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编号（学号）：XXXXXXXX文献综述（届本科）题目：关于会计监督问题的研究综述学院：专业：姓名：指导教师:完成日期：关于企业会计监督问题的研究综述1关于企业会计监督问题的研究综述摘要:会计监督是会计的基本职能之一，是指会计工作人员依据《会计法》赋予的职权，将《会计法》规定的各项内容适用于具体的人和事，对单位经济业务事项的合法性、真实性和有效性所进行的监察、督促，落实法律规定应依法办理的业务内容。本文首先阐明了会计监督的概念及其内容。然后通过分析我国会计监督的变化和现状探讨了企业会计监督的必要性。最后提出了完善会计监督的对策：加快体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障、明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任、培养高素质的人才，加强会计职业道德观念的建设。关键词:会计监督;现状；变化；对策1会计监督的概述及内容1.1会计监督的概述会计核算和会计监督是会计的基本职能，两者相辅相成。会计核算是会计监督的基础,而监督又是会计核算的质量保证，只有核算就没有监督，就难以保政核算所提供信息的真实性、可靠性。会计监督职能，是指会计具有监督各项经济活动，控制会计主体按目标运行的功能[1]。会计监督，是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照特定主体制定各种合法制度，对特定主体经济活动过程及其引起的资金运行进行综合地、全面地、连续地、及时地监察和督促，以确保各项经济活动的合规性、合理性，保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，从而达到提高特定主体工作效益的目的[2]。1.2会计监督的内容顾建平认为，会计具有监督的职能，这在我国经济领域中已被广范认同和接受。会计监督就是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过记录、分析、检查等，对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使之能收按既定的目标和要求来进行。由此我们可知，会计监督的主体是经过受权的会计机构和会计人员[3]。监督是一种权力的约束机制，企业领导人作为授权人，在法律允许的范围内，为本单位的利益，授予会计机构和会计人员监督权力后，会计机构和会计人员在会计管理过程中，贯彻领导的意图。其监督对象是单位的经济活动过程及其所引起的资金运动，因此会计监督的内容覆盖企业经济活动的整个过程。罗红认为会计监督主要包括：监督流动资金的使用，保证流动资金的完整与合理；监督成本和商品流通费用，促使其以尽可能少的投入，取得尽可能大的产出效益；监督收益和利润，促进企业完成和超额完成拟定的利润计划指标；监督企业资金收入和支出，检查企业完成国家预算情况；监督企业遵守财政政策和财经纪律的情况，提高企业遵纪关于企业会计监督问题的研究综述2守法的自觉性。会计监督根据各种合法制度，来确保各项经济活动的合规性、合理性以及保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，以达到提高企业工作效益，包括社会效益和经济效益的最终目的。[4]可以说，会计监督是从事前、事中、事后三个方面对企业的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督，而这三个方面的监督必须相互协调，形成一套严密的监督体系。2我国会计监督的现状2.1我国会计监督的变化社会主义市场经济的建立和发展，使得经济活动日趋复杂，从而对会计监督工作提出了新的挑战。刘明辉在其《独立审计学》中曾阐述到：会计监督的地位越来越微妙化，因为会计监督和审计监督不同，审计监督是对会计监督的再监督，是建立在会计监督之上的。会计监督的地位决定了其必须从本企业经济利益出发，对每项经济活动的合理性和有效性进行事前、事中的控制、分析和审查。而审计监督往往是在企业外部，利用抽样等方法，来检查企业的会计信息资料是否客观公允，并出具意见书。[5]2.2我国会计监督的现状我国经过了二十几年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建立，取得了长足的发展，但不容忽视的是现阶段也还存在着不足。有一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重损害了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。比如，在2001年3月财政部公布的对159家1999年度会计信息质量抽查表明，抽查的159户企业中147户资产不实，157户利润额不真[6]，这严重阻碍了会计工作秩序的正常进行。这些的产生主要体现在会计监督职能的弱化。一方面会计监督不力，会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能。另一方面会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不利。比如说会计监督和审计监督，大部分单位将两者进行等同，以致于淡化企业会计监督的事前监督职能，或者根本就没有事前监督。如此循环下去，我国会计监督的职能将会无止尽的淡化下去。因此强化企业会计监督职能，切实做好会计监督工作是当务之急。3完善监督的对策3.1加快体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障。邱雨绯认为会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设。[7]我国已颁布了新《会计法》，应尽快出台《会计法》实施细则，提高《会关于企业会计监督问题的研究综述3计法》的可操作性；建立和完善统一的会计制度，满足多元化经营的需要；明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光；同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，如《经济法》、《证券法》等，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。3.2明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任在我国实际工作中，有些单位负责人认为自己是负责人，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊，减轻自己的责任，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。崔春雨认为明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者，为了适应企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。[8]3.3培养高素质的人才，加强会计职业道德观念的建设加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。由于会计人员出具的会计信息反映经营活动的整个过程,他的素质的高低直接会计的输出结果。赵培忠指出高素质的会计人员必须具备以下几个方面的素质。首先是要有较强的法制观念，这样才能在国家会计体系下真正履行会计人员的职责，其次是要具备良好的会计职业道德，有一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉。这样的素质的会计人员才是适应的需要，也是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。然后，会计人员要有教高的业务素质和较强的综合能力。会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低，所以要注意会计工作人员业务素质的继续提高，提供机会给他们进行继续。最后，会计人员还要有较高的风险管理能力。因为会计人员在提供会计信息时，也承担着一定的风险[9]。而且随着知识经济的飞速发展，会计人员面临的经济事项会越来越复杂，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用的，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路。王斌认为高素质的会计人才首先要主动的新的知识和技能，提高业务操作能力，同时国家、也要提供相关的人力、财力和物力对这些会计人员进行培养，保证会计信息质量的真实性，全面性，使得会计监督能够有效的得以执行。[10]关于企业会计监督问题的研究综述4综合以上观点，当会计造假成为全球性问题的时候，加强会计监管，避免和减少会计造假动机、造假行为必然成为会计界乃至全社会共同探讨和研究解决的重大课题。如何建立会计监管体系？建成什么样的会计监管体系？会计监管平台是什么样的？监管所产生的结果如何处理？本文就这些方面谈一些新的认识。本人结合在丹东吉化化纤有限责任公司和丹东药品厂的实际调查与实践，力图探索出解决这一问题的途径。关于企业会计监督问题的研究综述5参考文献[1]戴蓬军，王建中.会计学基础[M].北京.中国农业大学出版社.2003.5:27[2]郁键,王淑珍.实施会计监督办法的有关思考[J].河北财会.2005.6[3]顾建平.试论完善单位内部会计监督机制.财会研究.2001.10:11[4]罗红.会计委派制与会计工作监管.华东经济管理.2006.12:7[5]刘明辉.独立审级学[M].大连.东北财经出版社.2002.1[6]霍卫红.浅谈市场经济条件下如何发挥会计监督职能[J].财务会计.2006.5[7]邱雨绯.对我国企业会计监督的思考[J].审级与理财.2006.9.8:41[8]崔春玉.会计核算是强化内部会计监督的关键[J].吉林省经济管理干部学院学报.2004.3:17[9]赵培忠.谈会计监督与对会计工作的监督[J].山动煤炭科技,2003.5:16[10]王斌.试论完善单位内部会计监督机制[J].乌鲁木齐成人教育学院学报,2005.2:22