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某某集团财务集中与资金管理报告用友软件股份有限公司2012年7月目录对某某集团财务管控需求的理解财务集中制（人员）分析某某集团调研和初步建议资金集中管理模式和建议财务管控包括以下内容，同时管控内容之间是有递进基础关系的预算控制会计核算管控内容审计详细内容集团财务部与子公司协调确定利润预算目标，子公司据此编定生产、成本、费用、采购等业务预算，并制订详细的预算分项指标预算控制建议形成有效的子公司内部分级责权利体系集团财务部负责各子公司之间的预算平衡和合理调度建议集团层面考核子公司经营目标及各分项预算指标，通过合理的人事和薪酬制度激励和约束子公司某某集团目前对子公司公司采用会计业务下放的核算方式，有利于发挥对于子公司的财务服务职能，却有碍于集团层面了解基层详细信息而淡化了财务监督职能，集团对子公司应采取财务人员集中制管理，实现“会计人员集中管理”财务信息化系统的建立可以弥补财务人员集中管理后基层会计信息的准确性、即时性的不足对子公司的审计控制应主要包括会计审计和预算审计两个方面会计审计主要检查会计核算和控制体系，是针对会计系统的审计预算审计主要检查预算编制汇总体系、预算执行和考核体系，是管理性审计成本控制的中枢在集团，重心在子公司，集团在财务人员集中后可以发挥更强的成本控制优化建议成本控制在相对集权的财务管控模式下：集团财务负责部门作为统一的财权控制部门对子公司进行财务集中管控预算控制财务人员会计政策关联交易管控手段合并报表审计重大事项控制投融资管理管控手段的应用子公司严格遵循集团下达的预算目标编制预算，集团审批子公司的全面预算集团对子公司预算执行实施监控，对子公司预算考核结果应用在子公司工资总额、外派人员及管理层的薪酬上集团通过派驻专职总会计师或财务总监甚至子公司全部财务人员的隶属关系均属于集团，财务负责人承担监督子公司资产营运、重大投资决策以及审查会计报表等职责，对重大财务收支和经济活动实行与总经理联签制度子公司执行母公司统一的会计制度及会计政策子公司纳入集团财务报表的合并范围，集团通过报表等形式掌握子公司的经营状况，进行经营监控定期和不定期地开展内审和外审工作，落实财务收支审计、预算审计、经济责任审计等，以保证集团及时获取子公司准确的财务信息，提高经营决策的科学性集团通过关联交易对子公司的财务和经营政策进行重大影响或控制集团要对子公司的重大财务事项，如重大投资、筹资、资本及资产变动、利润分配等行使最终决策权和监督权集团控制子公司对外投资事项的处置权，并通过预算管理对投资活动的现金流量进行监控集团高度集中管理子公司对外融资活动在相对分权的财务管控模式下：集团总部作为投资决策中心，主要考核和控制子公司的财务绩效指标预算控制财务人员会计政策关联交易管控手段合并报表审计重大事项控制投融资管理管控手段的应用定期开展审计工作，以保证集团及时获取子公司准确的财务信息，进行合理的资本分配集团通过关联交易对子公司的财务和经营政策产生影响子公司作为独立的业务单元和利润中心对其经营活动享有较高的自主权集团在子公司投融资实践中发挥决策指导和目标管理的作用子公司按照集团下达的投资回报率等预算目标编制预算，并在集团备案集团通过对预算指标的考核和对子公司经营业绩的评估以确定是否继续持有子公司的股权集团以投资公司的形式运做，无需选派财务人员参与子公司的财务管理子公司执行母公司统一的会计制度及会计政策子公司纳入集团财务报表的合并范围，集团通过报表等形式掌握子公司的经营状况用友咨询对于某某财务管控定位的理解集团财务部管控定位集团主体管控对象集团财务部是代表集团行使财务管理职能的核心部门，在未来还要进一步加强、拓展其管理职能集团财务部成为集团整体的资金计划、调度平台以及实现对集团资金的集中统一管理集团要进一步明确目前效益较差子公司的成本控制中心的定位，调动其自主能动性，提高成本控制效率集团需明确目前效益较好、成长性较好