余杭区2010年成本费用调查表培训资料

***余杭区2010年成本费用调查表培训资料第一部分成本费用调查表工业增加值计算表成本费用调查表工业增加值计算表表式指标名称代码工业增加值的计算中间投入折旧劳动者报酬生产税净额营业盈余甲乙一、制造成本0011.直接材料消耗002√2.直接人工003√3.其他直接费用004*其中：支付给个人和上交给政府部分005√4.制造费用006（1）生产单位管理人员工资007√（2）生产单位管理人员福利费008√（3）折旧费009√（4）修理费010√（5）经营租赁费011√（6）保险费012√（7）取暖费013√（8）运输费014√（9）劳动保护费015*其中：保健补贴、洗理费016√（10）工具摊销017√（11）设计制图费018√（12）研发、试验检验费019√（13）水电费020√其中：水费021（14）机物料消耗022√***指标名称代码工业增加值的计算中间投入折旧劳动者报酬生产税净额营业盈余（15）差旅费0230.936√0.064√（16）办公费024√（17）劳务费025√（18）通信费026√（19）外部加工费027√（20）社保费028√（20）其他制造费用（是指没有包括在上述指标中的支出项目）029*其中：支付给个人和上交给政府部分030√二、营业费用0311.运输费032√2.装卸费033√3.包装费034√4.保险费035√5.仓库保管费036√6.委托代销手续费037√7.广告费、展览费、宣传费038√8.业务费039√9.经营租赁费040√10.销售服务费用041√11.销售部门人员工资042√12.销售部门人员福利费043√13.差旅费0440.936√0.064√14.办公费045√15.通信费046√16.招待费047√17.折旧费048√18.修理费049√19.物料消耗050√***指标名称代码工业增加值的计算中间投入折旧劳动者报酬生产税净额营业盈余20.低值易耗品摊销051√21.社保费052√22.其他营业费用（是指没有包括在上述指标中的支出项目）053*其中：支付给个人和上交给政府部分054√三、管理费用0551.公司经费056其中：（1）行政管理人员工资057√（2）行政管理人员福利费058√（3）折旧费059√（4）差旅费0600.936√0.064√（5）办公费061√（6）修理费062√（7）机物料消耗063√（8）低值易耗品摊销064√2.工会经费0650.6√0.4√3.无形资产摊销066√4.通信费067√5.印刷费068√6.会议费069√7.水电费070√其中：水费0718.警卫消防费、人防基金072√9.仓库经费073√10.劳动保护费074*其中：保健补贴、洗理费075√11.上交管理费076√12.职工取暖费和防暑降温费077√13.劳务费078√***指标名称代码工业增加值的计算中间投入折旧劳动者报酬生产税净额营业盈余14.社保费079√15.住房公积金和住房补贴080√16.董事会费0810.468√0.532√17.聘请中介机构费（审计费）082√18.咨询费083√19.诉讼费084√20.业务招待费085√21.税金及上交的各种专项费用086√22.技术转让费087√23.职工教育经费088√24.技术（研究）开发费089*其中：支付科研人员的工资及福利费090√25.汽车费支出091√26.排污费092√27.绿化费093√28.坏账准备094√29.存货跌价准备095√30.其他管理费用：（是指没有包括在上述指标中的支出项目）096*其中：支付给个人和上交给政府部分097√四、财务费用0981.利息支出0990.936√0.064√2.汇兑损失100√3.金融服务和调剂外汇手续费101√4.其他财务费用102√五、损益及分配—1.主营业务收入1032.主营业务税金及附加104√3.其他业务收入1054.资产减值损失（损失以“-”号填列）107√***指标名称代码工业增加值的计算中间投入折旧劳动者报酬生产税净额营业盈余5.公允价值变动收益（损失以“-”号填列）108√6.投资收益（损失以“-”号填列）1094.营业利润110√5.补贴收入110—√√6.本年应交增值税111√补充资料：工业总产值112总计（各项打√指标的汇总）109110111注：1.董事会费、工会经费、差旅费等的分摊比例是按照第一次经济普查年度核算方法中的比例。利息支出按照经济普查年度工业企业分摊的间接计算的金融中介服务产出的比例，93.6%作为中间投入，6.4%作为营业盈余。2.*的含义：表示*所在行的指标—其中项（下一行）后的差额。如，制造费用—支付给个人和上交给政府部分的差额。3.-的含义：表示需减去该指标项。第二部分工业企业成本费用（年报）填报要点本年报是工业增加值计算方法改革的重要内容,也是填报生产、销售及财务状况（B103）年报的重要基础报表，企业应高度重视,认真填报,以确保此项改革工作的顺利实施。1.填报范围:本年报填报范围为大中型工业企业或主营业务收入具有较大规模的工业企业，具体名单由各区、县（市）下发布置。2.联网直报时，该表填报在生产、销售及财务状况（B103）年报后，与工业企业生产、销售及财务状况（B103）年报相同指标将自动获取，如在该表上传后工业企业生产、销售及财务状况（B103）年报相关指标就做修改，需进入该表按“自动计算”按钮更新相关指标数据后重新上传。3.录完本表相关指标数据后，需按“自动计算”按钮，系统自动计算出工业增加值等指标后方能审核上传。4.填报原则。企业填报本表指标时，应遵循以下原则：（1）“产品制造成本跟着产值走”。即只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制***造成本。（2）“不重不漏”。它包括两层含义，一是不重复，二是不遗漏。不重复：由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复，主要有以下几种情况：一是如果车间（分厂）将辅助材料、备品配件等作为机物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造费用”的“机物料消耗”中填列，以避免重复填报。