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《会计学》课后习题答案第二章答案练习题（假设不考虑增值税）1.借：固定资产750000贷：实收资本7500002.借：银行存款620000贷：短期借款6200003.借：原材料120000贷：应付账款1200004.借：库存商品8600贷：原材料86005.借：应付职工薪酬6300贷：库存现金63006.借：应收账款9200贷：主营业务收入92007.借：应收账款120000贷：银行存款1200008.借：银行存款3400贷：库存现金34009.借：银行存款9200贷：应收账款9200第三章答案1.（1）借：库存现金4800贷：银行存款4800（2）借：原材料57000贷：银行存款57000（3）借：其他应收款——李明4000贷：库存现金4000（4）借：原材料62000贷：应付账款62000（5）借：银行存款22000贷：应收账款22000（6）借：管理费用1750贷：库存现金1750（7）借：应付账款62000贷：银行存款62000（8）借：银行存款126000贷：主营业务收入126000（9）借：管理费用3300库存现金700贷：其他应收款——李明4000（10）借：银行存款2400贷：库存现金2400登记三栏式现金日记账和银行存款日记账（略）。2．（1）采用红字更正法：借：原材料3500贷：银行存款3500借：固定资产3400贷：银行存款3400（2）采用补充登记法借：银行存款5400贷：应收账款5400（3）采用红字更正法借：银行存款2000贷：主营业务收入2000第四章答案1.答案：（1）借：库存现金300贷：银行存款300（2）借：其他应收款1800贷：银行存款1800（3）借：其他应收款—备用金1000贷：库存现金1000（4）借：库存现金150管理费用1650贷：其他应收款1800（5）借：其他货币资金—外埠存款32000贷：银行存款32000（6）借：管理费用600贷：库存现金600（7）①发现现金溢余：借：库存现金36贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢36②批准处理：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢36贷：营业外收入36（8）①发现现金短缺：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢58贷：库存现金58②批准处理：借：管理费用58贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢58（9）借：原材料26000应交税费—应交增值税（进项税额）4420贷：其他货币资金—外埠存款30420借：银行存款1580贷：其他货币资金—外埠存款15802.银行存款余额调节表2009年6月30日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额385600银行对账单余额364200加：银行已收，企业未收款减：银行已付，企业未付款24000480027400加：企业已收，银行未收款减：企业已付，银行未付款265003700调整后银行存款日记账余额387000调整后银行对账单余额3870003.（1）贴现息=30000×4×12%9=900（元）贴现所得=30000—900=29100(元)（2）到期价值=45000×(1+90×360%6)=45675（元）贴现息=45675×（90-20）×360%9=799.31（元)贴现所得=45675—799.31=44875.69(元)有关的账务处理如下：借：银行存款73975.69财务费用1699.31贷：应收票据756754.（1）第一年年末开始提取坏账准备时，当年应计提的坏账准备为3200元（640000×5‰），会计分录为：借：资产减值损失3200贷：坏账准备3200(2)第二年发生坏账损失5000元，会计分录为：借：坏账准备5000贷：应收账款5000第二年年末计提坏账准备时，当年应保持的坏账准备贷方余额为3600元（720000×5‰），而“坏账准备”账户的期末借方余额为1800元，因此，应补提坏账准备5400元，会计分录为：借：资产减值损失5400贷：坏账准备5400（3）第三年发生坏账损失3000元，会计分录为：借：坏账准备3000贷：应收账款3000上年已冲销的坏账5000元又收回，，会计分录为：借：应收账款5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款5000第三年年末计提坏账准备时，当年应保持的坏账准备贷方余额为2150元（430000×5‰），而“坏账准备”账户的期末贷方余额为5600元，应冲销坏账准备3450元，有关的会计分录为：借：坏账准备3450贷：资产减值损失3450第五章答案1.答案：（1）发出A材料的单位成本＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000＋2950＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）（2）①借：原材料2000贷:应付账款2000②借：原材料2200应交税金——应交增值税（进项税额）306贷：银行存款2506③借：在途物资37000应交税金——应交增值税（进项税额）6120贷：银行存款43120④借：原材料37000贷：在途物资37000⑤借：原材料51500应交税金——应交增值税（进项税额）8415银行存款20085贷：其他货币资金80000⑥借：原材料600贷：生产成本600⑦借：生产成本65580制造费用10930管理费用10930贷：原材料87440解析：发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用；管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。2.