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中级财务会计复习题第二章存货存货计价方法1.某企业月初甲材料结存金额500元，结存数量250公斤；本月5日和20日分别购买甲材料200公斤，单价分别为2.1元和2.3元；本月10日和25日分别领用300公斤甲材料。要求：根据上述资料采用加权平均法和移动平均法计价甲材料期末结存金额。1.加权平均法：加权平均法单价=（500+420+460）/（250+200+200）=2.123（元）甲材料期末结存金额=50×2.123=106.15（元）移动平均法：本月5日移动平均单价=（500+420）/（250+200）=2.044（元）本月20日移动平均单价=（306.8+460）/（150+200）=2.191（元）甲材料月末结存金额=500+420+460-300×2.044-300×2.191=109.5（元）甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。2005年10月1日结存A材料300公斤，每公斤实际成本50元。本月发生如下有关业务。（1）10日，购入A材料900公斤，每公斤实际成本60元，材料已验收入库。（2）15日，发出A材料800公斤。（3）20日，购入A材料600公斤，每公斤实际成本70元，材料已验收入库。（4）25日，发出A材料800公斤。（5）28日，购入A材料200公斤，每公斤实际成本80元，材料已验收入库。要求；（1）根据上述资料，计算A材料15日发出的成本。（2）上述资料．计算A材料25日发出的成本。（3）根据上述资料，计算A材料期末结存的成本。、答案：（l）15日发出的成本=300×50+500×60=45000（元）（2）25日发出的成本=400×60+400×70=52000（元）（3）期未结存的成本=200×70+200×80=30000（元）2．某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按备抵法进行会计处理。该公司各期末存货账面实际成本和可变现净值如下：账面实际成本可变现净值第一期末250000235000第二期末300000260000第三期末320000310000要求：计算各期末资产减值损失，并编制有关会计分录。2.第一期末资产减值损失：15000元借：资产减值损失15000贷：存货跌价准备15000第二期末资产减值损失：40000元补提：40000-15000=25000元借：资产减值损失25000贷：存货跌价准备25000第三期末资产减值损失：10000元冲回：10000-40000=-30000元借：存货跌价准备30000贷：资产减值损失300003、公司为上市公司，对外提供中期报告。该公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，运输费用可抵扣7%，原材料按计划成本核算，甲种材料计划单位成本为500元/公斤。4月初原材料-甲种材料科目余额300000元；材料成本差异科目借方余额3561元。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价并按单个存货项目计提存货跌价准备，本期原材料有关资料如下：（1）4月12日购入甲种材料400公斤，增值税专用发票上注明货款为204000元，增值税为34680元，发生运输费1000元（已经取得运输发票），货款已用银行存款支付，材料运到企业并验收入库，材料的实际数量399公斤，短缺1公斤为合理损耗。（2）4月30日产品生产领用800公斤。（3）由于该公司调整产品结构，甲种材料所生产的产品已经停产，确定该材料在生产中已不再需要，6月30日其可变现净值100000元。要求：编制有关会计分录。借：物资采购204000+1000×93%=204930应交税费——应交增值税（进项税额）34680+1000×7%=34750贷：银行存款239680借：原材料399×500=199500材料成本差异5430贷：物资采购204930借：生产成本400000贷：原材料800×500=400000材料成本差异率=(3561+5430)/(300000+199500)=1.8%借：生产成本7200贷：材料成本差异400000×1.8%=72006月末原材料科目余额=300000+199500-400000=995006月末材料成本差异科目余额=3561+5430-7200=17916月末原材料实际成本=99500+1791=101291会计分录：6月30日计提存货跌价准备借：资产减值损失——计提存货跌价准备1291贷：存货跌价准备12914、股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托b企业加工。11月10日a企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元（不含增值税），消费税率为10%，a企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元；福利费用2800元，分配制造费用18100元；11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税率也为10%。货款尚未收到。a股份有限公司、b企业均为一般纳税人，增值税率为17%。要求：编制a股份有限公司有关会计分录，同时编制a企业缴纳消费税的会计分录。参考答案：a股份有限公司（委托方）会计账务处理为：（1）发出原材料时借：委托加工物资51950贷：原材料51950（2）应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资7000应交税费——应交增值税（进项税额）1190应交税费——应交消费税6550贷：应付账款14740（3）支付往返运杂费借：委托加工物资150贷：银行存款150（4）收回加工物资验收入库借：原材料59100贷：委托加工物资59100（5）甲产品领用收回的加工物资借：生产成本59100贷：原材料59100（6）甲产品发生其他费用借：生产成本40900贷：应付工资20000应付福利费2800制造费用18100（7）甲产品完工验收入库借：库存商品100000贷：生产成本100000（8）销售甲产品借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000借：主营业务税金及附加20000（200000×10%）贷：应交税费——应交消费税20000（9）实际缴纳消费税借：应交税费——应交消费税13450（20000－6550）贷：银行存款13450第三章金融资产1.