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第一节货币资金概述一、货币资金的概念与内容货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。它是资产中最活跃的组成部分，可以直接用来购买货物、支付劳务和偿还债务，在经济活动中充当流通手段和支付手段，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。从狭义上来说，库存现金是指存放于企业并满足日常开支的资金。银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。企业应当严格执行《支付结算办法》，并按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。相关链接银行账户的分类基本存款账户是企业单位日常办理转账资金收付和办理现金收付的账户。基本存款账户是使用最频繁、用途最广泛的一种账户。企业单位商品交易和劳务活动的款项结算、货款的支付使用、发放工资、支取现金等。均通过基本存款账户办理。因此，对基本存款账户的管理，是整个银行账户管理的重要组成部分。一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，或根据其资金管理需要开立的账户。本账户职能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。专用存款账户是存款人因特定涌入需要开立的账户，包括贷款账户和其他专用存款资金账户，临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理陷阱收付。其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。从性质上看，其他货币资金与库存现金、银行存款同属于货币资金，但是由于其存放地点和用途不同，在会计上要求分别进行核算。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。货币资金最大的特点是流动性强，是经济活动中最活跃的交换媒体，最容易发生以外和损失，因此，对于这部分流动资产应加强内部管理和控制，建立健全内部控制制度。一般来说，货币资金的管理和控制应当遵循如下原则：（1）严格职责分工。将涉及货币资金不相同的职责分别由不同的人员来担任，形成严密的内部控制制度。（2）实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。（3）实施内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督。（4）实施定期轮岗制度。对涉及资金管理和控制的人员实行定期轮换岗位，以减少资金管理的控制中产生舞弊的可能性。二、库存现金的管理俗话说：“手中有钱，日子不难。”的确，企业的库存现金可以随时用来支付各种费用，使用起来非常方便。但是，如果保险柜存放了大量现金，万一被盗或发生人力那一抗拒的灾害，损失会有多大？另外，市场上有大量现钞流通，会对市场经济秩序产生多大的影响？为此，国家规定了现金管理制度。（一）现金管理规定1、现金适用范围根据《现金管理条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金：职工工资、各种工资性补贴；个人劳动报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支付；向个人收购农副产品和其他物品的价款；单位预借给采购人员必须随身携带的差旅费；转账结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、现金收取范围根据《现金管理条例》的规定，企业可以在下列范围内收取现金：单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款等；收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账结算起点（1000元）的小额收入等。3、库存现金限额库存现金限额是指为保证企业日常零星支付的需要，按规定允许六旬的现金最高数额。按照国家规定，库存现金限额一般有开户银行根据企业3至5天的零星开支核定。边远地区可以多于5天，但最长不得超过15天的零星开支需要量。限额一定核定，企业必须遵守。库存现金不足限额应及时补足，超过限额的现金应及时送存银行。4、不得坐支现金坐支现金，是指企业从现金收入中直接支付现金行为。按照《现金管理条例》及其细则规定，企业支付现金，可以从企业库存现金限额中支付，也可以从开户银行提取，但不得擅自坐支现金。5、其他规定企业在现金收付存管理方面，处理遵守上述规定以外，还需注意遵守：不能编造和谎报用途套取现金；不能利用支票等结算凭证套换现金；不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不能将企业现金收入作为个人储蓄存入银行，即不得“公款私存”；不得设置“小金库“等有关管理制度。（二）现金收付存日常管理现金收付存日常管理，主要是指按照一定程序及有关规定对现金收支业务进行处理的过程。其主要环节为依法取得或填制原始凭证；审核现金收付款凭证；当面轻点所收或所付现金数额，并在现金收款、付款凭证上加盖“现金收讫“或”现金付讫“章及出纳员印章；根据有关凭证登记现金日记账，做到日清日结。（三）陷阱管理的内部控制为了确保现金安全，管好、用好现金，企业一方面应当严格遵守国家有关现金管理制度的规定，另一方面应当实行严格的内部控制，严防现金收支差错及偷盗、贪污挪用等行为发生。现金管理内部控制的内容是多方面的，哲理主要介绍钱章分管制度，即给出纳人员不得景观现金收付业务和现金保管业务；出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。简单的说，就是不能由一人自始自终地操纵和处理一项经济业务的全过程。通过钱帐分管，可以使出纳人员和会计人员相互牵制、互相监督，从而有效的加强现金收付存的管理。三、银行存款的管理银行存款的管理，主要是指按照国家有关银行账户管理及银行结算办法规定对银行存款收付业务进行处理的过程，根据国家有关规定：企业在银行开立账户，职能供本企业经营范围内的资金收付，不准出租、出借和转让账户；企业办理各种收付款时，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，套取现金；企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付；企业的各种经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都必须办理转账结算。