会计信息论文上市公司会计信息披露存在的问题及对策

会计信息论文：上市公司会计信息披露存在的问题及对策会计信息是反映企业价值运动的、可以计量的一种经济信息，其形式一般包括：财务会计报表、报表附注、财务状况说明书、企业临时或不定期公告、企业其他会计文件、审计报告中的审计意见等相关内容。在企业的经营活动中，真实、准确、完整、公平地披露规范的会计信息，是投资者作出理性投资决策的先决条件，是市场经济赖以生存的基础。而所谓上市公司会计信息披露，是指上市公司依据国家或法律的有关规定，按照一定的程序及规范的报告格式，通过适当的方式向证券管理机构及广大投资者完全公开与证券发行、交易有关的会计信息资料的行为。会计信息披露的要求是使经营者所提供的会计信息对使用者有价值，其所应具备的基本要求应包括全面、可靠、可比、可理解、及时、重要、相关、谨慎、实质重于形式等几个方面。上市公司作为一种公共投资公司，其会计信息披露的要求标准应该更加严格，必须做到会计信息披露的充分性和真实性。一、上市公司会计信息披露存在的问题我国资本市场正处于高速发展时期，上市公司数量不断增加，带来的问题是上市公司质量良莠不齐，在会计信息披露方面存在很多问题，主要表现在以下几个方面。1.会计信息披露不真实。会计信息披露不真实是目前上市公司信息披露中最为严重和危害最大的问题。在我国资本市场上，一些上市公司为了达到其自身的利益或各种目的，如保持配股融资资格、提高股票发行价格等，会蓄意歪曲和掩盖公司的真实信息或不愿意披露详细、真实的信息，以失实的会计报告及文告，公布虚假的盈利预测、税后利润及每股盈利等重要数据。这类违法违规行为时有发生。这不仅败坏了上市公司自身的声誉，而且导致广大投资者上当受骗，严重干扰了我国股票市场的正常运行。目前，上市公司会计信息披露不真实主要表现在募集资金使用情况披露不真实和盈利预测弄虚作假两个方面。2.会计信息披露不充分。上市公司信息披露，不仅包括会计信息，还应包括对公司股票价格产生影响的非会计信息，主要包括：（1）研究和开发信息的披露不充分。上市公司对研究和开发活动的披露仅在利润表的管理费用项目与其他费用项目一并列示，由于信息披露不充分，使得投资者无法对公司革新活动可能产生的未来收益进行客观有效的评估。（2）重大投资项目的披露不充分。我国上市公司对投资项目，在资产负债表中的“在建工程”“固定资产”及“长期投资”等项目中与其他长期资产合并披露，从而无法对其风险及预期收益进行客观有效的评价。（3）偿债能力的披露不充分。如存货的结构和变现能力、应收账款的账龄结构和各账龄段的金额、逾期债务和金额较大的债务等，有些公司借故保护商业秘密不予公布。（4）关联交易的披露不充分。多数上司公司对关联交易事项的披露并不充分，特别是对上市公司与母公司之间的大量关联交易未能按准则要求披露。3.会计信息披露不及时。上市公司的经营过程是一个动态的过程，由于存在信息不对称，投资者不可能像上市公司经营管理者一样清楚公司经营的变化，所以上市公司应毫不拖延地依法披露有关重要信息。按规定重大事件应随时报告，但许多上市公司在发生收购、重大债务、投资项目变更、投资进度未按原计划进行、股权结构调整等重大事件时，虽然也会披露信息，但并不及时，导致失去披露信息的价值，使资本市场的价格变动出现异常。4.会计信息披露的内容过于简单和抽象。我国在证券法律法规中对会计信息披露义务的规定显得较为简单，主要表现在披露的会计信息多集中于历史性信息和数量性信息等硬性信息的披露，而对前瞻性信息、投机性信息、管理层信息等“软信息”的披露很少。我国《证券法》《会计法》《公司法》等很多基本法律都只对会计信息披露义务作出了原则性的规定，很少涉及会计信息披露具体内容。在立法倾向上多注重于行政、刑事而很少涉及民事责任，同时我国目前制定法规制度的有关机构太分散。二、上市公司会计信息披露存在问题的成因造成我国上市公司信息披露上述问题的原因是多方面的，总结起来主要包括以下几个方面。1.违规利益非常丰厚，导致许多上市公司铤而走险。这包括上市利益的驱动，对于没有上市的公司来说，良好的财务状况可以使企业符合上市的要求，达到直接融资目的。也包括配股利益的驱动，上市公司对货币资金的需要是持续的，为了获得持配股以达到规模扩张的目的，往往不惜包装会计数据，披露虚假信息。因为良好的财务状况会引起投资者对上市公司的青睐，使企业得到资金注入，加快公司发展。另外，还有躲避特别处理及摘牌。由于我国对上市公司的退出机制做了明确规定，为了保住“圈钱”的机器，使得一些公司大搞财务包装，玩弄披露游戏。2.信息披露违规成本较低，所获得的利益却较高。这包括两个方面，一是被查出的概率很小；二是即使被查出，处罚的力度也较低。