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-1-1财务会计教案授课教师：胡玉萍授课班级：财十四班讲授时间：两个学期第一章总论第一节财务会计的本质和特征第二节会计准则第二章货币资金第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金第三章应收及预付款项第一节应收账款的确认第二节应收票据第四章存货第一节存货概述第二节存货发出的核算-2-2第五章固定资产第一节固定资产概述第二节固定资产的取得第三节固定资产折旧第四节固定资产的改良和修理第五节固定资产处置第六节固定资产清查第六章无形资产和长期待摊费用第一节无形资产第二节长期待摊费用第七章流动负债和非流动负债第一节应付账款及应付票据第二节应交税金第三节其他流动负债第四节长期借款第八章所有者权益-3-3第一节所有者权益概述第二节实收资本第三节资本公积第四节留存收益第九章收入、费用和利润第一节收入第二节费用第三节利润第十章财务报表第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表第一章总论本章重点介绍财务会计的目的、涵义与基本特征、会计准则涵义、特点、功能及其产生与发展。本章难点：（１）财务会计的主要特征（２）“会计原则”与“会计准则”的联系与区别（３）会计准则的基本功能与特点第一节财务会计的本质和特征一、会计的目的会计的产生和发展密切依存于它所处的客观经济环境。在市场经济体制下，市场承担着优化社会资源配置的任务。企业是市场经济的主体和基础。市场的所有参与者（包括企业内部和企业外部）都会密切注视企业经营、投资、理财等行为及其结果，以便作出相应的经济决策。人们作出较为可靠决-4-4策的主要依据是企业会计所提供的信息。在我国，会计的目标是与社会主义市场经济体制相适应的，仍是对会计主体的经济活动进行核算，提供反映会计主体经济活动的信息。１．会计要为国家宏观经济调控和管理提供信息；２．会计要为企业内部经营管理提供信息；３．会计要为企业外部有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息。二、财务会计的定义现代会计已发展到对企业经济活动的全过程进行控制和监督，由此形成了两大主要分支：财务会计、管理会计。财务会计是在继承传统会计的基础上发展起来的一个重要的会计分支，它以传统会计为主要内容，通过一定的程序和方法，遵循公认会计原则（或企业会计准则），定期以财务报告的形式向企业外部利益关系集团报告企业财务状况、经营成果和资金流转的信息。关于“财务会计”，迄今尚无公认定义。三、财务会计的主要特点１．财务会计的目的，主要是对企业外部信息使用者提供财务信息。财务会计又称为“对外报告会计”；管理会计则称为“对内报告会计”。２．财务会计所提供的信息，主要是已发生或已完成的业务所导致的经济结果。（１）主要是历史、事后信息；（２）主要是财务信息。３．财务会计是对传统会计的继承和发展。财务会计仍遵循“凭证──账户（簿）──报表”这一传统会计基本模式，仍奉行确认、计量、记录、报告等会计处理程序中的若干传统惯例。（１）会计确认。一般以权责发生制为基础，收入的确认则遵循“实现”原则。（２）会计计量。以名义货币为主要计量单位，以历史成本（原始成本或实际成本）为主要计量属性。（３）会计记录。以复式簿记系统为记录的基础。（４）会计报告。基于复式簿记的机制，形成了科学严密的账户系统，可自动产生两份传统的基本会计报表：“资产负债表”和“损益表”。财务会计在传统会计基础上增加了“现金流量表”，表外“附注”或说明。４．财务会计的整个会计处理程序必须遵循ＧＡＡＰ或企业会计准则的规范要求。５．财务会计提供信息的手段是财务报告。财务报告由财务报表和其他财务报告组成，其中心为财务报表。财务报表必须遵守ＧＡＡＰ或企业会计准则进行加工，并须经独立、公正的注册会计师或审计师审计。６．财务会计有其特定的目标并建立在一系列理论框架（概念结构）上。财务会计的目标：主要面向会计主体的外部信息使用者。财务会计的基本假设：①会计主体②持续经营③会计分期④货币计量财务会计的对象和要素：六项要素财务会计信息质量特征：可靠性、相关性财务会计的确认与计量。７．财务会计提供的信息只具有相对的精确性。由于一系列假定的存在和以权责发生制为确认的基础，在确认、计量、记录和报告时允许会计人员进行合理的估计、判断和选择。第二节会计准则一、会计准则的涵义-5-5（一）会计准则一词的由来（二）会计准则的涵义（三）建立实施会计准则的意义二、会计准则的基本功能（一）指导功能（二）约束功能（三）评价功能三、会计准则的特点（一）理论性（二）实践性（三）公共认可性（四）渐进性（五）整体性（六）地域性（七）权威性四、会计准则的几个相关关系（一）会计准则与会计环境的关系（二）会计准则与会计法规的关系（三）会计准则与会计制度的关系第二章货币资金本章内容：库存现金、银行存款及其他货币资金的管理及账务处理。本章重点：银行存款、其他货币资金的核算本章难点：银行结算方式第一节现金一、现金的管理１．现金的涵义：有广义和狭义两种。广义的现金，指全部货币资金，包括库存现金、银行存款及其他货币资金；本节讲述狭义的现金，仅指企业的库存现金。２．现金的使用范围：（《现金管理暂行条例》）（１）职工工资、津贴；（２）个人劳务报酬；（３）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（５）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（６）出差人员必须随身携带的差旅费；（７）结算起点（１０００元）以下的零星支出；（８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。３．现金的日常收支管理（１）企业现金收入应于当日送存开户银行；（２）不得坐支现金和“白条抵库”；-6-6（３）企业从开户银行提取现金，应当写明用途；（４）库存现金限额：３￣５天日常零星开支需要。４．现金的内部牵制制度（１）现金的收、支与保管由出纳专人负责；（２）建立收据与发票的用领制度；（３）现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭证；（４）出纳人员应作到日清月结。二、现金的账务处理三、备用金的管理与核算（一）备用金的管理１．备用金的涵义：指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购、零星开支，事后需要报销的款项。不同于现金。２．备用金的管理：（１）预借：必须经领导批准，专人领出并保管；（２）使用：必须按规定的用途使用；（３）报销：在规定的期限内报销。