出借银行账户。38．z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010年度报表审计时，发现了以下问题：(1)资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款项目；(2)设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理；(3)审计人员清点现金，发现短缺600元；(4)该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账；(5)该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程”账户。要求：(1)注册会计师对以上问题应采取何种对策?如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录；7-10章综合对策①三个应收账款明细账的贷方余额合计为200万元，属于重大金额，应编制重分类分录将其列入负债类“预收账款”项目：借：应收账款200万元贷：预收账款200万元②对会计报表整体无影响，不进行调整；③600元现金短缺金额不大，要求出纳垫赔④应编制调整分录，并相应调整有关的表表项目：借：财务费用10万元第6页贷：长期借款10万元⑤固定资产已完