上市公司的数量越来越多，公告的会计信息也越来越多，其中虚假信息占有相当多的比例，可以说查不胜查，被揭露的概率很小。我国有关惩治造假的规定过轻过宽。比如《公司法》第二一二条规定：“公司向股东和社会公众提出虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告的，对直接责任的主管人员和其他直接人员处以一万元以上十万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。”这类条文的规定，不仅威慑力不足，而且明示造假行为预期“成本”的上限。3.主管部门的监管不力是导致上市公司进行会计信息违规披露的重要原因之一。一方面，职业审计界的审计监督有效性不足；另一方面，证券监管的力度不足。目前我国尚缺证券市场的自律性机构，交易所在运作过程中也很少严格约束会员。由于中国证监会的力量薄弱、权威性不足，加之证券市场又是多种利益冲突的焦点，在多方插手的背景之下，就难以按照证券市场特有的规律办事，从而进一步降低了监管的效果。4.会计制度和资本市场相关制度不完善为虚假会计信息的产生和披露提供了可能性。目前，我国上市公司的会计准则、制度在具有统一性的同时还兼顾一定的灵活性。如同一项会计事项的处理存在着多种备选的会计处理方法。多种会计处理方法并存为企业进行会计操纵提供了方便之门，造成部分上市公司为了配股、“扭亏”、“保壳”、兑现管理人员奖金、平衡实际盈利与预测盈利等目的，利用准则、制度给予的“活动空间”进行会计操纵，从而使会计信息不公允、失真，如高估资产、延长递延资产摊销期、潜亏挂账变更会计处理方法，以实现虚增利润。三、解决上市公司会计信息披露存在问题的对策根据以上关于我国上市公司会计信息披露存在的问题分析和原因分析，本文提出如下对策建议。1.继续不断完善对上市公司信息披露的制度建设，只有完善制度，才能从根本上解决上市公司的会计信息披露问题。目前，我国上市公司会计的规范主要是《企业会计制度》几个具体的会计准则和若干补充规定，它使得上市公司的会计处理规定尚不完备，很多问题得不到系统解决。要根据当前实际情况制定相关的法律法规，及时解决证券市场中出现的新问题、新情况，增加非财务信息披露的内容，丰富上市公司会计信息的含量，尽可能压缩可供上市公司会计处理选择的空间。此外，制定科学、配套的会计规范体系，是实行会计信息披露制度的前提。2.严格会计执法，加大违规处罚力度。为了提高会计信息质量，我国政府有关部门先后制定并发布了数十项相关的法规和制度，如《会计法》《企业财务会计报告条例》《企业会计准则》《上市公司财务报表披露细则》等。这些法规和制度尽管还有待进一步完善，但是只要认真执行，基本能够保证会计信息的质量，更不会出现蓄意造假的现象。所以，目前最大的问题是有的单位知法犯法，阳奉阴违。为此，要加大相关法规、制度执行情况的检查力度；针对造假违规成本低，对那些敢于铤而走险的单位和个人，加大处罚力度。3.完善上市公司的公司治理结构。上市公司之所以在信息披露方面存在如此多的问题，很大程度上也是因为其法人治理结构的不完善，内部人控制严重，激励约束机制弱化。在公司建立起完善的治理结构和内部风险控制制度之后，公司本身为了控制风险和加强规范化运作，自身就会有向全体股东进行信息披露的要求。因此对上市公司内部进行改革，可采取一些措施，如建立有效的约束激励机制；从公司内部治理结构的整体考虑，来重构上市公司的内部监督制度；加强内部审计，进一步提高内部审计的独立性。4.适时引入民事赔偿制度。我国许多经济立法目前普遍存在的一个问题就是过多注重行政责任而忽视民事责任，过多重视政府的管理而忽视了民事的机制和手段来完善市场的监管。实际上政府的监管和资源是有限的，它了解的信息也是有限的，所以我们需要通过民事责任机制，通过利益的实施机制来调动广大股民发现、揭露证券市场中的违法行为，通过民事赔偿制度，就是采用这种利益机制来刺激广大股民，来揭露证券市场中的违法行为，实际上是调动广大民众参与监管，这样一种监管是政府的力量手段所不可比拟的，所以民事赔偿制度在完善证券市场中所起的作用是非常重大的。上市公司会计信息披露的目的是保证所有相关的信息得到公平的披露，减少证券市场的信息不对称，提高市场的运作透明度，保护广大投资者的利益。因此，上市公司应当真实、准确、完整地披露财务信息，以及对投资者的决策有重大意义的信息，确保公司股东受到公正和平等的待遇。从本文的以上分析来看，要实现这一目的，需要政府、社会监管部门和企业本身的共同努力，来建立一个完善的高质量运行的会计信息披露制度，为我国经济发展构建一个好的信息平台，真正实现经济资源的最优配置。