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第一章总论•会计的产生与发展•西周：最早出现“会计”一词，“月计岁会”•四柱清册：•龙门账、天地合账•借贷记账法•现代会计企业的经营活动过程分析：1、工业企业的经营活动过程分析：•资金筹集过程—供应过程—生产过程—销售过程—利润形成及分配过程•2、商业企业的经营活动过程分析：资金筹集过程—供应（商品采购）过程—销售过程—利润形成及分配过程3、行政事业单位：资金收入（财政拨款、其他途径）—资金支出—结余及分配企业与公司的比较•企业:是指依法设立的、以营利为目的的、从事生产经营活动的独立核算的经济组织。•分类：1、按所有制性质分：全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、混合所有制企业等。2、按所属行业分：工业企业、商业企业、农业企业等。3、按出资者不同分：内资企业、外商投资企业等。4、按组织形式分：独资企业、合伙企业、公司制企业等。5、按企业法律地位分：法人企业、非法人企业。相相关关概概念念••会会计计的的基基本本特特征征：：11、、计计量量单单位位：：实实物物、、时时间间、、货货币币22、、专专门门方方法法：：确确认认、、计计量量、、记记录录、、报报告告，，具具体体表表现现为为：：设设置置账账户户、、复复式式记记账账、、填填制制和和审审核核会会计计凭凭证证、、登登记记账账簿簿、、成成本本计计算算、、财财产产清清查查、、编编制制财财务务会会计计报报告告33、、基基本本职职能能：：核核算算、、监监督督（（二二者者关关系系））44、、会会计计本本质质：：管管理理活活动动••会会计计概概念念：：会会计计是是以以货货币币为为主主要要计计量量单单位位，，采采用用一一系系列列专专门门方方法法，，对对特特定定单单位位的的经经济济活活动动进进行行核核算算和和监监督督的的管管理理经经济济的的活活动动。。会会计计对对象象和和会会计计核核算算的的具具体体内内容容二二、、会会计计假假设设••对对会会计计领领域域里里存存在在的的一一些些尚尚未未确确知知并并且且无无法法正正面面论论证证的的事事项项所所作作的的符符合合客客观观情情理理的的推推断断和和假假设设（（又又称称会会计计核核算算的的前前提提条条件件））11、、会会计计主主体体22、、持持续续经经营营33、、会会计计分分期期44、、货货币币计计量量会计基础一、权责发生制：又称应计制、应收应付制。是指会计核算应当以（收款）权利或（付款）责任是否发生（归属期）为基础来确认各期收入、费用的一种核算制度。•内容：凡本期已实现的收入，不论其款项是否收到，都应作为本期的收入处理；凡本期应负担的费用，不论其款项是否支付，都应作为本期的费用处理。会计基础（二）二、收付实现制：又称现金制、现收现付制、现金收付制。是指会计核算以收到或支付现金为依据（收支期）来确认各期收入、费用的一种核算制度。•内容：凡本期收到的现金，不论收入是否实现，都应作为本期的收入处理；凡本期支付的现金，不论费用是否发生，都应作为本期的费用处理。权责发生制原则应用举例•根据下列业务计算七月份的收入和费用•1、销售产品一批，价税合计8万元，收到其中5万元存入银行；•2、预付本年度下半年报刊杂志费1.2万元；•3、收到上年度销货款4万元；•4、以银行存款2万元支付本月份水电费。第第二二章章、、会会计计要要素素与与会会计计科科目目：：一、会计要素：•概念：•静态要素：资产：负债：所有者权益：•动态要素：收入：费用：利润：会会计计要要素素与与会会计计科科目目（（二二））二、会计要素的计量1、历史成本：又称实际成本，取得或制造某项财产物资时实际支付的现金或现金等价物。（资产增加的计量、负债偿还的计量）2、重置成本：又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物。（多用于盘盈固定资产的计量）会计要素的计量（二）3、可变现净值：可变现净值=预计售价-进一步加工成本-预计销售费用-相关税费（未考虑资金的时间价值，通常用于存货资产减值情况下的后续计量）存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。会计要素的计量（三）4、现值：未来现金流量以恰当的折现率（实际利率）进行折现后的价值。通常用于：（1）、确定非流动资产（固定资产、无形资产等）可收回金额。（2）、以摊余成本计量的金融资产（持有至到期投资、贷款等）价值，通常需要使用实际利率法将这些资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现，再通过相应的调整确定其摊余成本会计要素的计量（四）5、公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。主要用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量等。国际财务报告准则中公允价值应用的三个级次（略）会计科目•概念：•分类：1、按归属的要素分：2、按提供信息的详细程度及其统驭关系分•设置：1、设置原则：合法性、相关性、实用性2、常用会计科目：书第24页第三章、会计等式与复式记账一、会计等式1、静态等式：资产=负债+所有者权益=权益2、动态等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用=负债+所有者权益+利润二二、、会会计计要要素素与与会会计计等等式式举举例例：：•假设2001年9月有60位发起人，每人出资10万元认购10万股股份（每股1元）创办甲股份有限公司，另向银行借款200万元。至01年底共取得收入1800万元，发生相关成本费用1300万元，交纳所得税150万元，02年1-8月共取得收入1450万元，发生相关成本费用1100万元，预交所得税100万元。02年9月有一位新的投资者出资30万元认购10万股股份成为新的股东。