子公司利润中心的定位，在财务资源配置上予以扶持财务中心对子公司行使财务监管的职能，子公司始终是财务政策的执行者各分子公司某某集团财务体系的需求和可能面临的问题某某集团需求需要注意的问题①获取更为精准的财务一手数据，保证财务核算的准确性；②需要集中力量开展财务分析、税务筹划等财务高端模块，从集团整体角度发现效益提升点③财务人员知识技能的多样化，加强财务系统本身的稳定性④加快财务人员培养财务集中管理①财务人员集中后的组织结构、岗位设置②集团总部与子公司职能界面划分③集团总部在履行财务管控行为时，对下属子公司的控制职能与服务职能平衡的问题目录对某某集团财务管控需求的理解财务集中制（人员）分析某某集团调研和初步建议资金集中管理模式和建议一般而言，财务集中制的集团总部和下属公司的财务职能可以做如下划分财务部税务计划和分析会计资金管理资产管理会计计划和预算运营和业务分析管理报表/决策支持税务计划、筹划其它税务相关投资项目资本支出资金管理内外部交易结算交易性质的职能管理和分析性质的职能I.理解某某集团整体发展战略，明确战略对财务体系的要求及财务组织架构设计原则II.将交易性的工作与管理分析性的工作分开，在提高事务性工作效率的同时，保证管理分析人员集中精力进行财务分析，为管理决策提供更多信息III.部门的设置将综合考虑某某集团财务工作重点、各类工作之间联系以及财务部门规模等因素集团总部层面财务组织设计核心工作财务部其他税务会计交易结算分子公司层面集团总部层面建议某某集团财务部重点加强的职能财务人员实地式集中较派驻式集中而言，具有利于集团总部层面财务职能的发挥财务部计划和分析会计交易结算…财务部税务会计交易结算…总部子公司分子公司集权型管理指挥线财务部计划和分析会计交易结算…总部子公司财务部计划和分析会计交易结算…分子公司分权型管理汇报线指挥线汇报线财务人员派驻式集中制特点：分子公司财务负责人或全部财务人员均隶属于集团，在派驻公司现场开展工作劣势：财务原始数据的采集、报送收现场容易受到人为因素干扰优势：对于派驻公司的业务支持力度较大财务人员实地式集中制特点：分子公司仅保留基本财务职能和人员，主要会计核算、预算、税务等职能由集团负责展开劣势：对于派驻公司支持服务力度可能受到削弱优势：强集权保证财务原始数据准确性，集团同时集中力量进行财务职能的衍生目录对某某集团财务管控需求的理解财务集中制（人员）分析某某集团调研和初步建议资金集中管理模式和建议各业务子公司调研和调整建议说明调研方式：实地调研+调研问卷调研范围：实地调研（某某公司、胜利电化公司）、调研问卷（某某公司、瑞林公司、赫邦公司、胜利电化公司、新源公司、天东公司）调研目的：各子公司财务部的组织结构情况，以及各岗位职责的履行同是否需要实地开展工作，为财务人员集中做信息搜集工作图示：内容说明：本部分体现需要驻场工作的岗位和具体职责，具体调研情况可参见《某某集团各子公司财务组织调研报告》表示该岗位缺编表示该岗位同其他岗位并岗瑞林公司财务部需要驻场工作的岗位和职能调研情况（1）财务副部长主管会计开票员税务会计预算会计费用会计资产会计辅材会计收入会计仓库会计仓库管理员出纳仓库管理员’公司资产管理、资产清查管理、收款业务安排与处理，确保公司资产安全协助配合公司其他部门的工作的顺利开展负责日常销售业务的服务工作，严格查收支票、汇票、电汇业务，辨别真伪，按照收款流程进行业务的操作严格审核客户资料，针对客户资料进行存档管理，按照要求索要客户合格资料根据单据进行销售货款的结算业务，并进行数据的ERP系统的录入维护工作收据的开具登记及退款业务单据的审核和传递发票开具资料审核及发票的领用、作废和传递的登记管理工作根据业务的需要录入数据并进行传递和维护确保公司销售收款过程中人财物的安全，其它日常工作仓库物资管理及物资收、发工作，月底与各车间核对剂类及出库物资及月底结账工作整理未来发票、核对已来发票核对各部门提报材料计划，减少仓库物资占用协调及沟通与各部门、各公司物资使用及调配情