公允价值理论存在的缺陷,应用难点及对策

辽东学院本科毕业论文（设计）公允价值理论存在的缺陷,应用难点及对策Thedefectsofthefairvaluetheory,applieddifficultiesandcountermeasures学生姓名：刘晓俐学院：会计学院专业：会计学班级：B0705学号：1112070516指导教师：孙波审阅教师：赵盟完成日期：2011/5/27辽东学院EasternLiaoningUniversity独创性说明作者郑重声明：本毕业论文（设计）是我个人在指导教师指导下进行的研究工作及取得研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，毕业论文（设计）中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得辽东学院或其他单位的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。作者签名：___________日期：公允价值理论存在的缺陷，应用难点及对策-I-摘要随着经济的发展，市场经济发达国家会计准则纷纷将公允价值作为重要甚至是首选的计量属性，标志着我国经济与国际经济正逐步接轨。公允价值理论一直是国际经济的热点和难点问题，经过公允价值计量在美国金融危机中的惨痛教训又一次引起大家对公允价值理论的关注，同时我国新的会计准则也将公允价值推向我国国内最具有争议的问题之一。我国颁布的新会计准则在很多方面都具有新的突破，特别是公允价值理论的应用最为突出。由于公允价值的广泛应用，公允价值的计量要受到一系列因素的影响，而且公允价值计量属性的操作难度大，在实际应用中存在着很多难以避免的缺陷和应用难点，并没有理论上的那么完美，容易造成操纵利润,可能对企业报表产生影响，公允价值理论还有待改进。本文阐述了公允价值的涵义，并和历史成本进行对比，提出公允价值理论的缺陷。通过了解我国现行公允价值理论在债务重组，投资性房地产，交易性金融资产等方面的应用，分析公允价值理论在各方面应用的缺陷和难点，深入反思找出完善公允价值理论应用的有效对策。关键词:公允价值；难点；对策公允价值理论存在的缺陷，应用难点及对策-II-Thedefectsofthefairvaluetheory,applieddifficultiesandcountermeasuresAbstractWiththedevelopmentofeconomy,marketeconomydevelopedcountriesregardfairvalueaccountingstandardsasimportantevenpreferredmeasurementattributes,whichindicatesourcountry’seconomyandinternationaleconomyaregraduallynorms.Fairvaluetheoryhasbeenahotspotanddifficultyintheinternationaleconomy,afterthefairvaluemeasurementintheU.S.financialcrisiscausedbythepainfullessonfromallonceagaintotheattentionofthefairvaluetheory,andthecountry'snewaccountingstandardswillalsopushthefairvaluetooneofthemostdomesticcontroversialissues.NewaccountingstandardsissuedinChinahasmadethenewbreakthroughinmanyways,especiallytheapplicationofthefairvaluetheoryisthemostobvious.Duetothewidespreadofapplication,thefairvalueofthefairvaluemeasurementissubjecttoahostoffactors,andtheoperationofthefairvaluemeasurementattributeinpracticalapplicationisdifficult.Therearemanyunavoidabledefectsandapplicationdifficulties,anditisnotasperfectastheory,forexample,itiseasytocausethemanipulationofenterpriseprofit,whichmayaffectthefairvalue.Thereporttheoryhastobeimproved.Thispaperexpoundsthemeaningofthefairvalue,andcomparedwiththehistoricalcost,andputsforwardthedefectsofthefairvaluetheory.Byunderstandingourcurrentfairvaluetheoryindebtrestructuring,theinvestmentrealestate,tradingofsexualfinancecapital,theapplicationofthefairvaluetheory,analyzesthedefectsinallaspectsoftheapplicationandthedifficulty,in-depthreflectionfindperfectapplicationoffairvaluetheoryeffectivecountermeasures.KeyWords：Fairvalue;difficulties;Strategy公允价值理论存在的缺陷，应用难点及对策-III-目录摘要.............................................................................................................................IAbstract..............................................................................................................................II一、公允价值的定义及与历史成本的对比....................................................................1二、公允价值的理论缺陷................................................................................................2（一）公允价值理论的假设前提条件很难满足............................................................2（二）公允价值反映的利润不真实................................................................................2三、公允价值理论应用的难点........................................................................................3（一）公允价值在债务重组中的应用难点....................................................................3（二）公允价值在投资性房地产中的应用难点............................................................31．采用公允价值模式计量的条件很难确定及满足..............................................32．采用公允价值计量使利润大幅度增长..............................................................43．引起税收成本的变化..........................................................................................4（三）公允价值在非货币性资产交换中的应用难点....................................................51．新准则中规定的计量条件很难满足..................................................................52．容易造成较大的利润操作空间..........................................................................53．在报表内确认损益容易造成净利润和实际现金流背离..................................54．对公允价值披露较少，不利于对非货币性资产交换进行监督管理..............5（四）公允价值在非同一控制下企业合并中的应用难点............................................6（五）公允价值在金融工具中的应用难点....................................................................7四、对公允价值理论应用难点的对策............................................................................8（一）进一步完善资本市场............................................................................................8（二）准确理解公允价值模式，加强监管防范利润操纵............................................8（三）加强公允价值信息中的披露和透明度................................................................8（四）进一步完善市场评估体系，规范折现率............................................................9（五）健全管理机制，发展附加指南和其他鉴定公允价值的工具............................9结论..........................................................................................................................10参考文献....................................................................................................................11致谢..........................................................................................................................12公允价值理论存在的缺