搜索
1、银行存款收入的核算例1：将库存现金1800元存入银行，会计分录借：银行存款贷：库存现金1800例2：从银行取得短期借款200000，会计分录借：银行存款200000贷：短期借款200000例3：收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款借：银行存款60000贷：应收账款60000例4：企业从子公司分得税后利润240000元。会计分录借：银行存款240000贷：投资收益2400002、银行存款支出的核算例5：提取库存现金42000元用于发放工资。会计分录借：库存现金42000贷：银行存款42000例6：企业交纳增值税76000元。编制会计分录如下：借：应交税费-应交增值税(已交税金)76000贷：银行存款76000例7：用银行存款偿还应付账款100000借：应付账款100000贷：银行存款100000例8：企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额为291720，会计分录借：应付票据291720贷：银行存款2917201.高强股份有限公司将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券。借：其他货币资金-存出投资款1000000贷：银行存款10000002.用存出投资款1000000元购入股票借：交易性金融资产1000000贷：其他货币资金-存出投资款10000002009年12月12日，长江公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票200万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为800万元，另支付相关交易费用l.2万元，购买股票款801.2万元，从存出投资款中支付。(1)12月12日，购入A公司股票时：借：交易性金融资产——A公司股票(成本)8000000贷：其他货币资金——存出投资款8000000(2)支付相关交易费用时：借：投资收益l2000贷：其他货币资金——存出投资款120002009年1月3日，长江公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为100万元，票面年利率为6%，债券利息按年支付。长江公司将其划分为交易性金融资产，从银行存款中支付价款106万元(其中包括已宣告尚未发放的债券利息6万元)，另支付交易费用0.3万元。2009年1月10日，长江公司收到该笔债券利息6万元。2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息6万元。根据上述资料，长江公司应作如下会计分录：(1)2009年1月3日，根据证券买卖结算清单：借：交易性金融资产——B公司债券(成本)1000000应收利息——B公司60000投资收益3000贷：银行存款l063000(2)2009年1月10日，长江公司收到B公司债券利息6万元：借：银行存款60000贷：应收利息——B公司60000交易性金融资产在持有期间对被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按期分期付息的票面利率计算的利息收入，应确认为应收股利或应收利息。借记应收股利或应收利息，贷投资收益(3)2009年12月31日，长江公司计提应收B公司债券利息收入6万元：借：应收利息——B公司60000贷：投资收益60000(4)2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息收入6万元：借：银行存款60000贷：应收利息——B公司60000三、交易性金融资产的后续计量会计准则规定，在资产负债表日，交易性金融资产的期末账面价值应按公允价值计量。公允价价与账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。应借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，贷记或借记“公允价值变动损益”账户。【例l0-7】2009年12月31日，假定上述长江公司购入B公司的债券市价为103万元。则长江公司所购B公司债券的公允价值变动额=103-100=3(万元)借：交易性金融资产——B公司债券(公允价值变动)30000贷：公允价值变动损益30000例：20X1年1月12日，红星公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入8上市公司股票l00万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为200万元，另支付相关交易费用l．2万元，购买股票款201．2万元。20×1年3月10日，红星公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用l．8万元。相关的会计分录如下：(1)1月12日，购入B公司股票时：借：交易性金融资产——B公司股票2000000贷：银行存款2000000借：投资收益l2000贷：银行存款l2000(2)3月10日，出售B公司股票时：借：银行存款2140000贷：交易性金融资产——B公司股票2000000投资收益l40000借：投资收益l8000贷：银行存款l8000例：2010年11月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。2010年11月30日时，该股票每股市价11元。2010年12月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。要求：编制交易性金融资产从取得到处置过程的会计分录。（1）购入A公司股票借：交易性金融资产——成本1000000贷：银行存款1000000购入时支付交易费用借：投资收益2100贷：银行存款2100（2）11月30日，市价11元时借：交易性金融资产——公允价值变动100000贷：公允价值变动损益100000（3）出售股票的时候出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项中直接扣减。借：银行存款1195100（100000×12－4900）贷：交易性金融资产——成本1000000交易性金融资产——公允价值变动100000投资收益95100借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000注：取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。