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第十五章债务重组一、单项选择题1.甲企业2014年5月1日欠乙企业货款1000万元，到期日为2014年6月1日。因为甲企业发生财务困难，经协商，乙企业同意甲企业以公允价值600万元的产成品和公允价值为300万元的一台设备抵债。甲企业于2014年6月10日将设备运抵乙企业，2014年6月20日将产成品运抵乙企业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为（）。A.2014年6月20日B.2014年6月10日C.2014年12月31日D.2014年5月1日2.乙公司于2014年2月15日销售一批材料给甲公司，开具的增值税专用发票上的价款为100000元，增值税税额为17000元。按合同规定，甲公司应于2014年5月15日前偿付价款。由于甲公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协商于2014年7月1日进行债务重组。债务重组协议规定，乙公司同意减免甲公司17000元债务，余额用现金立即清偿。乙公司于2014年7月8日收到甲公司通过银行转账偿还的剩余款项。乙公司已为该项应收账款计提了7000元坏账准备。下列债务重组日，处理错误的是（）。A.甲公司确认营业外收入17000元B.乙公司确认营业外支出10000元C.乙公司确认营业外支出17000元D.乙公司冲减坏账准备7000元3.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司销售给B公司一批库存商品，形成应收账款2400万元（含增值税），款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值2000万元（不含增值税），增值税税额340万元，成本1200万元，假设重组日A公司该应收账款已计提了400万元的坏账准备。则该项债务重组对B公司的利润总额的影响为（）万元。A.800B.1200C.400D.8604.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为2000万元，增值税税额为340万元。款项尚未收到。因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款，经过双方的协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的账面价值为1400万元，公允价值为2200万元。甲公司已为应收账款计提了200万元的坏账准备，则甲公司因为该业务对当期利润总额的影响为（）万元。A.400B.60C.1000D.-6005.甲公司欠乙公司1400万元的货款，甲公司因发生财务困难不能偿还，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的可供出售金融资产进行偿债。债务重组日甲公司该项可供出售金融资产的公允价值为1250万元，账面价值为1200万元，其中成本为1000万元，公允价值变动为200万元。乙公司将偿债的股票仍作为可供出售金融资产进行核算，至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了50万元的坏账准备。不考虑其他因素，则甲公司债务重组中影响利润总额为（）万元。A.350B.150C.200D.4006.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司销售给B公司一批库存商品，形成应收账款2400万元（含增值税），款项尚未收到。到期时B公司因资金周转困难无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值2000万元（不含增值税），增值税税额340万元，成本1200万元，假设重组日A公司该应收账款已计提了400万元的坏账准备。不考虑其他因素，A公司冲减资产减值损失的金额是（）万元。A.0B.340C.100D.607.2014年5月15日，甲股份有限公司（以下简称甲公司）因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为3000万元，由于甲公司发生财务困难，无法偿付该应付账款，经双方协商同意：甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3.5元，甲公司以750万股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。乙公司已为该应收账款提取坏账准备300万元。假定乙公司将债权转为股权后，作为长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。A.225B.2250C.1125D.3758.甲公司欠乙公司5600万元的货款，甲公司因发生财务困难无法偿还，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允价值计量的投资性房地产进行偿债。债务重组日甲公司该项投资性房地产的公允价值为5000万元，账面价值为4800万元，其中该投资性房地产是由成本为4000万元的自用办公楼转换而来，转换日该办公楼的公允价值为4200万元，后续持有期间公允价值上升600万元。乙公司将偿债的该房地产仍作为投资性房地产进行核算，至债务重组日已经对相关债权计提了200万元的坏账准备，相关的营业税税率为5%。则甲公司债务重组中影响营业利润的金额为（）万元。A.1000B.400C.150D.16009.2013年3月8日，甲公司因无力偿还乙公司的4000万元货款（含增值税），双方进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用自身普通股股票1600万股偿还债务。股票每股面值1元，该股份的公允价值为3600万元（不考虑相关税费）。乙公司对该应收账款计提了200万元的坏账准备。甲公司于2013年4月1日办妥了增资批准手续。关于该项债务重组，下列表述中错误的是（）。A.债务重组日为2013年4月1日B.乙公司因放弃债权而享有股权的入账价值为3600万元C.甲公司应确认债务重组利得为400万元D.乙公司应确认债务重组损失为400万元10.甲企业应收乙企业账款的账面余额为260万元。由于乙企业无法偿付该项应付账款，经双方协商同意，乙企业以增发其普通股股票的方式偿还债务。假设普通股股票每股面值为1元，市价为3元，乙企业以80万股抵偿该项债务，甲企业已经对该应收账款提取坏账准备10万元。甲企业将债权转为股权后作为交易性金融资产核算，双方各支付给有关证券机构相关税费1万元。