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1会计制度设复习参考一、试设计工业企业材料差异分析表。工业企业材料差异分析表的参考格式如下：年月日至月日金额单位：采购单编号供货单位材料名称计量单位采购数量实际成本计划成本差异单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本差异率编制：审核：二、请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。银行收款凭证————————借方科目：银行存款年月日字第号摘要贷方总账科目明细科目借或贷金额√附千百十万千百十元角分单据张合计会计主管记账出纳审核制证银行付款凭证————————贷方科目：银行存款年月日字第号摘要借方总账科目明细科目借或贷金额√附千百十万千百十元角分单2据张合计会计主管记账出纳审核制证三、请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。差旅费报销单年月日姓名出差原因其他费用出差时间年月日时起至年月日止，共计天日期起止地址交通工具住宿费途中伙食费住勤费说明项目小计起止天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人：审核人：差旅费合计万仟佰拾元角分答：1．该差旅费报销单不全面。2．应补充的内容有：（1）在该表的表头最左侧补充部门名称。（2）在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。（3）“其他费用”内容不明确，应变为“其他费用结算”。（4）该表中“共计天”内容太笼统，应变为“共计住勤天，途中天”。（5）在该表中项目的内容中还应增加“办公费”项目和“合计”项目。（6）在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、“应退回”项目和“应补付”项目。（7）在“报销人”和“审核人”后还应补充（签章）二字。（8）在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。（9）在“差旅费合计”项目后面应补充“（大写）”。（10）在表中的“分”字后面应补充“（￥）”。（11）在该差旅报销单的最后应增加审核（业务主管、会计主管、财务负责人）等相关人员的亲笔签字。3四、请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。转账凭证出纳编号：年月日制单编号：对方单位摘要借方贷方金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目仟佰十万仟佰十元角分借贷记账：复核：出纳：领缴款人：五、请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。②现金日记账银行存款日记账⑥原收付转收付转始①④⑤凭款款账款款账总分类账证原财始记账凭证汇总记账凭证务凭⑥⑦会证计汇报总明细分类账告表③答：1．汇总记账凭证核算形式是：根据所有记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总账。2.账务处理程序的具体内容：（1）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。（4）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（5）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。（6）期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务会计报告，主要是编制会计报表。3．汇总记账凭证处理程序的优点有：（1）减轻了登记总分类账的工作量。（2）由于按照账务对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。4．汇总记账凭证处理程序的缺点有：（1）按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。4（2）当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。5．汇总记账凭证处理程序的适用范围：这种核算程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。六、请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。答：1．该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的优点有：（1）该公司加强了复核，对现金支出制度管理严密。（2）定期抽查库存现金，符合现金管理制度规定。（3）任何款项的支出，都取得了必要的原始凭证。这种做法符合付款制度。（4）对付款凭证加盖了现金付款戳记，手续健全。（5）货币资金的控制程序，遵循支付，申请，审批，复核和办理的流程严密。（6）岗位分工明确，即专设了出纳，又专设了会计人员，体现了会计岗位不相容的原则。2．该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的缺点有：（1）没有专设审核人员，而由财务主管负责，导致了会计权限的不清楚。（2）不用专设现金的管理人员，应该由出纳进行统一的办理。（3）现金管理制度没有明确标明，是定额管理制度还是非定额管理制度。（4）关于签发支票没有专门的人来进行相应的负责。（5）库存现金的清查要有定期的和不定期清查两种，而该公司只有定期清查。七、请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。请结合所学给出自己的设计方案。八、试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。答：在零售商业企业应使用售价金额核算法进行会计核算，商品购进时按不含税成本记入“物资采购”账户，商品验收入库时，按含税的售价记入“库存商品”账户，按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税进价转销“物资采购”账户金额。平时应按含税收入做主营业务收入入账，并按含税售价将已销商品从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户。月末再将含税收入调整为不含税收入，同时，月末应采用一定方法计算已销商品应分摊的进销差价，把按售价结转的商品销售成本调整为进价成本。借方物资采购账户贷方5购进商品（不含税进价）转销购进商品（不含税进价）余额借方库存商品账户贷方验收入库（含税售价）销售商品时，按含税的零售价注销已销商品。余额借方商品进销差价账户贷方月末结转已销商品的含税进销差价验收入库（含税售价）与转销购进商品（不含税进价）的差额余额可能会在借方余额也可能会在贷方11．某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。答：一张工资分配表是根据考勤记录、工时记录、产量品种记录、工资标准、工资等级等编制工资单，将应发工资进行分配来设置的。在设置制表时需考虑以下因素：（1）成本或费用项目（2）产品种类（3）分配标准：如生产工时（4）工资归集后对应的账户：如生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等（5）工资计价单位（6）制表人（7）审核负责人制造企业的工资费用分配表的格式一般如下：工资费用分配表年月单位：元借记科目成本或费用项目直接计入分配计入工资费用合计生产工时分配金额基本生产成本A产品B产品小计制造费用辅助生产成本管理费用营业费用在建工程应付福利费合计制表人审核人6九、请说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。答：固定资产业务主要的主要核算账户及其功能是：（1）“固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。企业应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。（2）“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，（3）“工程物资”账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。（4）“累计折旧”账户设置。为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来专门核算，它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。（5）“固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固定资产设置明细账。（6）“固定资产减值准备”账户。它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。（7）“在建工程减值准备”账户。它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程”账户的备抵账户。十、某企业2010年发生下列固定资产业务：（1）购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；（2）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收并交付使用；（3）以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款520000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限6年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值），租赁期满设备归承租企业所有；（4）接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元；（5）接受C企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为300000元，另支付途中运杂费10000元；（6）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元；（7）出售设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；（8）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999年购买，预计使用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000元，残料作价12000元交库。要求：（1）根据资料（6），简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；（2）根据资料（8），设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。答：1．固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账务处理依据。其一般格式如下：