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会计资格考试‘财经法规与会计职业道德’复习文档第五章会计职业道德第一节会计职业道德简称：道法律简称：法①道德特征5点261：广泛的社会性、较强的自律性、相对的共同性、发展过程中具有历史继承性、实践性②▲会计职业道德特点5点263：政治性和原则性、科学性和灵活性、服务型和利益高度相关性、无私性和廉洁性、规范性和约束性③▲会计职业道德功能3点265：指导、评价、教化④▲会计职业道德于会计法律制度关系2点266：1不同点--在于法：是国家意识的法律表现【根据国家利益和需要进行调整的】---重要手段2相同点--都由社会经济关系决定的社会意识形态和上层建筑,都为经济基础服务[决定着目的和内容一致]3总结--道为法提供思想基础,法保障道的运行和遵守.区别4点266:1性质不同:法国家强制执行[他律性]道依靠自觉[自觉性]2作用范围不同:法侧重调整外在行为和结果合法化,道不仅调整外在要调整内在精神3表现形式不同:法国家制定有明文规定,道出自职业生活实践累计的,有成文规定也有不成文规定4实施保障机制不同:法国家保障实施,道既有国家法律相应要求.又有会计人员自觉性⑤会计职业道德作用4点268:规范会计行为的基础\实现会计目标的重要保证\提高人员的素质\对会计法规的重要补充第二节①▲会计职业道德的主要内容8点269:爱岗敬业[爱岗是意识敬业是表现,是道的出发点],诚实守信,廉洁自律[人生观],客观公正[客公基,公客反,依法办事],坚持准则[基本要求是熟悉准则],提高技能,参与管理[有利于有效决策,收集会计信息],强化服务[道的归宿点]②会计职业道德内容3点287:道德观念教育/规范教育/警示教育③岗位职业教育内容3点287:形势教育,品德教育,法制教育②和③要注意区分，不可混乱④会计职业道德的修养环节4点290:形成正确的道认知,培养高尚的道情感,树立坚定的道信念,养成良好的道行为第三节①加强职业道德建设的意义4点293:为适应市场经济需要,,解决会计人员道德两难问题,处境会计人员更加胜任本工作,有主语营造积极向上的氛围练习总结1不做假账提出了[以德治理]的会计信息失真基本路线2[财政部门]可以吊销会计资证,财政部门,本公司,会计职业组织可以给予惩罚3[自律性]是道跟法在[性质]上的不同4会计道德修养方法:[内省,慎独]5会计道德修养应该在[是非,价值,知行]上自我斗争6朱镕基:[诚信为本,操守为重,遵守准则,不做假账]7会计职业道德是调整[会计人员于社会,会计人员和会计机构,会计人员之间]8会计职业道德建设的组织和实施是由:[财政部门,会计职业组织,社会舆论]共同进行9会计职业道德情况可纳入考核内容:[证书年检,会计法执法检查,评优表彰]10道德规范特征之二：[非制度性，是一种内化的规范]11[廉洁自律]是会计人员的[基本品质]，[个人自律是最高境界]12会计职业道德具有[服务性]和[利益高度相关性]的特点第四章财政法规制度第一节；预算▲①1994年3.22八届全国人民代表第二次会议通过【中华人民共和国预算法】95年1.1开始实行②预算法是基本的法律规范，规定财政资金[筹集和分配方法]，宗旨[强化预算的分配和监督]③预算是实现财政职能的[基本手段]。反映国家的[施政方针]和[社会经济政策]④预算作用3点235：财力保证，调节制约，反映监督⑤国家实行一级政府一级预算，实行[五级预算制]⑥预算的构成4点236：中央预算[含直属单位。承担国家安全，经费]，地方预算[含直属单位，下同]，总预算[没下级预算总预算指本级预算]，部门单位预算[社会团体]⑦[各级财政部门]是预算管理的职能部门，直接承当[组织实施工作]⑧不同类型的预算的管理职能㈠全国人大预算管理职能3点237：审查权，批准权，变更撤销权㈡县级以上地方各级人大预算管理职能3点237：审查权，批准权，变更撤销权㈢乡，民族乡镇一级人大预算管理职能3点237：审批权，撤销权，监督权⑨各种预算管理的职权;㈠国务院财政部门的职权4点238：编制中央预算决算草案，组织中央和地方预算，提出中央预算，定期报告中央和地方预算执行的情况㈡地方各级