（二）备用金的核算１．账户的设置──“其他应收款”２．两种制度（１）非定额制（２）定额制第二节银行存款一、银行存款的管理（一）银行存款的涵义：企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。（二）银行存款的管理：１．应在银行分预算内预算外资金开设账户；２．每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户；３．不准出租出借或转让账户给其他单位或个人使用；４．各项收支必须如实填明款项来源或用途不得套取现金或搞非法活动；５．不得签发没有资金保证的票据或远期支票；６．重视对账工作。二、银行结算方式（一）银行汇票１．概念：是汇款人将款项交存当地出票银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。２．结算程序：３．特点：使用灵活、票随人到、兑现性强。４．适用范围：异地；单位和个人先收款后发货或钱货两清的商品交易。（二）银行本票１．概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。２．结算程序：３．特点：①见票即付，流动性很强；②由银行签发保证兑付，信誉很高。-7-7４．适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。（三）支票１．概念：出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。２．①现金支票：只能支取现金种类②转账支票：只能转账③普通支票：可以支取现金，也可以转账；转账时，在正面划线３．结算程序：４．特点：手续简便灵活。５．适用范围：同城单位和个人一切结算（四）信用卡１．概念：指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。２．结算程序：３．特点：①减少货币的使用，节约流通费用扩大结算范围；②便于购物消费，资金安全；③简化收款手续；４．适用范围：国城和异地；单位和个人购物、消费、提现。（五）汇兑１．概念：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。２．种类信汇：通过邮寄、信汇凭证给收款人后付款；电汇：通过拍发电报给收款人后付款。３．结算程序：４．特点：划拨款项简单、灵活。５．适用范围：异地；单位和个人一切结算。（六）委托收款１．概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。２．结算程序：３．特点：便于收款单位主动收款，不受金额起点限制。４．适用范围：同城和异地；单位之间的结算。（七）托收承付１．概念：庚据购销合同收款发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。２．结算程序：３．有关规定：①结算起点：一般１万元；新华书店系统每笔１０００元；②发货后主动委托收款；③付款人必须承认付款；④银行负责审核拒付理由；付款人拒付理由不足，银行应主动划款。４．特点：主动托收、承认付款、银行监督。５．适用范围：①异地；②订有购销合同单位之间的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；③单位：必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（八）信用证１．概念：国际结算的一种主要方式，经批准商业银行也可以办理国内企业之间商品交易结算。三、银行存款的核算（略）同“现金”-8-8第三节其他货币资金一、其他货币资金的内容（一）涵义：指存放的地点和用途与库存现金和银行存款不同的那部分货币资金。（二）内容：１．外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采用汇兑结算方式。２．银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。采用银行汇票结算方式。３．银行本票存款：指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。采用银行本票结算方式。４．信用证存款：采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。５．信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。６．在途货币资金：指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到月末尚未到达的汇入款项。二、其他货币资金的核算（一）账户的设置──“其他货币资金”（二）账务处理第三章应收账款及应收票据本章重点：１．应收账款入账价值的确认２．坏账的计算及处理３．应收票据贴现的计算及处理本章难点：１．备抵法下坏账的计算２．应收账款的融通与抵借３．贴现的计算第一节应收账款的确认一、应收账款入账时间的确认应收账款是企业在主营业务活动中因销售商品或提供劳务而应向顾客收取款项的权利。收回期一般不超过两个月，最多不超过一年。是建立在商业信用基础上，账款的偿付缺乏法律约束力。确认应收账款的依据是一些表明产品销售或劳务提供过程已经完成，债权债务已经成立的书面文件，如购销合同、发票，产品出库单和发运单据等。二、应收账款入账金额的确认（一）一般情况下，按实际交易价格入账，即包括发票价格和代垫运杂费。（二）若存在商业折扣，所谓商业折扣是因时间性因素祸因销售数量或客户不同饵给予客户的价格上让渡。一般是以价目单的报价扣除商业折扣后的金额作为发票价格，因此，此时其入账价值仍为发票价＋代垫运杂费。-9-9（三）现金折扣：是企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客的一定数额的款项。表现形式为：“2/10,1/20,n/30”，就销货方来说，提供现金折扣有利于提前收回货款，加速资金周转；而对于顾客来说，接受现金折扣无异于得到一笔理财收益。１．总价法：按扣除折扣前的总金额（发票价格）确认销售收入和应收账款。在折扣期内收到款项，对顾客享受的现金折扣（股份公司会计制度“折扣与折让”）记入“财务费用──销售折扣”借方。２．净价法：按发票价格扣除最大现金折扣后的余额入账。对顾客丧失的现金折扣，记入“财务费用”贷方。（四）销售退回和折让因质量、规格（品种）不符造成，该“销售退回和折让”直接抵减“销售收入”同时冲减“应收账款”。三、坏账（一）坏账的确认坏账又称“呆账”，是