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第1页共9页《会计制度设计》期末试题参考答案案例1：资产负债表存在的问题有：1、表首不清晰明了，如没有编号；没有编制单位；没有币种，缺少金额单位。2、没有必要的附注，违背了“统一性与灵活性相结合”原则。应补充必要的附注。3、项目列示不完全，违背了“报表指标体系完整”原则。应补充缺失的有关项目。4、违背了“便于编制与分析”原则，应补充设置比较指标，如“年初数”、“期末数”。案例2：见教材P39表2—6及该表侧第3小节文字。案例3：材料差异分析表年月日至月日金额单位：采购单位编号供货单位材料名称计量单位采购数量实际成本计划成本差异单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本差异率案例4：见课堂笔记。案例5：1．不全面。2．缺少：填单日期、出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的大、小写金额等。案例6：1．转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。所以，在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”“出纳”、“借贷符号”项目。2．转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。3．该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单、金额合计。4、科目无需分“借”、“贷”方，而金额应分“借”、“贷”方。案例7：见教材P3138案例8：（１）设置“原材料”、“物资采购”、“材料成本差异”账户（２）（（605000-600000）+（135500-1400000））/（600000+1400000）=-2%（３）借：生产成本――基本生产成本800,000在建工程200,000制造费用5,000管理费用15,000第2页共9页贷：原材料1,020,000（４）借：生产成本――基本生产成本800,000*-2%在建工程200,000*-2%制造费用5,000*-2%管理费用15,000*-2%贷：材料成本差异1,020,000*-2%（５）参见教材P140，三种凭证流转程序任选其一。案例9：生产成本明细分类账表11-3产品名称：乙产品产量：20件20××年凭证摘要借方月日原材料工资及福利费制造费用合计×略略期初余额---领用材料75007500分配生产工人工资95009500提取福利费13301330分配制造费用27522752本期发生额750010830275221082结转完工产品成本-7500-10830-2752-21082借：生产成本21082贷：原材料7500应付工资9500应付福利费1330制造费用2752借：库存商品21082贷：生产成本21082案例10：1、HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。2、不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。结转损益类账户，将收入，成本，费用的余额在年终时都要结转到本年利润科目，使结转的所有损益为零。将资产，负债的期末余额结转为下一期的期初余额。案例11：见课堂笔记。第3页共9页案例12：汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是：1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。2．根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。3．根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。4．根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。5．期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。6．根据对账的具体需求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。汇总记账凭证核算形式的优点在于：①总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作；②汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。汇总记账凭证核算形式的缺点在于：①定期填列汇总记账凭证的工作量较大；②总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。案例13：(1)提货(2)送货(3)发货(4)直运销售案例14：第4页共9页案例15：一、该公司内部控制制度的可取之处为：1．该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。2．该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。3．该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。第5页共9页二、该公司内部控制制度的缺憾之处为：1．分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。2．应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。3、现金缴款应由客户直接交出纳处，而不可由业务员代收。