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会计基础实训课程资料一、各账户期初余额2012年11月初各账户余额科目借方余额贷方余额库存现金6520银行存款2561420预付账款716720其他应收款8380原材料1047500周转材料17820固定资产6349700无形资产1500000长期待摊费用113780短期借款1500000应交税费178075应付账款408915应付职工薪酬65000应付利息21500其他应付款4500长期借款2500000实收资本8000000合计1249991512499915二、企业11月所发生经济业务1.11月1日，生产部安排本月车间模组线生产任务：本月计划投产RED模组400块，月底前全部完工，采取一次性投料，领料按定额消耗供给，材料发出计价采用加权平均法，发料清单如下：品名规格单位定额数量单价（元）金额（元）驱动大板0.48米2块1400840336000集成块15N个104000416000稀释剂10K千克2800129600合计3616002.11月2日，生产部安排本月车间话机线生产任务：本月计划投产SDP话机5000台，月底前全部完工，采用分次投料，领料按定额消耗供给，材料发出计价采用加权平均法，发料清单如下（第一次2000台）：品名规格单位定额数量单位（元）金额（元）驱动小板0.12米2块120003264000电解电容25伏片5100002.222000氯丁胶15H千克0.24005.52200合计￥882003.11月3日，财会部签发支票提现金30000元，此款为出纳备用金；同日，车间主管王志国报单，内列办公用品购置费855元，现金付讫。4.11月4日，办公室徐玉芳报单，内列清洁用品购置费520元，现金付讫；同日销售部李美玲报单，内列办公用品购置费445元，现金付讫。5.11月5日，办公室交来本期电话费清单，内列话费支出6500元，现金付讫；同日，又交来本期电费清单，内列电费支出4800元，全部为管理用电，现金付讫。6.11月6日，财会部收到开户银行转来利息清单，内列短期借款利息13500元；长期借款利息8000元，分别从存款账户中直接扣除；同日，又收到存款利息清单，内列本期存款利息收入2150元，直接划入公司存款账户。7.11月7日，财会部通过银行支付浙江悦达电子公司货款370000元；同日，财会部通过银行又支付顺德化工制品有限公司货款30000元。8.11月8日，财会部签发支票提取现金65000元，此款为发放10月份筹建人员工资备用；同日，财会部发放10月份员工工资65000元，现金支付。9.11月9日，供应部从江门宏发电路板厂购入驱动大板600块，单价850元，总价510000元，获取增值税发票，税率17%，进项税额为86700元，价税合计596700元，材料到达，验收入库，货款已预付；同日，又从台山侨富电子公司购入集成块20000个，单价4.2元，总价84000元，获取增值税发票，税率17%，进项税额为14280元，价税合计98280元，材料到达，验收入库，货款已预付。10.11月10日，生产部陈志勇报单，内列机器设备维修费5000元，现金付讫，但财会入账时，将5000元误认为500元；同日，办公室吴志刚报单，内列电话维修费300元，现金付讫，但财会入账时，将300元误认为3000元。11.11月11日，经审核，发现11月第10号凭证入账有错。付机器维修费正确金额为5000元，错列为500元，少列4500元，请用补充登记法更正；付电话维修费正确金额为300元，错列为3000元，多列2700元，请用红字更正法予以更正。12.11月12日，供应部从浙江悦达电子公司购入驱动小板10000块，单价30元，总价300000元，获取增值税发票，税率17%，进项税额为51000元，价税合计351000元，货到入仓，价款尚未支付；同日，又从东莞无线电一厂购入电解电容20000片，单价2元，总价40000元，获取增值税发票，税率17%,进项税额为6800元，价税合计46800元，货到入仓，价款通过银行转账付清。13.11月13日，话机生产线第二次投料（2000台），发料清单如下：品名规格单位定额数量单价（元）金额（元）驱动小板0．12M2块1200030.8961780电解电容25V片5100002.0720700氯丁胶15H千克0.24005.52200合计8468014.11月14日，总经办刘新华报单，内列酒精购置费850元，现金付讫；同日，财会部刘艳报单，内列银行凭证购置费120元，从存款账户中直接扣除。15.11月15日，经审核，发现11月第14号凭证入账有错。总经办刘新华购酒精850元，为车间生产用品，应将“管理费用----物料消耗”改为“制造费用----物料消耗”，请用红字更正法予以更正。16.11月16日，供应部王文平从顺德化工有限公司购入辅助材料一批，清单如下：品名及编号规格单位数量单价（元）金额（元）税率税额（元）价税合计（元）1201稀释剂10K千克2000102000017%3400234001202氯丁胶15H千克400052000017%340023400合计4000068004680017.11月17日，生产部谭天华从仓库领集成块100个，单价4.11元，金额411元，质检测试专用；同日，销售部郭小明报单，内列产品广告费2500元，现金付讫。18.11月18日，财会部签发转账支票850000元，此款为长宏公司向广州高新产业公司（广州高新）联营投资款，根据投资协议书规定，厂宏公司为乙方，所投人的资金占全部股份20%，一次性投足。19.11月19日，办公室报单，内列深圳客人招待费760元，现金付讫；同日，生产部刘玉斌报单，内列车间消毒费480元，现金付讫。20.11月20日，财会部与销售部预收客户西安屏幕广告公司预付模组款500000元，货款已通过银行进帐；同日，又预收客户北京长通电讯公司预付话机款400000元，货款已通过银行进帐。