企业内部控制评价体系的构建

毕业论文2011届企业内部控制评价体系的构建学生姓名学号院系经济与管理学院专业会计学指导教师完成日期2015年5月20日I企业内部控制评价体系的构建摘要随着国际金融危机对企业影响的逐步凸显，企业对内部控制的认识在不断加深，企业内部控制在经济生活和企业管理中的作用与地位也越来越重要，同时，资本市场全球化日益深入，内部控制也存在国际趋同问题。我国在内部控制的建设与完善方面虽已进入起步阶段，但有关内部控制的评价体系较为薄弱，制约了企业内部控制的有效执行。因此，建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的企业内部控制评价体系已势在必行。本文首先介绍内部控制评价的概述，包括内部控制概念、内部控制评价概念、内部控制评价体系概念。其次介绍内部控制评价理论及内控评价的作用。最后是对企业内部控制评价体系的构建的探讨。关键词内部控制评价内部控制评价理论内部控制评价体系IITHEESTABLISHMENTOFINTERNALCONTROLEVALUATIONSYSTEMABSTRACTWiththegradualhighlightsoftheinternationalfinancialcrisis’simpactonenterprises，theenterprise’sunderstandingofinternalcontrolcontinuestodeepen,internalcontrolalsoplaysanincreasinglyimportantroleintheeconomiclifeandcorporatemanagement。Atthesametime,theglobalization’sdeepeningofcapitalmarkets，therearealsointernationalconvergenceofinternalcontrolproblems。Theinternalcontrolaspectsoftheconstructionandperfectionhaveenteredintotheinitialstage,buttheevaluationsystemofinternalcontrolisweek,limitingtheeffectiveimplementationofinternalcontrol。Therefore,theestablishmentofacomprehensive,realistic,workablesystemofinternalcontrolevaluationisimperative。Firstofall,thispaperdescribesanoverviewoftheevaluationofinternalcontrol,includingtheconceptsofinternalcontrolandthetheoriesofinternalcontrol,theconceptofinternalcontrolevaluation,theconceptofinternalcontrolevaluationsystem。Second,thispaperdiscussesthetheoriesofinternalcontrolevaluationandthefunctionsofinternalcontrolevaluation。Finally,mypaperintroducestheestablishmentofinternalcontrolevaluationsystem。KEYWORDSinternalcontrolevaluation;internalcontrolevaluationtheories;internalcontrolevaluationsystem目录前言......................................................................11内部控制评价概述.........................................................11.1内部控制概念及理论....................................................11.2内部控制评价概念......................................................21.3内部控制评价体系概念..................................................22内部控制评价理论.........................................................22.1制度变迁理论.........................................................22.2控制理论.............................................................22.3权变理论.............................................................33内部控制评价作用.........................................................33.1内部控制评价有助于发现并克服内部控制缺陷..............................33.2内部控制评价有助于管理层进行有效的控制................................33.3实施内部控制评价是完善企业管理的保证.................................44企业内部控制评价体系的构建...............................................44.1企业内部控制评价的目标................................................44.2企业内部控制评价的原则................................................44.3企业内部控制评价的主体、客体及评价内容................................54.3.1企业内部控制评价的主体..........................................54.3.2企业内部控制评价的客体..........................................54.3.3企业内部控制评价的内容..........................................64.4企业内部控制评价的标准................................................64.4.1一般标准........................................................64.4.2具体标准........................................................74.5企业内部控制评价指标..................................................74.5.1综合评价目标指标体系............................................74.5.2综合评价具体指标体系............................................84.5.3综合评价：定性评价定量化.......................................115结论....................................................................12参考文献..................................................................13致谢....................................................................141前言国内外相继爆出一系列财务丑闻后，内部控制作为企业内部管理的重要手段，引起了全社会空前的关注。内部控制评价的发展源于内部控制理论和实践的不断进步。评价环节作为保障内部控制顺利、有效实施的关键，是值得深入研究的重要问题。本文通过借鉴国际内部控制评价的发展经验，并结合我国实情，以定性分析与定量分析相结合，构建一套较适合我国企业的内部控制评价体系，以此希望能够使我国企业将内控评价引入企业的内部管理中，定期对企业内部控制进行评价，使企业管理层掌握企业内部控制的真实情况，发现内部控制的薄弱环节，提高自身的内部控制的质量和水平，改善经营管理，促进企业的健康发展。1内部控制评价概述1.1内部控制概念及理论管理和审计的需要是内部控制产生的原因，其发展的主要动力和源泉是：首先，保证资产安全；其次，防范会计信息失真；最后，确定审计范围。内部控制理论已有较长的发展历程，内部控制的界定也经历了几次变迁，由此大致形成了以下几种说法：职责分工理论、管理监督理论、程序方法理论、组织协调理论、制度理论、系统理论和过程理论。职责分工理论将内部控制定义为：内部控制制度是企业、事业、机关内部管理制度的重要组成部分，实质上是一种职责分工制度，在处理业务过程中能对企事业和机关的行政领导和职能部门的有关工作人员起相互牵制、相互联系作用。管理监督理论将内部控制定义为：首先内部控制制度是一种管理体系，该体系在处理经济业务等有关活动时在领导和各个职能部门的相关工作人员之间有相互沟通和监督并相互促进的作用。程度方法理论将内部控制定义为：由于经营管理上相关业务的需要，按照需要由相关控制点构成的系统即为内部控制制度。组织协调理论将内部控制定义为：内部控制是一种行为机制，是一个组织的管理者根据本组织的目标，在组织内部各环节建立的具有相互协调和制约关系的机制。过程论对内部控制的定义是COSO内部控制整体框架对内部控制的定义，即：内部控制是为达到目标提供合理保证而设计的过程。具体来说，是企业董事会、经理层和其他人员为提供可靠的财务报告、遵循法律法规和提高经营的效率和效果等目标。21.2内部控制评价概念内部控制是一个由设计、执行、评价、改进等环节组成的动态循环的系统过程，其中，对制度的设计和执行进行评价所得到的信息有助于企业改善内控系统，并不断完善。内部控制评价是一个动态的过程和活动，是评价主体对企业内部控制体系建设、实施和运行结果开展的调查、测试、分析和评定等。根据评价结果，企业便可对内部控制的缺陷和薄弱环节有针对性地提出改进意见和建议，从而使企业内控系统的建设得到进一步的优化。1.3内部控制评价体系概念企业内部控制评价体系是指企业内部控制评价范畴的有关事物相互联系相互制约而构成的一个内涵与外延相互统一的整体。应由评价目标与原则、评价主体与客体、评价内容、评价方式、评价标准、评价指标等内容组成。而评价指标是整个评价体系的核心内容，也是内部控制评价的关键因素。2内部控制评价理论企业内部控制评价理论框架分为二个层次：即基础理论和核心理论两个部分。基础理论是学术上概念性的理论，不专门服务于企业内部控制评价的实践，是其他企业管理理论的基础。其内容有：利益相关者理论、制度变迁理论、控制理论、权变理论等。而核心理论是具体的实践性的操作内容，包括内部控制评价主体、内部控制评价客体、内部控制评价目标、内部控制评价指标、内部控制评价标准、内部控制评价方法、内部控制评价报告等理论。2.1制度变迁理论制度是用于约束人的行为，调整人与人之间利益关系的一系列社会规则。虽然制度相对稳定，但从总体上讲，制度不可能是一成不变的。它可能会出