例20×1年4月12日，红星公司从宏远公司购入A材料一批，专用发票上记载货款为60000元，增值税10200元，乙企业代垫运杂费200元，全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。会计分录如下：借：原材料——A材料60200应交税费——应交增值税10200贷：银行存款70400如果材料在运输途中，则需作如下会计分录：借：在途物资——A材料60200应交税费——应交增值税10200贷：银行存款70400例20×1年5月31日，红星公司根据“商品入库汇总表”和甲、乙产品“成本计算表”，甲产品200台，实际单位成本500元，合计l00000元，乙产品1000台，实际单位成本l00元，合计l00000元。借：库存商品——甲产品100000——乙产品100000贷：生产成本——基本生产成本(甲产品)100000——基本生产成本(乙产品)100000(二)销售商品结转销售成本的账务处理【例l0一10】20×1年l2月31日，红星公司经统计，本月共销售甲产品65件，加权平均单价为230元；销售乙产品50件，加权平均单价为360元。本月已销甲产品的销售成本=65×230=14950(元)本月已销乙产品的销售成本=50×360=18000(元)结转已销产品的销售成本，会计分录如下：借：主营业务成本32950贷：库存商品——甲产品14950——乙产品18000例题1：固定资产出售：企业出售一座建筑物，原价2000000元，已使用6年，计提折旧300000元，支付清理费10000元，出售收入为1900000元，营业税税率5％。编制相关会计分录1、固定资产转入清理。借：固定资产清理1700000累计折旧300000贷：固定资产20000002、发生的清理费用。借：固定资产清理10000贷：银行存款100003．收到出售价款借：银行存款1900000贷：固定资产清理19000004.计算应交营业税（对于转让不动产，要按照转让收入的5％计算应交营业税）借：固定资产清理95000（1900000×5％）贷：应交税费－应交营业税950005、清理净损益的处理。1900000-（1700000+10000+95000）＝95000借：固定资产清理95000贷：营业外收入——非流动资产处置利得95000例2：固定资产报废：企业有旧厂房一幢，原值450000元，已提折旧435000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费12700元，拆除的残料一部分作价15000元，由仓库收作残料，另一部分变卖收入6800元存入银行。编制相关会计分录。1．固定资产转入清理。借：固定资产清理15000累计折旧435000贷：固定资产4500002．发生的清理费用。借：固定资产清理12700贷：银行存款127003．残料入库并收到变价收入借：银行存款6800原材料15000贷：固定资产清理218004.清理净损益的处理。15000+12700-21800＝5900借：营业外支出5900贷：固定资产清理5900例3：固定资产毁损公司的运输卡车一辆，原价150000元，已提折旧50000元，在一次交通事故中报废，收回过失人赔偿款80000元，卡车残料变卖收入5000元。均以银行存款转账存入。编制会计分录。（1）固定资产转入清理。借：固定资产清理100000累计折旧50000贷：固定资产150000（2）收到过失人赔款及残料变卖收入借：银行存款85000贷：固定资产清理85000（3）清理净损益的处理。100000-85000＝15000（净损失）借：营业外支出15000贷：固定资产清理15000无形资产的核算涉及无形资产的购入、申请、摊销和出售购入时以实际支付的价款进行核算；申请时包括依法取得时发生的注册费、聘请律师费用作为实际成本，研发过程中产生的工资和相关支出计入期间费用；无形资产出售时以无形资产的帐面余额为准（无形资产的原值减去已摊销），出售时应交纳一定的营业税，出售后有净收益计入营业外收入，有净支出计入营业外支出。例19、深圳侨城公司自行研发一项技术，经申请获得专利权，公司在申请获得该项专利时，支付律师费7800元，注册费3000元。借：无形资产10800贷：银行存款10800例20、深圳侨城公司自行研发一项技术，在研发过程中支付研发人员工资30000元，研发耗材3500元。以上款项用银行存款支付。借：管理费用33500贷：银行存款33500例21、深圳光大公司2005年2月购入一项专利技术，支付的价款为600000元，合同规定的受益期年限为10年。2007年2月，光大公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入550000元。适用的营业税率为5%。购入时借：无形资产600000贷：银行存款600000摊销时（每月）借：管理费用5000贷：累计摊销5000出售时：借：银行存款550000累计摊销120000贷：无形资产600000应交税金-应交营业税27500营业处收入42500甲企业采用托收承付结算方式向乙公司销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，以银行存款代垫运杂费5000元，已经办好托收手续。借：应收账款122000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税）17000银行存款5000甲企业接到银行通知，上述款项已经收到。借：银行存款122000贷：应收账款1220001.甲公司2009年首次计提坏账准备。年末应收账款余额为400000元，坏账准备的提取比例为5％，2009年年末提取坏账准备的会计分录为：借：资产减值损失20000（400000×5％）贷：坏账准备200002.甲公司2010年实际发生坏账损失28000元，确认坏账损失时，会计分录借：坏账准备28000贷：应收账款280003.甲公司2010年年末应收账款余额为600000元。未提坏账前坏账准备账户余额坏账准备当期应提取的坏账准备＝当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额－坏账准备的贷方余额＝600000×5％－（-8000）＝380000，借：资产减值损失38000贷：坏账准备380004.甲公司2011年5月28日收到2010年已转销的