答案：（1）期初材料成本差异为超支500元，12月5日购入材料，产生的差异为超支62000-60000＝2000元，12月15日购入材料产生的差异为节约，即28500-30000＝-1500（元）材料成本差异率＝（500+2000-1500）/(10000+60000+30000)×100％＝1％（2）月末甲材料的实际成本＝月末甲材料的计划成本×（1+材料成本差异率）＝（10000+60000+30000－50000）×（1＋1％）＝50500（元）（3）编制有关分录如下①借：材料采购62000应交税费——应交增值税（进项税）10540贷：银行存款72540②借：材料采购28500应交税费——应交增值税（进项税）4845贷：应付票据33345③月末汇总入库甲材料的计划成本并结转差异月末汇总材料的计划成本＝60000+30000＝90000（元）月末汇总材料的实际成本＝62000+28500＝90500（元）月末汇总材料的差异额＝90500－90000＝500（元）借：原材料90000贷：材料采购90000借：材料成本差异500贷：材料采购500④月末根据发料凭证汇总表编制发出材料以及结转差异的分录借：生产成本30000制造费用10000管理费用10000贷：原材料50000借：生产成本300制造费用100管理费用100贷：材料成本差异5003.（1）2007年12月31日应计提的存货跌价准备=1500000－1400000＝100000（元）借：资产减值损失100000贷：存货跌价准备100000（2）2008年6月30日累计应计提的存货跌价准备=1380000－1260000＝120000（元），已经计提了100000元，应再补提20000元。借：资产减值损失20000贷：存货跌价准备20000（3）2008年12月31日累计应计提的存货跌价准备=1330000－1220000＝110000（元），已累计计提120000元，所以应冲减存货跌价准备10000元。借：存货跌价准备10000贷：资产减值损失10000（4）2009年6月30日累计应计提的存货跌价准备为1470000－1470000＝0，已累计计提11000元，所以应冲减跌价准备110000元。借：存货跌价准备110000贷：管理费用110000此时存货跌价准备账户余额为0。（5）2009年12月31日存货可变现净值高于其实际成本，不需要计提存货跌价准备，所以不需处理。4.（1）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢900贷：原材料——甲材料900借：其他应收款900贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢900（2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30000贷：原材料——乙材料30000借：原材料200营业外支出29800贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30000（3）借：原材料600贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600借：待处理财产损溢——待处理固定资产流动资产600贷：管理费用600第六章答案1.（1）借：其他货币资金——存出投资款1000贷：银行存款1000（2）借：交易性金融资产——成本800投资收益2贷：其他货币资金——存出投资款802（3）借：公允价值变动损益30（800－100×7.7）贷：交易性金融资产——公允价值变动30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动40（8.1×100－7.7×100）贷：公允价值变动损益40（5）借：银行存款825贷：交易性金融资产——成本800——公允价值变动10投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益102.（1）2009年3月1日购入股票时借：可供出售金融资产——成本802贷：银行存款802（2）2009年5月8日，宣告分派股利借：应收股利(100×0.2)20贷：投资收益20借：银行存款20贷：应收股利20（3）2009年6月30日，股票按公允价值计量该股票当日公允价值=100×7=700(万元)借：资本公积——其他资本公积(802-700)102贷：可供出售金融资产——公允价值变动102（4）2009年11月17日出售股票借：银行存款180可供出售金融资产——公允价值变动20.4贷：可供出售金融资产——成本(802×20%)160.4资本公积——其他资本公积20.4投资收益19.6（5）2009年12月31日，该股票按公允价值计量2009年末该股票公允价值=80×10=800(万元)，账面余额=(802-102)×80%=560万元)借：可供出售金融资产——公允价值变动240贷：资本公积——其他资本公积(800-560)2403.乙公司编制的有关会计分录如下：（1）乙公司取得投资时：借：长期股权投资——B公司350贷：银行存款350（2）Ｂ公司2008年3月1日分派现金股利100万元时：借：应收股利10贷：投资收益10收到现金股利时：借：银行存款10贷：应收股利10（3）Ｂ公司2008年实现净利润500万元时，乙公司不作会计处理。（4）Ｂ公司200９年４月２2日宣告分派现金股利时：借：应收股利40贷：投资收益404.（1）借：长期股权投资-乙公司4502应收股利145贷：银行存款4647（580＊8＋7）答案解析：因为企业享有的份额为4500，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。（2）借：银行存款145贷：应收股利145（3）借：长期股权投资――损益调整3000＊25％＝750贷：投资收益750（4）借：应收股利116（0.2*580）贷：长期股权投资－损益调整116（5）借：银行存款5200贷：长期股权投资――成本4502――损益调整（750－116）＝634投资收益64第七章答案1.某企业购进一台需要安装的机器设备，购进时支付价款74000元，支付包装费和运杂费共计3000元。购进后进行安装时领用原材料2500元，支付安装工人工资1300元。设备已安装完毕并交付使用。要求：编制有关的会计分录。（1）购入设备时：（若不考虑增值税）借：在建工程77000贷：银行存款77000（2）支付包装费和运杂费时：借：在建工程3000贷：银行存款3000（3）设备安装完毕交付使用时：借：固定资产80000贷：在建工程800002.某企业以自营方式建造厂房一幢，为建造该厂房购进专用材料一批，买价360000元，增值税为42500元。建造该厂房时领用了全部的专项材料，支付建设工人