例题分析一、2001年9月:资产=10×60+200=800(万元)负债=200万元所有者权益=600万元二、2001年底结转损益前：资产=800+1800-1300-150=1150(万元)负债=200万元所有者权益=600万元收入=1800万元费用=1300+150=1450（万元）三、2001年底结转损益后：资产=1150万元负债=200万元所有者权益=600+(1800-1450)=950万元例题分析（续）四、2002年8月结转损益前：资产=1150+1450-1100-100=1400(万元)负债=200万元所有者权益=950万元收入=1450万元费用=1100+100=1200（万元）五、2002年8月结转损益后：资产=1400万元负债=200万元所有者权益=950+250=1200（万元）六、2002年9月新投资者加入前：所有者权益总额=1200万元，股份数=600万股新投资者加入后：所有者权益总额=1230万元，股份数=610万股三三、、账账户户•概念•分类1、按提供信息的详细程度分2、按其所反映的经济内容分3、按用途结构分4、按与会计报表的关系（或按期末是否有余额分）四四、、账账户户结结构构••账账户户的的格格式式：：11、、简简化化格格式式：：““TT””字字或或““丁丁””字字形形账账户户22、、标标准准格格式式（（书书面面格格式式））：：三三栏栏式式…………••账账户户与与会会计计科科目目的的联联系系与与区区别别11、、联联系系：：口口径径一一致致，，性性质质相相同同22、、区区别别：：结结构构问问题题实实际际工工作作中中，，一一般般不不严严格格区区分分，，且且相相互互通通用用五、复式记账•一、复式记账法1、概念2、意义3、种类（按记账符号、记账规则、试算平衡方法等分类）：借贷记账法增减记账法收付记账法借借贷贷记记账账法法••概概念念、、符符号号••账账户户结结构构、、记记账账规规则则••试试算算平平衡衡11、、概概念念22、、发发生生额额试试算算平平衡衡法法33、、余余额额（（期期初初、、期期末末））试试算算平平衡衡法法44、、试试算算平平衡衡表表与与账账户户记记录录的的关关系系账账户户的的对对应应关关系系••账账户户的的对对应应关关系系：：••对对应应账账户户：：会会计计分分录录••概概念念：：••分分类类：：简简单单分分录录：：一一借借一一贷贷复复合合分分录录：：一一借借多多贷贷、、多多借借一一贷贷、、多多借借多多贷贷••编编制制步步骤骤：：11、、分分析析经经济济业业务务涉涉及及的的会会计计要要素素22、、确确定定涉涉及及的的会会计计账账户户，，是是增增加加或或减减少少33、、确确定定记记账账方方向向（（借借方方、、贷贷方方））44、、检检查查借借、、贷贷方方金金额额是是否否相相等等四、借贷记账法的运用1、生产准备阶段主要经济业务核算（书P.）固定资产、材料购进、付款方式、材料成本2、产品生产阶段主要经济业务核算成本项目（直接材料、直接人工、制造费用）3、产品销售阶段主要经济业务核算收入、成本、销售费用、营业税金及附加4、其他经济业务的核算筹集资金：实收资本、短期借款、财务费用其他业务收入、其他业务成本5、财务成果的核算与分配财务成果利润分配几种主要税收•1、增值税：是对在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，以其增值额为课税对象而征收的一种税。增值税属于价外税、流转税•2、营业税、消费税、城市维护建设税：价内税增增值值税税计计算算举举例例••某某一一级级批批发发企企业业以以11万万元元从从某某制制造造企企业业购购进进一一批批商商品品，，以以11..55万万元元批批发发给给某某二二级级批批发发企企业业，，该该企企业业又又以以22万万元元的的价价格格卖卖给给某某零零售售企企业业，，零零售售企企业业以以33万万元元出出售售给给消消费费者者。。••根根据据以以上上资资料料计计算算有有关关增增值值税税（（假假设设适适用用的的增增值值税税税税率率均均为为1100%%））增值税的计算与核算•一、计算从理论上讲，应纳增值税额=增值额×适用税率。但增值额的确定有一定的困难（尤其在企业会计核算不健全或做假账的情况下）。五五、、总总分分类类账账户户与与明明细细分分类类账账户户的的平平行行登登记记••总总分分类类账账户户与与明明细细分分类类账账户户的的关关系系联联系系：：反反映映经经济济业业务务内内容容相相同同；；登登账账原原始始依依据据相相同同区区别别：：反反映映经经济济业业务务详详简简程程度度不不同同；；作作用用不不同同••总总分分类类账账户户与与明明细细分分类类账账户户的的平平行行登登记记概概念念：：要要求求（（要要点点））：：第四章会计凭证•一、会计凭证的概念、意义、种类•二、原始凭证1、概念2、种类1）按来源分：外来、自制2）按填制手续及内容分：一次、累计、汇总3）按格式分：通用、专用3、原始凭证的基本内容4、原始凭证的填制要求（书P.）5、原始凭证的审核三三、、记记账账凭凭证证•1、概念•2、种类1）、按内容分：收、付、转凭证2）、按填列方式分：复式、单式•3、基本内容•4、编制要求•5、审核四、会计凭证的传递与保管•1、会计凭证的传递概念：（书P.）传递线路:传递时间:•2、会计凭证的保管第第五五章章会会计计账账簿簿••一一、、概概念念、、意意义义、、种种类类、、与与账账户户关关系系••二二、、会会计计账账簿簿内内容容、、启启用用、、记记账账规规则则11、、内内容容：：封封面面、、扉扉页页、、账账页页22、、启启用用33、、记记账账规规则则••三三、、会会计计账账簿簿的的格格式式和和登登记记方方法法11、、日日记记账账的的格格式式和和登登记记方方法法22、、总总分分类类账账的的格格式式和和登登记记方方法法33、、明明细细分分类类账账的的格格式式和和登登记记方方法法••四四、、对对账账：：账账证证、、账账账账、、账账实实核核对对几几种种概概念念之之间间的的关关系系会会计计对对象象会会计计要要素素会会计计科科目目账账户户会会计计账账簿簿五、错账更正方法•1、划线更正法（结账前文字或数字记录错，记