21.11月21日，财会部签发现金支票提取现金30000元，此款为出纳备用金；同日，销售部梁风珍报单，内列茶具购置费520元，现金付讫。22.11月22日，昌河车司机王风柱报单，内列汽车运输费780元，现金付讫；同日，销售部伍志明报单，内列东风汽车运输费750元，现金付讫。23.11月23日，话机生产线第三次投料1000台，发料清单如下：品名规格单位定额数量单价（元）金额（元）驱动小板0.12M2块1100030.8930890电解电容25V片550002.0710350氯丁胶15H千克0.22005.021004合计62004224424.11月24日，生产部冯小英报单，内列设计用品购置费640元，现金付讫；同日，办公室何天亮报单，内列保安服装购置费770元，现金付讫。25.11月25日，财会部林海红报单，内列中山差旅费480元，现金付讫；同日，车间机修员陈志勇报单，内列机油购置费660元，现金付讫。26.11月26日，财会部签发转账支票600000元，此款为预付江门宏发电路板厂货款；同日，财会部又签发转账支票100000元，此款为预付台山侨富电子公司货款。27.11月27日，总经办陈丽娟报单，内列西安客人招待费750元，现金付讫；同日，销售部李美玲报单，内列武汉差旅费620元，现金付讫。28.11月28日，销售部从仓库领取泡沫盒1000个，单价8元，总价8000元，用于出货包装；同日，又从仓库领取纸盒1000个，单价6元，总价6000元，用于出货包装。29.11月29日，生产部刘玉斌报单，内列江门差旅费560元，现金付讫；同日，销售部郭小明报单，内列市场调研费520元，现金付讫。30.11月30日，财会部赵风娟报单，内列办公用品购置费450元，现金付讫；同日，财会部将多余现金30000元存入开户银行。31.11月30日，计提11月份员工工资及福利。计提11月份生产部门员工工资及福利部门工资比例福利基金工资及福利生产部870014%12189918模组线14400014%20160164160话机线7800014%1092088920合计23070032298262998计提11月份非生产部门员工工资及福利部门工资比例福利基金工资及福利总经办940014%131610716供应部580014%8126612财会部570014%7986498办公室650014%9107410小计2740014%383631236销售部540014%7566156合计3280014%45923739232.11月30日，计提11月份固定资产折旧费（按平均年限法）。年限旧额=（原值-预计净残值）÷预计使用年限月折旧额=年折旧额÷12生产用固定资产折旧表单位：元品名原值年限残值率净残值年折旧额月折旧额生产车间生产线绕线机冲床电动机干燥箱绕录器合计12000002420000126000027200015000015200145005331700301515151581010%10%10%10%5%5%10%12000024200012600027200750076014505249103600014520075600163209500180513052857303000.0012100.006300.001360.00791.67150.42108.7523810.84管理用固定资产折旧表单位（元）品名原值年限残值率净值率年折旧额月折旧额办公楼复印机昌河汽车合计8000001200011000092200030101510%5%10%8000060011000916002400011406600317402000955502645销售用固定资产折旧表单位（元）品名原值年限残值率净残值年折旧额月折旧额电脑东风汽车合计160008000096000101510%10%160080009600014404800624012040052033.11月30日，摊销11月份周转材料（按五五法）。周转材料摊销表单位（元）品名原价摊销率摊销金额存放地点文件柜电话办公台万用表天平合计180062003300352030001782050%50%50%50%50%90031001650176015008910财会部办公室销售部车间车间34.11月30日，摊销“长期待摊费用——开办费”。公司筹建期共发生“长期待摊费用——开办费”113780元，根据会计制度规定，进入生产期一次性列入当期“管理费用——摊销费”。35.11月30日，摊销11月无形资产——专用技术。公司无形资产——专有技术1500000元，在联营期10年内摊销完毕，年摊销额150000元，本月应摊销12500元，根据会计制度规定，列入当期“管理费用——摊销费”36.11月30日，计提11月份银行借款利息。短期借款利息=1500000×1%×（30÷30）=15000（元）长期借款利息=2500000×0.8%×（30÷30）=20000（元）37.11月30日，月末对车间用料进行盘点。经盘点，由于模组线一次性投料，月末剩余材料5500元，次月可继续使用，需办理“假退库”手续；由于话机线采用分次投料，不存在剩余材料。38.11月30日，分摊11月制造费用(按直接材料消耗比重法)。本月发生制造费用总额46444.84元，直接材料消耗总额571224元。其中，模组线消耗直接材料356.100元，话机线消耗直接材料215124元。制造费用分配比率=（制造费用总额÷直接材料消耗总额）×100%=（46.444.84÷571.224）×100%=8.13%模组线应摊制造费用=356.100×8.13%=28950.93（元）话机线应摊制造费用=464444.84-28950.93=17493.91（元）39.11月30日，计算本月完工产品生产成本。（1）模组线完工产品生产成本计算。本月模组线共投产RED模组400块，全部完工，经检验全部合格入成品库。产品成本计算单品名：RED模组（301）规格：0.48米2单位：块产量：400成本项目期初成本本月投入总成