财政部门的职权4点238：前三点同上，将中央预算改成本级预算，第四点是定期向本级政府和上一级财政部门报告执行情况㈢各部门各单位的职权：同上把中央预算改成各部门各单位⑩预算收入，支出，编制：㈠预算由预算收入和预算支出组成，预算管理的原则是预算收支平衡预算收入可分为238：税收收入，依法上缴的资产收益，专项收入和其他收入㈡预算支出239：经济建设，科教文卫体等事业支出，国防等㈢预算的年度239：实行历年制，从公历1月1日算起到同年的12.31止⑾编制预算草案的依据：法律法规，经济政策，预算收支范围，上年度预算执行的情况，上级政府的要和指示⑿编制预算草案内容240：中央预算编制内容（看）--国内外债务和还本付息等地方各级政府预算编制内容（看）---上解上级支出，下解上级收入（上上支，下上收）第二节；决算①决算242：经法定程序审查和批准的预算的年度执行的结果[决算是预算管理中不可缺少的环节，也是国家宏观决策的依据，决算的构成和收支项目痛预算一样]②决算批复时间242：1县以上…本级政府…自批准之日起20日内向本级个部门批复决算2各部门…决算之日起15日内向所属各单位批复决算③预决算的监督243：审计监督第三节：采购①02年6.29九届全国人大常委会28次会议通过‘政府采购法’03年1.1日实行[该法颁布将我过纳入法制化轨道]②政府采购的主体244：国家机关[权利，行政，审判，检查机关]，事业单位[政府为实现….]，团体组织[党政，政协，工青妇组织等]③政府采购项目244：是纳入集中采购目录以内或者采购限额标准以上项目④政府采购由国务院确定并公布，采购对象是货物，工程和服务⑤政府采购原则4点245：公开透明[采购主要方式：公开招标]，公平竞争，公正，诚实信用⑥政府采购功能5点246：提高资金使用效率节约财政支出，强化宏观，活跃市场，推进反腐，保护民族产业⑦政府采购模式2点247：集中采购和分散采购相结合，集中采购为主要的采购组织方式⑧政府采购方式4点：公开招标[具有竞争性]，邀请招标[适合特定项目，而且成本低效率高]，竞争性谈判，单一来源[直接采购无竞争性]，询价采购[货比三家，变化幅度小的可采取该方式]⑨国库单一账户体系构成：254看看第四节：财政①财政收入的收缴方式252：直接缴库和集中汇缴②财政支付方式253看看：直接支付，财政授权支付练习总结1国家预算是调节、调控、管理社会经济活动的重要杠杆2预算收入的来源：税收收入、专项收入、国有资产收益收入3各级政府的审计部门对预决算进行监督4根据国家金库法：财政支出根据支付管理需要，分为购买性支出和转移性支出5国家预算是反映政府财政收支活动的：范围、结构、规模6按监督主体划分，预决算监督包括：各级权力机关、各级政府、各级财政部门7中央预算的内容：本级预算收入，本级预算支出，税收返还，地方上解的收入8所有预算收入都应全部缴入国库，支出也因全部由国库拨付9各部门各单位是预算的具体执行单位▲▲▲第三章税收法制▲▲第一节①税收体现国家与社会集团，社会成员之间的特定收入分配关系②税收作用3点185：组织财政收入的主要形式、调控经济的重要手段、维护国家政权、监督管理[国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收的分配是凭借政治权利]③税收的特征3点186：无偿、强制、固定④▲▲税收的分法㈠按对象分类[最常见的一种税收分类]5点187：1流转税类[分为商品流转税和非商品流转税，例：增值税，消费税，营业税，关税]2所得税类[特点：受成本、费用、利润高低的影响较大，例：企业所得税，个税]3财产税类[例：房产税、契约税]4资源税类[范围比较灵活]5行为税类[有较强时效性，例：印花税，城建税，契税，车辆购置税]、㈡按管理体系分2点187：工商税、关税[进出口关税，主要又海关征收]㈢按征收的权限和收入支配3点188：中央税[关税、消费税]、地方税[营业税、契税城镇土地使用税]、中央地方共享税[增值税]㈣按计税标准分类2点188：从量税、从价税、复合税[前两税的结合]㈤按形态分：实物税、货币税㈥按法定期限：经常税、临时税㈦按管辖对象：国内税、国外税㈧按用途：一般税、特定税⑤我国现行的税法是1994年税制改革以后逐步建立的⑤税法和税收的关系：法是上层建筑范畴，收是经济范畴。