下列处理中错误的是（）。A.乙企业确认重组利得20万元B.乙企业计入资本公积159万元C.甲企业确认债务重组损失10万元D.甲企业交易性金融资产的初始投资成本为241万元11.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（）。A.对债权人而言，如果债务重组中涉及或有应收金额的，应当确认或有应收金额B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C.债务人将可能发生的或有应付金额确认为预计负债D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入营业外支出12.M公司销售给N公司一批商品，价款400万元，增值税税额68万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一栋自用厂房和一项交易性金融资产予以抵偿。已知，该厂房的账面余额100万元，已提累计折旧16万元，已计提资产减值4万元，公允价值为60万元，交易性金融资产的账面价值为170万元，其中成本为160万元，公允价值变动收益的金额为10万元，公允价值为180万元。N公司因该业务对当期营业外收入的影响为（）万元。A.228B.10C.208D.16813.甲公司和乙公司均属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，甲公司于2013年7月1日销售给乙公司一批笔记本电脑，价款总额为80000万元（含增值税），乙公司于当日开出六个月承兑的不带息商业汇票。乙公司到2013年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。2014年1月10日甲公司和乙公司签订协议，甲公司同意乙公司以其所拥有的丙公司股票和一批产品偿还债务，乙公司持有丙股票作为可供出售金融资产核算，该股票的账面价值为40000万元（成本为41000万元，公允价值变动贷方余额1000万元），债务重组日该股票的公允价值为39000万元，甲公司取得丙公司股票后将其划分为交易性金融资产管理；乙公司用以抵债的产品的成本为20000万元，公允价值和计税价格均为30000万元，甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了8000万元坏账准备。甲公司和乙公司已于2014年1月20日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。乙公司（债务人）因该债务重组业务影响利润总额的金额为（）万元。A.14000B.13900C.5900D.14300二、多项选择题1.2014年6月1日，甲公司应付乙公司的款项5800万元，因甲公司发生严重财务困难，乙公司预计难以全额收回甲公司所欠的全部货款，当日甲公司与乙公司达成偿还协议，下列偿还协议属于债务重组的有（）。A.甲公司以一项公允价值为5800万元的投资性房地产偿还该债务B.乙公司先减免甲公司800万元的债务，剩余债务用公允价值为5000万元的自产产品清偿C.乙公司同意将甲公司的债务转为甲公司的股份，抵债股权的公允价值为5000万元D.甲公司先以2000万元的现金清偿，剩余债务用公允价值为3800万元的可供出售金融资产清偿2.下列关于以非现金资产清偿债务的说法中错误的有（）。A.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益B.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计入当期损益C.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益D.债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益3.甲公司因购货原因于2014年1月1日产生应付乙公司货款200万元，货款偿还期限为3个月。2014年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值共计200万元，已提累计折旧40万元，公允价值共计100万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。下列关于甲公司的处理，说法正确的有（）。A.甲公司确认营业外支出的金额为60万元B.甲公司确认营业外收入的金额为100万元C.甲公司不确认营业外支出，直接确认40万元的营业外收入D.甲公司不确认营业外收入，直接确认40万元的营业外支出4.以债务转为资本的方式进行债务重组时，下列会计处理中正确的有（）。A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认为股本B.债务人应将股份公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积C.债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资D.债权人已对债权计提减值准备的，应当先将享有股权的公允价值和应收债权的账面余额的差额冲减减值准备，冲减后仍有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应将该余额转回并抵减当期资产减值损失5.甲公司因无法偿还乙公司2000万元货款，于2014年8月1日与乙公司签订债务重组协议。协议规定甲公司通过增发850万股普通股（每股面值1元）抵偿上述债务，股票发行价为1400万元。乙公司已对该应收账款计提了180万元坏账准备，取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2014年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有（）。A甲公司计入资本公积一股本溢价的金额为550万元B.甲公司计入股本的金额为850万元C.甲公司计入营业外收入的金额为600万元D.乙公司计入营业外支出的金额为600万元6.甲企业应收乙企业账款的账面余额为260万元。由于乙企业无法偿付该项应付账款，经双方协商同意，乙企业以增发其普通股股票的方式偿还债务。假设普通股股票每股面值为1元，市价为3元，乙企业以80万股抵偿该项债务，甲企业已经对该应收账款提取坏账准备10万元。甲企业将债权转为股权后作为可供出售金融资产核算，双方各支付给有关证券机构相关税费1万元。下列处理中正确的有（）。A.乙企业确认重组利得20万元B.乙企业计入资本公积159万元C.甲企业确认债务重组损失10万元D.甲企业可供出售金融资产的初始投资成本为240万元7.长江公司欠黄河公司货款1000万元，因长江公司发生