况加强仓库物资的管理，针对仓库物资管理提出合理化建议，保证仓库物资的安全整理单据与辅材会计核对出入库金额、存货分类瑞林公司财务部需要驻场工作的岗位和职能调研情况（2）财务副部长主管会计开票员税务会计预算会计费用会计资产会计辅材会计收入会计仓库会计仓库管理员出纳仓库管理员’对入库物资、领用物资及时记账保管好仓库物资，不短缺，不损坏，对物资进行定期的清查盘点按照制度进行物资的出入库管理，严格按照制度进行物资的管理做到账物相符、帐卡相符、账账相符，协助仓库会计做好仓库的管理并提出合理化建议销售业务的收付款，确保资金安全相关单据的管理及账务的登记现金出纳业务胜利电化需要驻场工作的岗位和职能调研情况主管会计税务会计收入会计资产会计往来会计收款员仓库管理员出纳认真参与每月实地盘点。及时做好发票验旧、购买发票。配合主管税务机关依法对公司发票及发票使用情况进行检查，如实反映情况，提供资料。每日收取现金、承兑货款，支付报销单据，向集团资金管理部上交承兑客户缴纳现金、承兑、支票、汇票、刷卡等货款的查验、收取，并当场开具收据，并及时做收款录入。收取货款及时登记交接表，每天下班前交给现金出纳。收取货款及时登记销售货款日报表，每日报集团资金管理部。根据通知发货单和产品销售过磅单为客户开具销售结算单。并按照不同业务员分类整理、放置。按照业务员要求，根据销售结算单为客户开具销售发票，并及时录入。根据发票使用情况，填制发票验旧明细提交税务会计，用以购买发票。物资出入库管理定额管理和物资盘存仓库物资和自身安全管理赫邦化工需要驻场工作的岗位和职能调研情况往来会计财务管理中心主任主管会计预算会计资产会计出纳税务会计收入会计财务收款员仓库保管员成本会计参与公司月度盘点，包括原辅料、产成品、半成品的盘点用报销结算及支付借款发放临时工工资存现、提现、去开户行索取回单收取现金开具收据业务资产清查业务及时领购发票以及其他涉税办公开具销售出库单开具销货发票收货款开收据物资管理及摆放物资的收发及记账新源公司需要驻场工作的岗位和职能调研情况成本会计资材会计税务收入会计费用会计收款员开票员仓库会计仓库保管员月末公司盘点饭卡管理，食堂账务处理外贸销售发票开具外贸出口电子口岸信息打印现金管理销售收款，及收款单据录入开具销售出库单开具销售发票及发票维护月末统计未开发票数据仓库物资验收、领料办理材料出入库手续仓库物资数据管理仓库物资验收、领料、保管办理材料出入库手续天东公司需要驻场工作的岗位和职能调研情况财务部主任主管会计会计仓库保管员原材料、产成品盘点发票认证、发票开具出口销售业务与电子口岸核对确认收入负责定额及产旅费等单据审核负责每月预算汇总、上报、审核负责日常费用报销及现金的提取负责内销收款业务及承兑单据传递负责实物出入库监督负责物料发料工作负责客户审计时现场整理工作负责ERP业务单据处理负责每天按批次上报库存日报表某某公司财务部需要驻场工作的岗位和职能调研情况（1）财务部部长税务会计主管会计主材会计往来会计资产会计材料会计成本会计仓库物资监督管理单据审核某某公司财务部需要驻场工作的岗位和职能调研情况（2）预算会计兼内部银行会计收入会计兼海林会计结算会计兼运输公司出纳运输会计银行往来会计兼出纳收款员、开票员仓库会计仓库保管员收入审核销售核算发票、收款账务处理现金管理收款开发票开发货单结算物资出入库出入库核算各业务子公司财务部驻场工作情况调研小结各子公司财务部组织构成情况差异较大在子公司财务体系建立时，缺少统一的组织结构设计指导，各子公司之间在岗位名称、具体职能定义上均存在较大的差异1各子公司财务部履职情况不一，总体而言财务力量较为紧缺各子公司均存在不同程度的兼职、并岗现象。就此而言，在现有架构下，如为所有子公司配置充沛的财务人员，会造成集团整体人工成本的上升和资源浪费，而财务人员实地式集中可有效解决这一问题。2各子公司均体现出“现场交易性与管理分析性”工作分开的倾向各子公司的调研均体现出现场交易性质的工作如采购物资出入库、费用报销等具有实地实