公允价值与会计稳健性相关问题的研究(初稿)1

北京化工大学毕业论文北京化工大学经济管理学院毕业论文题目公允价值与会计稳健性相关问题的研究姓名王阳阳所在学院北京化工大学经济管理学院专业班级会计0801学号200872003指导教师张安伶老师日期2012年月日北京化工大学毕业论文诚信申明本人申明：我所呈交的本科毕业设计论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。本人签名：日期：年月日北京化工大学毕业论文毕业设计（论文）任务书设计（论文）题目：公允价值与会计稳健性相关问题的研究学院：经济管理学院专业：会计学班级：会计0801班学生：王阳阳指导教师（含职称）：张安伶副教授专业负责人：郑庆华教授1．设计（论文）的主要任务及目标任务：搜集国内外相关研究资料，确定论文题目，拟定论文大纲，完成论文，运用大学所学理论，分析和研究问题。目标：通过毕业环节完成毕业论文。2．设计（论文）的基本要求和内容要求：①与所学的专业和实习经验相结合，论文要求条理清晰逻辑性强。②力求论文有一定的科学性、实用性、创新性。③至少查阅20篇以上与论文相关的中、英文文献。④严格按照学校规定的本科生毕业论文撰写要求独立完成论文。内容：自从金融危机以来，公允价值受到了越来越多的质疑，表面看上去当经济处于高速膨胀期，采用公允价值计量的资产含金量比重增大，削弱了会计稳健性的原则。当经济衰退期又提高了会计稳健性原则，究竟该如何协调二者的关系，本文从协调二者的关系的角度展开深入分析。3．主要参考文献[1]龙雨.美国公允价值计量准则对我国的几点启示[J].金融经济，2009（10）：116-117.[2]张荣武，伍中信.产权保护、公允价值与会计稳健性[J].会计研究，2010(1)：28-34.[3]吴晓娟.金融危机下公允价值计量模式的研究[D]吉林：吉林大学，2010.[4]夏静.公允价值在我国应用的问题研究[D]北京：财政部财政科学研究所，2011.[5]赵斌.公允价值计量与会计稳健性研究[D]四川：西南大学，2011.[6]JieyingZhang，Thecontractingbenefitsofaccountingconservatismtolendersandborrowers[J].JournalofAccountingandEconomies，2008.4．进度安排设计（论文）各阶段名称起止日期1查找文献，确定论文题目2011.12.1-2012.1.102完成文献综述，拟定论文大纲2012.1.11-2012.3.163形成初稿并进行中期检查2012.3.17-2012.4.204完成修订稿并最终定稿2012.4.21-2012.5.185打印装订，完成答辩2012.5.19-2012.6.10注：一式4份，学院、指导教师各1份、学生2份：[毕业设计（论文）]及答辩评分手册各一份北京化工大学毕业设计（论文）4公允价值与会计稳健性相关问题的研究作者：王阳阳班级：会计0801学号：200872003指导老师：张安玲职称：副教授摘要：长期以来，会计学术界就会计计量原则在稳健性计量和公允价值计量之间如何权衡一直存在争议。国际金融危机后，很多人指责大量采用公允价值计量使公司出现了经营业绩的大幅波动，认为公允价值会高估企业价值，迎合泡沫经济，不具有稳健性，是此次金融危机的元凶。2010年，我国的资本市场在经过了2011年一开始的一次大牛市，市场突然出现了长期的而且非理性的持续性上涨。在这种异常极端的情景之下，以公允价值计量的资产以及调整德损益将会被夸大，资本市场风险也将会被扩大，可是当市场的泡沫破灭的时侯则又加重了危机。这就导致了以公允价值计量的会计信息出现了非常大的波动性，而且这种大的波动性注定会造成收益的不确定性，进一步降低了会计信息的稳健性原则。会计稳健性原则要求企业在存在不确定性事项时，不能高估资产和收益，但必须及时确认可能存在的损失。这显然是与现实情况是不符的，因为当经济处于繁荣时期时，资产经常会被被高估，这时资产的公允价值就有可能大幅偏离其原来的价值，这也就造成了会计稳健性的下降。那么公允价值计量与会计稳健性之间到底存在着什么样的关系，是正相关还是负相关，本文将就如何协调好两者的关系，更好的为我国会计行业服务展开深入的分析和讨论。关键词：公允价值；会计稳健性；矛盾；权衡北京化工大学毕业设计（论文）5TheresearchforFairvalueandconservatismprincipleAuthor:YangyangWangYinghui.Class:Accounting0801.Number:200872003.Teacher:AnlingZhang.Title:lecture.ABSTRACT:Overtheyears,accountingacademiaaccountingmeasurementprinciplesinhowthetrade-offbetweentherobustnessofthemeasurementandthefairvaluemeasurementhasbeencontroversial.Theinternationalfinancialcrisis,manypeopleaccusedofalotoffairvaluemeasurementofthecompanytherehavebeensubstantialfluctuationsinoperatingresults,thatthefairvaluewilloverestimatetheenterprisevalue,tocatertothebubbleeconomy,doesnothavetherobustness,theculpritofthefinancialcrisis.In2010,China'scapitalmarketafter