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第六章利润一、单项选择题1、下列各项，影响当期利润表中营业利润的是（）。A、固定资产盘盈B、无形资产出售损失C、无形资产减值损失D、转销确实无法支付的应付账款2、某企业在2013年12月31日处置一项固定资产，取得价款300万元。该固定资产是企业在2010年1月1日购入的，其账面原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按双倍余额递减法计提折旧。该项固定资产未计提减值准备。假定不考虑相关税费，企业处置该项固定资产确认的营业外收入为（）万元。A、300B、289C、189D、2303、某企业2014年应交所得税1000万元；递延所得税资产年初余额为500万元，年末余额为600万元；递延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为600万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2014年应确认的所得税费用的金额为（）万元。A、1000B、1100C、900D、7004、下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响“利润总额”的是（）。A、将投资收益错登为“其他业务收入”B、将罚款支出错登为“其他业务成本”C、将定额内损耗的存货盘亏错登为“销售费用”D、将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”5、下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是（）。A、捐赠利得B、收到与收益有关的政府补助C、出售无形资产的净收益D、转让无形资产使用权的收益6、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A、资本公积B、其他应付款C、营业外收入D、其他业务收入7、某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。A、营业外收入B、递延收益C、其他业务收入D、其他应收款8、下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A、债务重组利得B、处置固定资产净收益C、收发差错造成存货盘盈D、确实无法支付的应付账款9、根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是（）。A、股票转让净收益B、国债利息收入C、公司债券的利息收入D、公司债券转让净收益10、甲企业2013年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。该企业2013年应交所得税为（）万元。A、940B、980C、1040D、106011、某企业于2013年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，上年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为60％。该项劳务收入影响2013年度利润总额的金额为（）万元。A、不影响当年利润B、当年利润增加7.2万元C、当年利润增加15万元D、当年利润增加30万元12、甲公司2014年度税前会计利润为9900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则当期净利润为（）万元。A、9970B、2492.5C、7407.5D、742513、某企业2014年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，购买办公用品支出5万元，计提坏账准备2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。A、13B、15C、18D、2314、某企业2012年发生亏损200万元，2013年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。则企业2013年的所得税费用为（）万元。A、112.5B、130C、150D、77.515、下列各项中，在计算应纳税所得额时，不需要作纳税调增的是（）。A、税收滞纳金支出B、超过税法规定标准的职工福利C、超标的广告费D、违反销售商品合同的违约金二、多项选择题1、下列各项中，不应计入到营业外支出的有（）。A、处置长期股权投资的净损失B、处置可供出售金融资产的净损失C、处置持有至到期投资的投资损失D、处置交易性金融资产的净损失2、下列科目中期末余额应转入本年利润的有（）。A、财务费用B、主营业务收入C、营业外收入D、递延收益3、下列科目中期末余额应转入本年利润的有（）。A、财务费用B、主营业务收入C、营业外收入D、递延收益4、下列科目中期末余额应转入本年利润的有（）。A、财务费用B、主营业务收入C、营业外收入D、递延收益5、下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有（）。A、采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠B、采用成本法核算时被投资单位宣告派发现金股利C、已计提资产减值准备的长期股权投资价值又恢复D、收到包含在长期股权投资买价中的尚未领取的现金股利6、下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目金额的有（）。A、无形资产处置净损失B、支付合同违约金C、出售原材料损失D、交易性金融资产公允价值变动损失7、下列各项，应计入营业外收入的有（）。A、原材料盘盈B、无法查明原因的现金溢余C、转让长期股权投资取得的净收益D、转让固定资产所有权取得的净收益8、下列各事项中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的有（）。A、行政性罚款支出B、国债利息收入C、公司债券的利息收入D、公司债券转让净收益9、下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（）。A、交纳税收滞纳金B、固定资产盘盈C、长期股权投资投资收益D、无形资产出售利得10、下列关于表结法的表述，正确的有（）。A、增加了转账环节和工作量B、各损益类科目月末只需结计出本月发生额和月末累计余额C、年末时将全年累计损益类科目余额转入本年利润D、不影响有关损益指标的利用11、会计期末结转本年利润的方法主要有（）。