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第1页共10页第一章1、会计的基本职能：核算和监督。（核算是监督的基础，监督是核算的保障。）此外，会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。2、会计的对象是指会计所核算和监督的内容。会计核算的内容是指特定主体的资金运动，包括资金的投入、资金的运用和资金的退出（偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等）三个过程。资金的运用（即资金的循环和周转）分为供应、生产、销售三个阶段。3、会计的基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所做的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。（一般来说，法人可以作为会计主体，但是，会计主体不一定就是法人。）持续经营是会计核算的前提。会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，会计期间通常分为年度和中期（月度、季度、半年度）4、会计要素是对会计对象进行基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计财务状况，确定经营成果的基本单位。我国的会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大会计要素。资产、负债和所有者权益反映企业的财务状况；收入、费用和利润反映企业的经营成果。资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。资产可以划分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。流动资产项目包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、应收利息、应收股利、其他应收款、预付账款、存货、一年内到期的非流动资产等。非流动资产项目包括：长期应收款、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产及其他非流动资产等。负债分为流动负债和长期负债。流动负债项目包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应缴税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债以及其他流动负债等。长期负债项目包括：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债和其他非流动负债等。5、会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。其中，历史成本反映的是资产或者负债过去的价值，而重置成本、可变现净值、现值和公允价值反映的是资产或者负债的现时成本或者现时价值。历史成本，又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的先进或者其他等价物。重置成本，又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。6、企业的会计等式：资产=负债+所有者权益利润=收入－费用第2页共10页资产=负债+所有者权益+（收入－费用）7、权责发生制，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制，是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。第二章1、需要会计核算的经济业务：款项和有价证券的收付，财产物资的收发和增减及使用，债权债务的发生和结算，资本、基金的增减和经费的收支，收入和费用及成本的计算，财务成果的计算和处理等。1）款项主要包括：现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。有价证券包括：国库券、股票、企业债券等。款项和有价证券是流动性最强的资产。2）财务是财产物资的简称，包括：原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、运输工具等固定资产。3）债权是企业收取款项的权利，包括：各种应收和预付款项等。债务是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务，包括：各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。4）财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算与结转、利润分配或亏损弥补等。第三章1、会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是编制记账凭证的基础。会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。2、常用会计科目：资产类：现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、物资采购、在途物资、原材料、库存商品、长期应收款、固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、无形资产、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、待处理财产损益负债类：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应缴税费、应付股利、应付利息、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、库存股成本类：生产成本、制造费用、劳务成本损益类：收入类—主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入费用（成本）类—主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用3、会计科目的设置原则：合法性原则、相关性原则、实用性原则4、账户是用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具，它是根据会计科目设置的。账户以会计科目作为它的名称，同时它又具备自己一定的格式，即结构。5、账户的分类：总分类账户和明细分类账户。总分类账户又称总账账户或一级账户，简称总账。它是根据总分类会计科目设置的，是提供总括分类核算资料指标的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。明细分类账户又称明细帐户，简称明细账。它是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料具体化和补充说明。关系：总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用；总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。6、总分类账户与明细分类账户的平行登记：1）所依据会计凭证相同。对于发生的经济业务事项，要根据相同的会计凭证，一方面在有关的总分类账户中登记，一方面在总分类帐户所属的明细分类账户中登记。第3页共10页2）借贷方向相同。3）所属会计期间相同。对于发生的每项经济业务，在记入总分类账户和明细分类账户时，必须在同一会计期间全部登记入账。4）记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。6、会计账户：借方贷方资产的增加资产的减少负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加费用、成本的增加费用、成本的减少收入、利润的减少收入、利润的增加7、收入类账户一般期末没有余额；费用（成本）类账户期末余额转销后账户一般没有余额，如有余额，则期末余额在借方。第四章1、单式记账法的特点：记账手续比较简单，账户之间不能形成相互对应关系，不能全面反映经济业务的来龙去脉，不利于检查账户记录的是否正确和完整。复式记账法的特点：可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，能够全面、系统反映经济活动的过程和结果，便于进行失算品格很难干，以便进一步检查账户记账的正确性。2、借贷记账法，是指以“借”和“贷”为记账符号，建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。3、在采用借贷记账法记录经济业务时，会使有关账户之间形成一种应借应贷的对应关系，称为对应关系；发生应借应贷对应关系的账户，称为对应账户。4、试算平衡，是指很据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。试算平衡包括：发生额失算平衡法和余额试算平衡法两种方法。发生额试算平衡的公式：全部账户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计全部帐户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计在编制试算平衡表时，要注意的几个问题：1）如果试算平衡表借贷不相等，就说明账户记录一定有错误；2）如果试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明账户记录就是正确的，因为有些错误的出现并不影响借贷双方的平衡关系，例如：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；记错了账户。5、会计分录主要包括：会计科目、记账符号和金额会计分录可分为：简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）第五章1、工业企业的主要经济业务主要有：筹集资金、供应过程、生产过程、销售过程和利润的形成与分配等业务。1）筹集资金的核算应设置的账户：实收资本、资本公积、固定资产、银行存款、短期借款、长期借款等注意：企业接受捐赠的设备不能作为实收资本处理，应将其作为资本公积金处理。2）供应过程的核算工业企业材料采购成本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损失、入库前的挑选整理费用、购入材料负担的税金和其他费用应设置的账户：物资采购、原材料、应付账款、应付票据、预付账款、应缴税费3）生产过程的核算费用与制造成本可分为：第4页共10页直接材料—原材料、辅助材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料直接工资—企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴其他直接支出—直接从事产品生产人员的职工福利费等制造费用—生产单位管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、机物料消耗、办公费、水电费、保险费、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等期间费用—销售费用、管理费用、财务费用应设置的账户：生产成本、制造费用、待摊费用（低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用）、预提费用、库存商品等职工薪酬包括：职工工资，奖金，津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费以及非货币性福利等。4）销售过程的核算销售收入包括主营业务收入和其他业务收入。营业税金及附加—消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、土地增值税、教育附加费等主营业务收入—企业销售商品（包括产成品、自制半成品）或让渡资产使用权所实现的收入销售费用—企业销售产品过程中发生的费用，包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。应设置的账户：主营业务收入、其他业务收入（例如：企业销售不需要用的材料）、应收账款、应收票据、预收账款、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用等5）利润形成与分配的核算利润的形成：营业外收入—固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处理无形资产净收益、罚款净收益、捐赠利得等。营业外支出—固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处理无形资产净损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。营业利润=营业收入+投资收益－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失－投资损失利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出净利润=利润总额－所得税费用应设置的账户：本年利润、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用