2011,thebeginningofamajorbullmarket,themarketsuddenlyappearedalong-termandnon-rationalandsustainedrise.Underthisunusuallyextremescenarios,fairvaluemeasurementofassetsandadjustmentofGermanygainsandlosseswillbeexaggerated,capitalmarketriskwillalsobeextended,butwhenthemarketbubbleburstHouturnaggravatedthecrisis.Thisleadstoverylargefluctuationsinfairvaluemeasurementofaccountinginformation,andthisbigvolatilityisdestinedtocausetheproceedsofuncertainty,furtherreducingthesoundprinciplesofaccountinginformation.Accountingconservatismprinciplerequiresthatuncertaintymatters,cannotbeovervaluedassetsandincome,butneedtoconfirmthelossesthatmayexist.Thisisclearlyinconsistentwiththerealityisthat,becausewhentheeconomyisinboomtimes,theassetswilloftenbeovervalued,thenthefairvalueofassetsislikelytodeviatesignificantlyfromitsoriginalvalue,whichalsoresultedinaccountingconservatismdecline.Thenintheendwhatkindofrelationshipbetweenthefairvaluemeasurementandaccountingconservatismispositivelycorrelatedornegativelycorrelated,thisarticlewilldiscusshowtocoordinatetherelationshipbetweenthetwo,fortheaccountingserviceindustryinChinatoexpandin-depthanalysisanddiscussion.Keywords:fairvalue;accountingconservatism;contradictions;weigh北京化工大学毕业设计（论文）6前言.............................................7开题报告.........................................8第1章公允价值与会计稳健性概述.................11第1.1节公允价值会计的相关概念...............11第1.2节会计稳健性的相关概念.................13第2章公允价值与会计稳健性的关系...............16第2.1节公允价值与会计稳健性的一致性.........16第2.2节公允价值计量与稳健性的矛盾............18第3章解决公允价值与稳健性矛盾的建议............21结论...........................................23参考文献........................................24致谢............................................25北京化工大学毕业设计（论文）7前言2006年美国财务会计准则委员会（FASB）最新发布的《财务会计准则公告第157号——公允价值计量》（SFAS157），标志着公允价值计量属性开始作为独立的准则纳入了美国公认的会计原则体系中，在此之前，公允价值计量属性只是以某种形式嵌入在美国的公认会计原则中。国际会计准则理事会（IASB）继2006年2月与FASB签署备忘录以后，于2008年9月，IASB和FASB又续签了一份备忘录，其中“公允价值计量”属性是两个理事会趋同的项目之一。在这样的国际大环境下，我国财政部于2006年2月15日发布了最新会计准则体系，在《企业会计准则—基本准则》中，明确的提出了将要把公允价值作为我国会计计量属性之一，并在具体相应准则中不同程度的运用，这标志着我国会计准则已经逐步实现了与国际准则的趋同。可是长期以来，学术界对应该如何权衡公允价值会计与会计稳健性一直存在激烈的争议，这种争议随着公允价值会计在会计国际趋同背景下的广泛运用而逐渐升温，特别是金融危机发生以来，这种争议越来越白热化。2010年，我国的资本市场在经过了2011年一开始的一次大牛市，市场突然出现了长期的而且非理性的持续性上涨。在这种异常极端的情景之下，以公允价值计量的资产以及调整德损益将会被夸大，资本市场风险也将会被扩大，可是当市场的泡沫破灭的时侯则又加重了危机。这就导致了以公允价值计量的会计信息出现了非常大的波动性，而且这种大的波动性注定会造成收益的不确定性，进一步降低了会计信息的稳健性原则。会计稳健性原则要求企业在存在不确定性事项时，不能高估资产和收益，但必须及时确认可能存在的损失。这显然是与现实情况是不符的，因为当经济处于繁荣时期时，资产经常会被被高估，这时资产的公允价值就有可能大幅偏离其原来的价值，这也就造成了会计稳健性的下降。那么公允价