A、表结法B、账结法C、品种法D、分批法12、下列科目中期末余额应转入本年利润的有（）。A、财务费用B、主营业务收入C、营业外收入D、递延收益三、判断题1、处置投资性房地产取得的净收益，属于当期的利得。（）2、年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（）3、某企业2014年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额15万元，所得税税率为25％。则企业2014年不需要交纳企业所得税。（）4、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。（）5、企业出租固定资产净收益应该记入“营业外收入”科目。（）6、企业获得的政府补助，应该在收到时直接确认为营业外收入。（）7、企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入营业外收入中。（）8、某企业2011年年初有2010年形成的亏损50万元，税法规定该亏损可以在未来5年内用税前利润弥补，2011年实现利润总额20万元，不存在纳税调整事项，所得税税率为25％。则企业2011年需要交纳企业所得税5万元。（）9、某企业年初有未弥补亏损20万元（亏损弥补已经超过五年），当年实现净利润15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。（）10、对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧，影响营业利润。（）11、企业当期的所得税费用就等于当期的应交所得税。（）12、年度终了，“本年利润”结转后，“本年利润”科目没有余额。（）四、不定项选择题1、甲公司2012年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，适用的所得税税率为25%）：单位：元科目名称借或贷期末余额主营业务收入贷800000其他业务收入贷200000投资收益贷30000营业外收入贷57000主营业务成本借500000其他业务成本借150000营业税金及附加借36000销售费用借40000管理费用借100000财务费用借32000营业外支出借6500012月31日发现下列事项：（1）本年度国债利息收入为6000元，并已经计入投资收益；（2）经查发现公司营业外支出中有10000元为税收滞纳金；（3）经查发现公司本年发生的职工福利费超过了税法允许税前扣除的数额为5000元；要求：根据上述资料，回答下列问题。1、企业与12月10日现金清查中发现库存现金溢余15000元，无法查明原因，经批准作账务处理，关于此事项下列表述中正确的有（）。A、发现尚待查明原因的现金溢余，应当增加“库存现金”15000元B、发现尚待查明原因的现金溢余，应当确认贷方“待处理财产损溢”15000元C、无法查明现金溢余的情况下，计入“营业外收入”D、无法查明现金溢余的情况下，冲减“管理费用”2、甲公司本年应交所得税的金额为（）元。A、48000B、44500C、43250D、420003、甲公司的本年净利润为（）元。A、131000B、120750C、134500D、1370002、A公司2013年度的有关资料如下：（1）年初未分配利润为贷方500万元，本年实现的利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。（3）提取任意盈余公积100万元。（4）向投资者宣告分配现金股利500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1、A公司2013年应交所得税的金额为（）万元。A、300B、425C、0D、1252、关于盈余公积，下列说法正确的是（）。A、法定盈余公积的计提金额为90万元B、法定盈余公积的计提金额为10万元C、盈余公积计提总额为190万元D、盈余公积计提总额为110万元3、A公司宣告分配现金股利的会计处理为（）。A、借：本年利润500贷：应付股利500B、借：利润分配——应付现金股利500贷：应付股利500C、借：利润分配——未分配利润500贷：应付股利500D、借：盈余公积500贷：应付股利5004、关于所得税费用，下列表述正确的是（）。A、2013年末“所得税费用”科目的余额是300万元B、2013年末“所得税费用”科目的余额是0C、2013年末“所得税费用”科目的余额是125万元D、2013年末“所得税费用”科目的余额是425万元5、2013年末A公司“未分配利润”的余额是（）万元。A、1010B、1210C、710D、810答案部分一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】选项A，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不影响营业利润；选项B，无形资产出售损失记入“营业外支出”科目，不影响营业利润；选项C，记入“资产减值损失”科目，影响营业利润；选项D，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润。【该题针对“营业利润”知识点进行考核】2、【正确答案】B【答案解析】年折旧率=2/5=0.4第1年应计提的折旧额=100×0.4=40（万元）第2年应计提的折旧额=（100-40）×0.4=24（万元）第3年应计提的折旧额=（100-40-24）×0.4=14.4（万元）从第4年期改用年限平均法（直线法）计提折旧：第4年、第5年的年折旧额=[（100-40-24-14.4）-0.4]/2=10.6（万元）从2010年1月1日到2013年12月31日共计提4年的折旧，所以处置时固定资产的累计折旧=40+24+14.4+10.6=89（万元）。会计分录：借：银行存款300贷：固定资产清理300借：固定资产清理11累计折旧89贷：固定资产100固定资产清理贷方余额为300-11=289（万元），结转至营业外收入，即：借：固定资产清理289贷：营业外收入289【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】3、【正确答案】D【答案解析】企业确认的所得税费用=当期应交所得税+确认的递延所得税当期应交所得税=1000（万元）递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=（600-800）-（600-500）=-300（万元）2014年应确认的所得