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1四.综合题（本题型共55分）1、某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。(本题分数：7)要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81(略)月初余额贷（1）430004购入材料（2）39500贷825008购入材料34000贷（3）116500223归还前欠货款60000贷5650031本月合计（4）6000073500贷56500总分类账户会计科目：原材料2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借（5）149004(略)购入材料39500借（6）544008购入材料（7）34000借8840013生产领用材料（8）50800借3760026购入材料14400借（9）5200031合计8790050800借52000原材料明细分类账明细科目：甲材料数量单位：公斤2008年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额4001768004（略）购入材料100017（10）140017238008购入材料20001734000（11）17（12）13领用材料140017238002000173400031合计30001751000（13）17（14）20001734000一、考题分析：31、考题的主要目的是，账户发生额与余额的关系。要求理解账户发生额与余额的关系，并掌握其计算方法。2、账户发生额与余额的关系（1）一个账户往往有余额和发生额两类指标余额：期初余额期末余额发生额：增加发生额减少发生额（2）账户发生额与余额的关系式：期初余额+本期增加-本期减少=期末余额在借贷记账法下其公式：期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额3、解此题的思路：通过上述“发生额与余额的关系式”恒等变形，计算出所要填写的数据。即已知上述关系式中的三个指标，计算第四个指标。（1）已知期初余额、本期增加和本期减少求期末余额，按上述公式计算即可：期初余额+本期增加-本期减少=期末余额（2）已知期初余额、本期增加和期末余额求本期减少，将上述公式变形计算：期初余额+本期增加-期末余额=本期减少（3）已知期初余额、本期减少和期末余额求本期增加，将上述公式变形计4算：期末余额+本期减少-期初余额=本期增加（4）已知本期增加、本期减少和期末余额求期初余额，将上述公式变形计算：期末余额+本期减少-本期增加=期初余额二、解题过程1、“应付账款”总账的填空：（4）=60000（3）=82500+34000-0=116500（2）=73500-34000=39500（1）=0+82500-39500=430002.“原材料”总账户的填空（7）=87900-（14400+39500）=34000（8）=50800-0=50800（9）=52000（6）=88400-34000=54400（5）=54400-39500=149003.原材料明细分类账的填空（14）=23800（13）=1400（12）=34000+23800=57800（11）=2000+1400=3400（10）=23800-6800=170002、华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录5如下：(本题分数：6)（1）华天公司银行存款日记账的记录日期摘要金额12月29日因销售商品收到98＃转账支票一张15000√12月29日开出78＃现金支票一张1000√12月30日收到A公司交来的355＃转账支票一张380012月30日开出105＃转账支票以支付货款17100√*12月31日开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费500月末余额147800（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）日期摘要金额612月29日支付78＃现金支票1000√12月30日收到98＃转账支票15000√12月30日收到托收的货款2500012月30日支付105＃转账支票11700√12月31日结转银行结算手续费100月末余额174800要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表编制单位：华天公司2008年12月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额153200银行对账单余额174800加：银行已收企业未收的款项合计25000加：企业已收银行未收的款项合计3800减：银行已付企业未付的款项合计100减：企业已付银行未付的款项合计500调节后余额178100调节后余额178100解释：（1）更正错账：将17100改为11700，即减少：17100-11700=5400（企业日记7账多记了5400的存款减少，所以企业日记账的期末余额=147800+5400=153200（2）编制银行存款余额调节表企业银行存款日记账调节后余额=153200+25000-100=178100银行对账单账调节后余额=174800+3800-500=1781003、华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。(本题分数：12分)华天公司结账前余额试算表2008年12月单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85000应收账款45500库存商品170000固定资产200000累计折旧5000短期借款20000应付账款50000实收资本200000盈余公积2000利润分配8000本年利润40000主营业务收入206000销售费用10000管理费用20000合计531000531000月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：（1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。（2）结转本月已售商品成本，共计100000元。（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。8（4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。（6）结转“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。结账后余额试算表2008年12月单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款（1）85000应收账款（2）45500库存商品（3）70000固定资产（4）200000累计折旧（5）6000短期借款（6）20000应付账款（7）50000应交税费（8）28750实收资本200000盈余公积（9）2000利润分配（10）94250合计（11）401000（12）401000解答：此题考试目的是期末收入、费用结转，所得税计算与核算，本年利润的核算与年末结转。1.写会计分录：（1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。借：管理费用1000贷：累计折旧1000（2）结转本月已售商品成本，共计100000元。9借：主营业务成本100000贷：库存商品100000（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。根据所给资料中的损益类账户余额与上述两分录的发生额计算并结转所有损益类账户的余额：结转收入类账户：借：主营业务收入206000贷：本年利润206000结转费用类账户：借：本年利润131000贷：主营业务成本100000销售费用10000管理费用20000+100021000（4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。利润总额=206000-131000=75000应交所得税=75000*25%=18750借：所得税费用18750贷：应交税费—应交所得税18750（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。借：本年利润18750贷：所得税费用18750（6）结转“本年利润”账户。“本年利润”账户结转前的余额：=40000+75000-18750=96250借：本年利润96250贷：利润分配—未分配利润962502、做试算平衡表10（1）在草稿纸上用“T”形账户过账本年利润管理费用累计折旧13100020600010002100010001875096250246000206000主营业务成本库存商品主营业务收入100000100000100000206000销售费用所得税费用应交税费10000187501875018750利润分配96250（2）编制试算平衡表账户名称结账前余额发生额结账后余额借方余额贷方余额借方余额贷方余额借方余额贷方余额库存现金500500银行存款8500085000应收账款4550045500库存商品17000010000070000固定资产200000200000累计折旧500010006000短期借款2000020000应付账款5000050000应交税费1875018750实收资本200000200000盈余公积20002000利润分配80009625094250本年利润400002460002060000主营业务收入2060002060000销售费用10000100000管理费用200001000210000主营业务成本1000001000000合计5310005310005530005530004010004010004、华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：(本题分数：10.5)余额试算平衡表112008年10月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金380银行存款65000其他货币资金1220应收账款36400坏账准备500原材料27400库存商品41500材料成本差异1900固定资产324500累计折旧14500固定资产清理5000长期待摊费用39300应付账款31400预收账款4200长期借款118000实收资本300000盈余公积1500利润分配8700本年利润50000合计535700535700补充资料：1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款－A公司贷方余额5000应收账款—B公司借方余额414004.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款－C公司贷方余额39500应付账款—D公司借方余额81005.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款－E公司贷方余额7200－F公司借方余额3000要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。（1）货币资金12（2）应收账款（3）预付款项（4）存货（5）流动资产合计（6）固定资产（7）非流动资产合计（8）资产合计（9）应付账款（10）预收款项（11）流动负债合计（12）长期借款（13）负债合计（14）所有者权益合计（15）负债及所有者权益合计=负债合计+所有者权益合计解答：考核目的：资产负债表的填制（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金=380+65000+1220=66600（2）应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备账户余额=41400+3000—500=43900（3）预付款项=应付账款明细账借方余额+预付账款明细账借方余额=8100+0=8100（4）存货=存货类账户余额±材料成本差异账户余额-存货跌价准备=27400+41500-1900+=67000（5）流动资产合计=所有流动资产项目金额相加