作业题答案

《财务会计学》作业题（三）答案一、持有至到期投资的核算计息日期票面利息投资收益折价摊销持有至到期投资账面余额借：应收利息（或银行存款）贷：投资收益借：持有至到期投资—溢折价①=100000×6%÷2②=期初价值×8%÷2③=②－①④=期初价值＋③06/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960*960100000合计30000381118111注：*表明是含小数点尾数的调整。购入债券时：借：持有至到期投资—债券面值100000贷：持有至到期投资—溢折价（或利息调整）8111银行存款91889二、一次还本付息持有至到期投资的核算该题可以有两种形式：第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额（1）2006年1月1日购入债券：借：持有至到期投资—债券面值（1000×80）80000持有至到期投资—利息调整4400贷：银行存款（1050×80+400）84400到期价值=80000×（1+12%×4）=118400（元）实际利率=118400/84400（开4次方）－1=8.83%（2）各年末确认利息收入：以元为单位：四舍五入计息日期票面利息投资收益溢价摊销摊余成本借：持有至到期投资——投资成本贷：投资收益贷：持有至到期投资——溢折价①=80000×12%②=期初价值×实际利率③=①－②④=期初价值＋②06/01/018440006/12/319600745321479185307/12/319600811114899996408/12/319600882777310879109/12/3196009609*-9118400合计38400340004400－*表明是含小数点尾数的调整。（3）、2010年1月1日到期收回本息：借：银行存款118400贷：持有至到期投资——债券面值80000——应计利息38400第二种：不分别确认票面利息和利息调整摊销额，只计上表中的投资收益。（1）2006年1月1日购买债券：借：持有至到期投资—投资成本84400贷：银行存款（1050×80+400）84400到期价值=80000×（1+12%×4）=118400（元）实际利率=8.83%（2）各年末编制的会计分录2006年12月31日：借：持有至到期投资—投资成本7453贷：投资收益74532007年12月31日：借：持有至到期投资—投资成本8111贷：投资收益81112008年12月31日借：持有至到期投资—投资成本8827贷：投资收益88272009年12月31日借：持有至到期投资—投资成本9609贷：投资收益9609（3）2010年1月1日到期收回本息：借：银行存款118400贷：持有至到期投资—投资成本118400三、长期股权投资权益法的核算（1）取得投资借：长期股权投资—投资成本5000000贷：银行存款5000000（2）20006年05月借：应收股利1000000×30%300000贷：长期股权投资—损益调整300000（3）实现利润确认投资收益：（2000000-1000000÷20）×30%=585000（元）借：长期股权投资—损益调整585000贷：投资收益585000（4）资本公积增加:借:长期股权投资—所有者权益其他变动300000×30%90000贷：资本公积—其他资本公积90000