有的企业“动力”费在制造费用核算，填表时可填在“制造费用”下的“水电费”中，而“直接材料消耗”下的“动力”不填。二是有些小企业会计科目设置较粗，如人员工资没有设置“直接人工”、“生产单位管理人员工资”、“销售部门人员工资”、“行政管理人员工资”等科目，而是将人员工资都放在一个科目核算，则填表时也填在该指标下，其他指标免填。类似的指标还有职工福利费、折旧、修理费、社保费、差旅费等等，都按上述方法处理。三是营业费用部分有些指标是企业专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的费用科目，如销售部门人员工资、福利费、类似工资性质的费用、业务费、办公费、差旅费、通信费、招待费、折旧费、修理费等，如果企业没有专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等），其内部销售部门属于行政管理部门，则上述经费开支不包括在营业费用中，而是列入管理费用。另一层含义是不遗漏。主要有以下几种情况：一是本表所列指标不可能将企业的费用明细项目列全，为避免费用遗漏，在制造费用、营业费用、管理费用项下都设置了其他项。其他项是指制造费用、营业费用、管理费用中扣除已列出的费用项目后的余额，因此制造费用、营业费用、管理费用各项的分项相加应等于该费用总计。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“其中支付给个人和上交给政府部分”，该指标的目的是为了区分其他费用中属于增加值的部分，在企业会计核算中没有现成的科目，需要填表人员根据各种费用性质计算填报。二是避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。直接材料栏目填报的是当期耗用并结转到产成品的直接材料，并非本期领用的直接材料。（3）对于执行《小企业会计制度》的小型企业，如果将“原材料”、“包装物”、“自制半成品”等科目合并，只设置“材料”科目，则将“材料”消耗填在“直接材料消耗”和“原材料”中，其它各分项免填。***5.关于“资产减值损失”、“公允价值变动收益”这两个指标是执行2006年《企业会计准则》的企业填报的指标，尚未执行2006年《企业会计准则》的企业不填报这两项指标。同时，执行2006年《企业会计准则》的企业免填管理费用中的“坏账准备”和“存货跌价准备”两个指标。6.关于“投资收益”指标“投资收益”包含在2006年《企业会计准则》的“营业利润”中，而旧会计制度的“营业利润”则不包括“投资收益”。企业填报时，无论是否执行2006年《企业会计准则》，都要填报“投资收益”指标，“营业利润”也按会计“利润表”的数据填报，不需要调整。7.关于电力企业填报的特殊规定。由于电力企业执行完全成本核算方法，其会计科目和指标列示不同于一般工业企业，为保证规模以上工业企业成本费用调查表式的统一完整，规定电力企业也按同一调查表式填报成本费用指标，但对其具体填报方法特做如下规定：（1）发电企业的填报方法发电企业的“变动成本＋固定成本”作为调查表中“制造成本”填报，“变动成本＋固定成本”以外的各种费用填报在调查表“管理费用”项下的对应指标中，这些指标的合计数对应填报在“管理费用”栏。“变动成本＋固定成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：成本费用调查指标发电企业相对应一、制造成本变动成本+固定成本1.直接材料消耗（1）原材料（2）燃料（3）动力2.直接人工3.其他直接费用4.制造费用（3）折旧费（4）修理费（13）水电费其中：水费1+2+31.材料费2.燃料费3.购入电力费4.工资+工资附加费5.环境保护费+其他费用6+7+86.折旧7.修理费8.水费及水资源费水费及水资源费（2）供电企业的填报方法供电企业的“生产成本”作为调查表中“制造成本”填报，“生产成本”以外的各种费用填报在调查表“管理费用”项下的对应指标中，这些指标的合计数对应填报在“管***理费用”栏。“生产成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：成本费用调查指标供电企业相对应一、制造成本发电成本输电成本购电成本供电成本热力成本1.直接材料消耗（1）原材料（2）燃料（3）动力2.直接人工3.其他直接费用4.制造费用（3）折旧费（4）修理费（13）水电费其中：水费1+2+31.材料费2.燃料费3.购入电力费4.工资+福利费5.输电费+其他费用6+7+86.折旧费7.修理费8.水费水费11.材料费2.工资+福利费3.委托运行维护费+其他费用4+54.折旧费5.修理费1．购入电力费+输电费11.材料费2.工资+福利费3．输电费+委托运行维护费＋其他费用4+54.折旧费5.修理费1+21.材料费2.燃料费3.工资+福利费4．其他费用5+6＋75.折旧费6.修理费7.水费水费如果供电企业只有“发电成本”、“输电成本”、“购电成本”、“供电成本”、“热力成本”中的一种，则将该种成本的各项费用对应填报即可；如果企业有两种以上的成本，则需将这些成本的合计数填报在“制造成本”栏，并将这些成本中的相关费用按上述对应关系相加后填报在调查表的对应指标栏中，如某企业既有“发电成本”又有“输电成本”，则“发电成本”加上“输电成本”之和填报在“制造成本”栏，“发电成本”中的“材料费”加上“输电成本”中的“材料费”之和填报在“原材料”栏，其他指标依此类推。6.详细指标解释请参见附录7.主要审核关系如下：(1)制造成本（001）=直接材料消耗（002）+直接人工（003）+其他直接费用（004）+制造费用（006）(2)其他直接费用（004）其中：支付给个人和上交给政府部分（005）(3)制造费用(006)=生产单位管理人员工资(007)+生产单位管理人员福利费(008)+折旧费(009)+修理费(010)+经营租赁费(011)+保险费(012)+取暖费(013)+运输费(014)+***劳动保护费(015)+工具摊销(017)+设计制图费(0