案例16：HC股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利在于:基本能按货币资金的岗位分工制度的要求做,做到涉及现金业务的不相容岗位相互分离,有制约和监督制度.做到所有付款业务都有合格的原始凭证,并经业务人员签字证明,主管领导批准,经会计部门审核后出纳才据以付款.对资金有定期进行清查核对.不足之处有以下几点：1、付款应提前提出申请，制单人与出纳人员应当分离。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。2、对库存现金应当实行实点盘点法，而不是定期抽查。出纳人员必须在每日终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。3、出纳人员与制单人员分离,报销后,报销单转至会计处,由会计制单,进行账务处理.会计根据账面数定期与出纳进行核对,抽定现金.对长款短款,汇报财务主管处理.4、出纳人员接到费用报销单后,通知报销人领款,报销人领款后在报销单上签名确认.出纳方可加盖收金付讫章.案例17：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。货币资金变动情况表编制单位：年月日金额单位：项目银行存款现金其他货币资金合计X账户X账户....银行本票银行汇票....昨日账面余额本日增加金额其中：营业收入融资收入账款收回投资收回第6页共9页其他收进本日减少金额其中：营业支出归还贷款归还账款投资支出内部借款其他支出本日账面余额未记账增加未记账减少本日实际余额备注：会计主管：复核：出纳：制表：案例18：见课堂笔记。案例19：见作业4第1题案例20：见课堂笔记或《中级财务会计》教材案例21：见复印资料案例22：见复印资料案例23：见复印资料案例24：见复印资料案例25：见复印资料案例26：见复印资料案例27：1、该公司的帐薄体系应设计为：帐簿载明帐簿名称，扉页登载经管人员一览表，包括单位，起止页数，启用日期，单位领导人，会计主管人员，经管人员，移交人，移交日期，以及接管人和接管日期等。（1）序时帐：是对企业货币的收付进行序时和全面详细记录与监督的帐簿,为保护货币资金安全和完整应使用订本帐。HS公司应设置现金日记帐和银行存款日记帐。a，现金日记账:记现金收支业。内容包括年月日，对方科目，摘要，收入金额，付出金额，结余金额。采用三栏式格式。b，银行存款日记账:记银行存款收支业务。格式与现金日记账相同。c，销货日记帐:于登记销售业务。（2）分类帐：有总分类帐和明细分类帐。总分类账簿：是根据总分类科目开设的,分类登记全部经济业务,提供各种资产,负债,所有者权益,收入和费用及利润的总括核算指标的帐簿。使用订本帐，采用三栏式。明细分类帐：是对某一类经济业务进行分类登记,提供比总分帐更具体,详细的明细核算资料的帐簿。可以使用活页或卡片帐.明细分类帐按格式分为：三栏式明细帐，主要适用于债权债务类账户。数量金额式明细帐，主要适用于财产物资明细帐。多栏式明细帐，主要适用于成本、损益类账户。（3）备查薄。对某些在序时帐和分类帐中未能登记的事项补充登记。格式不受限制。2、选择账务处理程序均应满足以下要求：第一，保证会计凭证按照规定的环节和时间传递，及时登记各种账簿和编制会计报表，提高会计核算第7页共9页工作效率和会计核算工作质量第二，简化和减少会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式和数量，简化会计核算手续，节约费用支出。该公司应当采用科目汇总表账务处理程序。a，根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表；b,根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证；c,根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记现金和银行存款日记帐；d，根据记帐凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细帐；e，根据记帐凭证逐笔登记科目汇总表；f，月末，将现金日记帐、银行存款日记帐和各明细分类帐户的余额与有关总分类帐户的余额相核对；g，月末，根据总分类帐和明细分类帐的记录编制会计报表。流程图：见教材P91图4—2案例28：会计机构就遵循的原则是:原始系统性原则、内部控制原则、效率性原则三方面。遵循这些原则主要可以提高企业的效率，更能体现企业的内部控制及企业规模的要求。我认为一是：该公司在设计上与“效率性原则”有点冲突,因为该原则的目的是要获得两方面的效益：一是所设置会计机构提供的会计信息所产生的经济效益必须大大高于为实现此目的而发生的成本费用：二是会计机构设置繁简相宜，在整个会计工作中各司其职，协调一致地履行会计的职责，使企业管理从中受益。二是：分别设立会计部门、财务部门和稽核部门，或合而为一的设立财会计部门及独立的私稽核部门，以充分体现有效性原则。案例29：会计岗位责任制是：各单位的会计机构中对各项财务工作和会计工作的职权范围、具体内容和要求做出具体规定，并落实到每个会计岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。会计岗位责任制的作用是：分清职责；严明核算纪律；改进工作作风；提高工作效率；加强会计管理。会计人员岗位责任制应按照事事有人管,人人有专管,办事有标准,工作有检查的原则来设计.设计要求是:所设计的岗位责任制要将工作任务和工作方法,职责和权限,专门核算和群众核算有机地结合起来,保证会计任务的完成.岗位责任制应以会计的职能为设计依据,在会计机构内部设置若干工作岗位.在小型企业中从事会计工作的人员较少，一般仅为二三人，可分工为：会计主管、出纳、总帐会计和明细帐会计。。会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但需要注意的