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2004年发生经济业务：(1)2月2日向乙企业赊销商品一批，该批商品价税合计为234000元。销售成本为160000元。现金折扣条件为：2/10，n/30。假设分别在2月10日或者是2月20日收到货款，分别应怎样进行帐务处理。(2)甲企业用银行存款向A公司预付材料款25000元。(3)甲企业收到A公司发来的材料。材料价款为40000元，增值税为6800元。甲企业对材料采用实际成本法核算。(4)开出支票补付应付A公司不足材料款。(5)甲企业某生产车间核对的备用金定额为10000元，以现金拨付。该企业没有单设“备用金”科目。(6)上述生产车间报销日常管理支出3000元。(7)甲企业租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金5000元。要求：编制上述业务的会计分录。(1)2月2日向乙企业赊销商品一批。不含税销售收入=234000÷1.17=200000(元)增值税销项税额=234000-200000=34000(元)借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费----应交增值税(销项税额)34000借：主营业务成本160000贷：库存商品160000如果在2月10日收到货款借：银行存款229320财务费用4680贷：应收帐款234000如果在2月20日收到货款借：银行存款234000贷：应收帐款234000(2)甲企业用银行存款向A公司预付材料款25000元借：预付账款25000贷：银行存款25000(3)甲企业收到A公司发来的材料借：原材料40000应交税费----应交增值税(进项税额)6800贷：预付账款46800(4)开出转账支票补付应付A公司不足材料款借：预付账款21800贷：银行存款21800(5)甲企业某生产车间核对的备用金定额为10000元，以现金拨付。借：其他应收款10000贷：现金10000(6)上述生产车间报销日常管理支出3000元借：制造费用3000贷：现金3000(7)甲企业租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金5000元。借：其他应收款5000贷：银行存款50002.20*3年12月31日甲公司持有A企业股票，“交易性金融资产——成本”科目的账面余额为60000元。假设：（1）2003年12月31日，如果甲公司持有的A企业股票的市价为57000元；（2）2003年12月31日，如果甲公司持有的A企业股票的市价为60000元；（3）2003年12月31日，如果甲公司持有的A企业股票的市价为80000元。若20*4年以100000元的价格出售，作出相应的帐务处理。（1）期末市价为57000借：公允价值变动损益3000贷：交易性金融资产——公允价值变动3000（2）期末市价为60000元，不做帐务处理（3）期末市价为80000元借：交易性金融资产——公允价值变动20000贷：公允价值变动损益20000销售时：（1）借：银行存款100000交易性金融资产——公允价值变动3000贷：交易性金融资产——成本60000投资收益43000借：投资收益3000贷：公允价值变动损益3000（2）不进行帐务处理借：银行存款100000贷：交易性金融资产——成本60000投资收益40000（3）借：银行存款100000贷：交易性金融资产——成本60000交易性金融资产——公允价值变动20000投资收益20000借：公允价值变动损益20000贷：投资收益20000第四章长期股权投资1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）投资业务有关的资料如下：（1）2003年1月1日，甲公司以银行存款5900万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响（采用权益法核算）。不考虑相关费用。2003年1月1日，乙公司所有者权益总额为20000万元。（2）2003年，乙公司实现净利润1000万元。2004年4月宣告发放2003年股利500万元，甲公司2004年5月收到现金股利（3）2004年，乙公司亏损20000万元。（4）2005年，乙公司亏损1000万元。（5）2006年乙公司盈利5000万元。假设甲公司除股权投资外对乙公司不承担额外义务。请作出相应帐务处理。投资时：借：长期股权投资——投资成本6000贷：银行存款5900营业外收入100（2）2003年年底借：长期股权投资——损益调整300贷：投资收益300宣告发放股利借：应收股利150贷：长期股权投资——损益调整150收到现金股利：借：银行存款150贷：应收股利150（3）04年借：投资收益6000贷：长期股权投资——损益调整6000（4）05年借：投资收益150贷：长期股权投资——损益调整150尚未确认的投资损失为150万元（5）06年借：长期股权投资——损益调整1350贷：投资收益13502．甲股份有限公司（以下简称甲公司）投资业务有关的资料如下：2003年1月1日以200万元的价格购买乙公司10%的股份（采用成本法核算），乙公司从2003——2007年每年实现利润均为100万元，2004年宣告分派2003年现金股利120万元，2005年宣告分派2004年现金股利130万元，2006年宣告分派2005年现金股利90万元，2007年宣告分派2006年现金股利50万元，2008年宣告分派2007年现金股利80万元。假设每年甲公司在宣告分派股利的下月即收到现金股利，请作出相应的帐务处理。（1）投资借：长期股权投资200贷：银行存款200（2）04年宣告分配03年股利借：应收股利12贷：投资收益10长期股权投资2实际收到股利（以下