企业银行存款的收付存日常管理，主要环节有：根据经济业务的不同，选择适当的结小贴士：目前我国部分地区使用普通支票，如上海、广州等。算方式；填制相应票据，办理有关结算手续；审核每份行存款收、付凭证，并在此基础上登记“银行存款日记账”，做到日清日结。出纳员还应定期将银行存款日记账与银行对账单核对，从而及时提供银行存款结存额的准确信息。四、银行转账结算的基本方式和程序既然对现金使用的规范做出了规定，那么不符合规定的收付怎么办呢？很简单：通过银行转账。银行转账结算，是指企业在银行开设一个账户，并存入足够的资金，在商品交易、劳务提供和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从付款单位账户划到收款单位账户的行为。相关链接支付结算原则单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则：（1）恪守信用，履约付款。（2）谁的前进谁的帐，由谁支配。（3）银行不垫款。根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务，可以采用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡等结算方式，通过银行办理转账结算。以上结算方式按照支付结算使用的区域不同，可分为同城结算方式、异地结算方式和同城异地结算方式三大类，其中：（1）同城结算方式，是指在同一城镇和同一票据交换地区进行的结算方式，包括支票结算方式、银行本票结算方式两种。（2）异地结算方式，是指在全国范围内的不同城镇交换地区进行的结算，包括汇兑结算、银行汇票结算和托收承付结算方式三种方式。（3）同城异地通用结算方式，是指同城、异地均可使用的结算方式，包括委托收款结算方式、商业汇票结算方式和信用卡结算方式。支付结算方式：同城结算方式、异地结算方式、同城异地结算方式同城结算方式：支票、银行本票支票：现金支票、转账支票、普通支票银行本票：定额本票、不定额本票异地结算方式：汇兑、托收承付、银行汇票汇兑：电汇、信汇同城异地结算方式：委托收款、商业汇票、信用卡商业汇票：商业承兑汇票、银行承兑汇票信用卡：长城卡、牡丹卡、、、（一）支票支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支付给手快人或者持票人的票据。支票一经签发，应由出票人无条件支付。按照支付票据的方式，目前，支票分为现金支票、转账支票和普通支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票职能有于支付现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的普通支票，普通支票左上角划两条平行线，为画线支票，画线支票只能用于转账，不得支取现金。支票样式支票一律记名，起点金额为100元，付款期限为10天（从签发的次日算起，到期日遇节假日顺延）。支票是同城结算中使用最为广泛的一种结算方式，它适用于单位和个人在同城或同一票据交换地区的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。支票结算程序图(二)银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的，给申请人据以办理转账结算或支取现金票据。银行本票按其金额不同，分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。不定额银行本票样式银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构，故与支票不同。其中，不定额银行本票由经办银行签发和兑付，定额银行本票则是由中国人民银行发行，各银行代办签发和兑付。定额本票式样银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票一律记名，允许背书，不予挂失，付款期限出票日起最长不得超过2个月。银行本票适用于单位或个人在同城范围内的商品交易和劳务提供以及其他款项的结算。也就是说，单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。银行本票结算程序图付款单位（购货单位）①申请签发银行本票付款单位开户银行②签发银行本票付款单位（购货单位）③持银行本票办理款项结算收款单位（销货单位）④向银行办理收款收款单位开户银行⑤收款入账收款单位开户银行⑥传递票据付款单位开户银行⑦划转款项（二）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，有银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。采用银行汇票结算，不受是否在银行开户的限制，只要汇款人将款项交存可以签发和解付银行汇票的银行，汇款人即可取得所需的银行汇票；银行汇票由汇款人自己携带，人到钱到，使用资金时，即可转账，也可提现，从而避免了携带大量现金外出采购可能发生的意外。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票一律记名，可以背书转让，汇票金额起点为500元，提示付款期限自出票日起1个月。银行汇票适用于异地单位和个人之间各种款项的结算，特别使用于企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。银行汇票样式银行汇票结算程序汇票单位（购货单位）①申请银行汇票签发银行或汇款单位开户行②签发银行汇票汇票单位（购货单位）③持票办理结算收款单位（销货单位）④发运商品或提供劳务收款单位（销货单位）⑤办理进账兑付银行或收款单位开户行⑥传递凭证签发银行或汇款单位开户行⑦划转款项（四）商业汇票商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。1商业承兑汇票的种类.商业汇票按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种（1）商业承兑汇票是指有收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票可分别由双方约定签发。若由付款人签发的则应由其本人承兑：若由收款人签发的则应由付款人承兑。商业承兑汇票式样（图略）商业承兑汇票结算一般可分为三个步骤进行：签发和承兑商业汇票；委托收款；到期兑付。商业承兑汇票结算程序付款单位（销货单位）①付款单位承兑汇票收款单位（购货单位）②发运商品收款单位（销货单位）③汇票到期日前委托银行收款付款单位（购货单位）④汇票到期日前备款支付收款单位开户银行⑤传递凭证，办理结算付款单位开户银行⑥划转款项付款单位开户银行⑦通知款已付（2）银行承兑汇票是指由收款或承兑人申请签发，并由承兑申请人向开