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[原创]企业所得税汇算的有关注意事项一、企业所得税的年度终了后的申报时间和缴税时间？WU71、内资企业|2纳税人应在规定期限内（季度或月份终了15日内）办理第4季度（12月份）预缴所得税申报并预缴税款，如果延期缴纳应从1月16日起按日加收万分之五的滞纳金；办理完预缴的申报纳税手续后，在规定的期限内（年度终了后45日内）办理年度所得税申报手续；0=在年度终了后四个月内缴清年度所得税，如果延期缴纳则从5月1日起加收滞纳金。f?mv?2、外资企业)M|外资企业预缴税款的申报纳税规定与内资相同；Z年度申报的期限为年度终了四个月内，清缴税款的期限为年度终了五个月内。8W©北方财会论坛--会计人之家AbCHr二、2004年第4季度（12月份）是否要预缴税款？Y(Hf?第4季度（12月份）的税款应在季度（月份）终了后15日内预缴，如果延期缴纳应从1月16日起按日加收万分之五的滞纳金；x`&(ln©北方财会论坛--会计人之家'=~三、2004年第4季度（12月份）的所得税申报是否可以和2004年年度申报合并，只报送年度申报表？Ek不可以将两者合并申报，应按规定的期限分别办理申报手续，不得以年终汇算清缴申报表代替第四季度或12月的企业所得税申报表。如果个别税务机关将两者合并为一张申报表受理，是应该予以纠正的错误做法。/Sb©北方财会论坛--会计人之家PmIr\四、所得税季度（月份）申报时，申报表是填累计数还是本季度（本月）数？g'[wc与会计的利润表一样，所得税申报表上体现的都是累计数，按照申报表填写即可。将本期累计应纳税额扣除以前期间已经预缴的所得税后的余额就是本期应实际缴纳的所得税额。Cv©北方财会论坛--会计人之家`H@h五、企业所得税预缴时如何确定适用税率？$(H``预缴企业所得税时不要求绝对准确，可以按以下方法换算出适用税率ws71、换算出全年的所得额，确定适用税率：1:W换算全年的所得额＝截止本季度（月份）累计实现的所得额/截止到本季末的月份数×12/:(X用这个换算出来的全年所得额来确定适用税率TU~2、本季度（月份）应纳税额＝截止到本季度累计实现的所得额×税率－以前季度（月份）累计已经预缴的所得税+&_V经主管税务机关同意，也可以按上年的适用税率或上年度应纳税额的1/4或1/12预缴。j©北方财会论坛--会计人之家-%eI六、所得税季度（月份）预缴申报是否需要纳税调整？@@V为保证税收收入的均衡稳定，能够在预缴申报时予以调整的项目应进行纳税调整。如果当地的预缴所得税申报表中没有列出纳税调整项目，可以待年度汇算时一并调整。{T©北方财会论坛--会计人之家U七、季度（月份）预缴中多缴的税款如何处理？c4@纳税人在通过年度企业所得税汇算清缴申报后，经税务机关审核有多缴税款或已经收到减免税批复之前有税款入库的，可以申请退还税款或申请以多缴的税款抵缴以后年度的应缴企业所得税。mY7©北方财会论坛--会计人之家77]5iw八、缴纳企业所得税的会计处理？XnzW在应付税款法下：ov(@]1、预缴税款时：借记应交税金，贷记银行存款此时可以不计提税金；Lbq'#e2、年末汇算清缴时，应在年末会计决算前结出年度所得税，计提当年税金：!借记所得税，贷记应交税金。汇算时如果有差额，而上年会计决算已经完成，则再通过“以前年度损益调整”科目调整。b]553、汇算补税：借记应交税金，贷记银行存款[!04、汇算退税：借记银行存款，贷记应交税金（或借方红字）Si5、如果汇算税机关不予退税，多缴部分用以抵顶下年税款，则不必做账务处理，此时应交所得税明细科目为借方余额。Q=M如果企业按规定享受所得税优惠政策，而收到先征后返的所得税，应在实际收到时，冲减收到当期的所得税费用，借记银行存款，贷记所得税科目。与汇算多缴退税的处理不同。u'©北方财会论坛--会计人之家MG]:九、进行年度汇算时，如果企业执行多项税收优惠，申报应纳税所得额顺序？9q@企业如果执行多项税收优惠政策，申报应纳税所得额依次顺序为：H51、企业技术开发费加计扣除；t-N2、弥补以前年度亏损；s3、免税所得；.4k'bM4、技术改造国产设备投资抵免企业所得税；ndq:5、企业所得税减免。N©北方财会论坛--会计人之家?b2十、进行年度申报时须报送哪些资料？:iP1、企业所得税年度申报表及其附表；*]2、会计决算报表；COv13、须经税务机关审批后方可税前扣除事项的批复资料；%G&!4、须向税务机关备案的相关事项的明细资料；MwnEIu5、减免税的批准资料D+tfu.6、税务机关要求纳税人提供的其他资料3©北方财会论坛--会计人之家H十一、须经税务机关审批后方可在税前列支的扣除项目有哪些？lQL1、财产损失税前列支（外资取消该项审批）国税发[1997]190号}*][@A2、总机构管理费（外国企业取消该项审批）国税发[1996]177号WXuA,3、国产设备投资抵免企业所得税财税字[1999]290号D44、境外所得定率抵扣财税字[1997]116号)?5、企业所得税核定征收国税发[2000]038号wM0#vL6、汇总纳税国税发[1995]198号F7、一次性住房补贴国税发[2001]039号yk48、集中收取技术开发费国税发[1996]152号M%@8o9、免税合并、分立国税发[2000]119号|110、减免税国税发[1997]099号n11、汇总纳税金融企业统一提取呆账准备国税总局4号令7V12、金融企业呆账损失国税总局4号令m~4Pd9©北方财会论坛--会计人之家x{十二、须在税务机关备案后方可在税前列支的扣除项目有哪些？?$'1、工效挂钩工资国税发[1994]250号6S+2、事业单位工资制度国税发[1999]065号@63、事业单位采取其他折旧办法的国税发[1999]065号%&Cv4、应免税业务间划分成本费用方法国税发[1999]065号Z5、社会力量资助科研单位、大专院校国税发［2000］024号Y?Wca6、软件企业工资、培训费京国税[1999]147号/f*sw27、安置职工一次性补偿金国税函{2001}918号_x=8、商业银行代办国库券手续费收入支出国税发[1999]227号9C(ad89、总机构分解租赁费国税发[2000]185号mQG8(10、企业重组受让资产计提折旧国税发[1998]097号M?T11、评估增值计提折旧调整办法财税字[1998]050号rd712、境外所得抵扣办法财税字[1997]116号[TL13、债务重组所得分年摊转国税发[2004]082号*oG14、非货币性捐赠收入摊转国税发[2004]082号7?m@Q.15、非货币性资产投资转让所得摊转国税发[2004]082号!16、改变成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法国税发[2004]082号?N(17、业技术开发费加计扣除国税发[2004]082号i18、经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业减免税国税发[2004]082号0X19、提高企业广告费税前扣除标准国税发[2004]082号]wYQ20、工效挂钩企业税前扣除工资国税发[2004]082号:;&_\921、提取坏帐、呆帐准备金国税发[2004]082号:fxE