收是法具体内容，法是收的表现形式。收决定法，法规范收⑥▲税法的分类189看看：功能不同可分为税收实体法和税收程序法法律级次分为税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件按主权国家形式税收管辖不同分为国内税和国际税、外国税⑦▲税法构成的要素11点190：征税人纳税义务人[可以是人或单位，法人或法人代表]征税对象[物或行为，是区别不同类型税种的重要标志]税目[征税对象的具体项目，是征收的具体依据]税率[191计税的尺度，现行的税率有三种：比例税率、定额税率、累进税率]计税依据纳税环节纳税期限[分为按期纳税，期限分别为1.3.5.10.15天1个月\按次纳税]纳税地点[有利于对税源控制而规定的纳税人（包括代征，代扣，代缴义务人）的具体纳税地点]减免税[是一种特殊规定，分为减税和免税、起征点、免征额]法律责任[分为违法行为和因违法而应承担的责任，违反税法处理措施：加收滞纳金、罚款，罚没并处税收保全措施，强制执行措施，提醒司法机关处理]补充：1税收的法律关系由权利主体、权利客体、税收法律关系内容构成2累进税率包括：全额、超额、超率、超倍累进税率第二节主要税种一、增值税：①增值税分类3点194：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税②增值税一般纳税人194看看[销售额超过小规模纳税人的应在次年1月底以前申办一般纳税人手续，各体经营户经国家税务机关批准，可认定为一般纳税人]③▲税率195：㈠基本税率：税率为17％，适用于实行低税率和零税率以外所有销售货物㈡低税率：税率为13％、对象：吃、纸制而成的书籍、能用的气体、农药等、国务院规定的其他货物㈢零税率:出口税率为零，国务院有规定的除外㈣一般纳税人：销售一些进项税额不易取的项目可按照6％征收税率计算缴纳增值税④增值税应纳税额196：一般采取税款抵扣方式。分为增值税销项税、增值税销售税、增值税进项税⑤小规模纳税人197[从事货物生产或提供劳务的年缴增值税销售额在100万以下，从事货物批发或零售年缴增值税销售额在180万以下为小规模纳税人；超过小规模纳税人标准但是不经常应税行为的也视为小规模纳税人]⑥▲▲增值税征收管理198：㈠纳税时间：销售或劳务是纳税义务时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天，进口货物纳税时间应在报关当天]㈡纳税期限为：1：1.3.5.10.15天1个月。纳税期限是由税务机关根据纳税人的税额大小核定，不能按照固定期限纳税的可以按次纳税2：进口货物的应当海关填发税款缴纳凭证的次日起7日内缴纳税款3：出口货物的应按月向税务机关申报办理该项出口货物退税㈢纳税地点198：1：固定业务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税2：固业在外县或市销售应当向其所在机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税务管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税3：非固定的，应向销售地主管税务机关申报纳税4：非固定到外县或市的未向销售地主管税务机关申报纳税，由其机构所在地或居住地注管税务机关补征税款5：进口货物应当由进口人或代理人向报关地申报纳税二、消费税①消费税是在特定的环节征收的一种流转税，起目的调节产业结构，防止浪费引导消费，保证国家财政收入②消费税的计税方式：从价定率，从量定率，复合计税③消费税税率：比例税率、定额税率④……由受委托方代收代缴的消费税税额，准予从应纳消费税税额中抵扣⑤▲纳税时间[和地点]200：㈠纳税人生产应税消费品，除金银首饰外，均与销售时纳税㈡金银首饰中除铂金在生产环节纳税外，其他的只在零售环节纳税，纳税义务为收讫销货款或取得索取销货款凭据当天㈢自产自用的消费品纳税时间在移送使用那天[审核地主管税务机关申报纳税]㈣委托加